林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)資金會(huì)計(jì)核算辦法-wenkub
2023-04-27 13:10:32 本頁(yè)面
【正文】 資 木科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備，不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。但不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定預(yù)付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)貸記本科目，形成資產(chǎn)部分借記“其他投資”科目，如:人工造林、種苗設(shè)備設(shè)施、營(yíng)林道路、防火設(shè)備設(shè)施等。 （一）會(huì)計(jì)科目表序號(hào) 編 號(hào) 科 目 名 稱 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目資金占用科目1101營(yíng)造林工程支出天保工程支出——人工造林飛播造林封山育林人工促進(jìn)天然更新種苗設(shè)備設(shè)施營(yíng)林道路防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治其它退耕還林工程支出——人工造林（種草）封山育林種苗設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治京津風(fēng)沙源治理工程支出——人工造林（種草）飛播造林封山（沙）育林（草）種苗設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治三北防護(hù)林工程支出——人工造林飛播造林封山育林種苗設(shè)備設(shè)施防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治其它長(zhǎng)江中下游等防護(hù)林工程支出—人工造林飛播造林封山育林 種苗設(shè)備設(shè)施防火設(shè)備設(shè)施科技支撐病蟲害防治其它野生動(dòng)植物保護(hù)工程支出自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程支出其它營(yíng)造林工程支出2102建筑安裝工程投資3103設(shè)備投資4104待攤投資5105其他投資6106待核銷基建支出7107轉(zhuǎn)出投資8111交付使用資產(chǎn) 固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)林木資產(chǎn)9121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款10214庫(kù)存材料11232銀行存款12233現(xiàn)金13234零余額賬戶用款額度14241預(yù)付備料款15242預(yù)付工程款16251應(yīng)收賬款17252其他應(yīng)收款資金來(lái)源科目18301基建撥款本年國(guó)債專項(xiàng)資金撥款本年基建基金撥款以前年度撥款本年其他撥款本年地方配套資金撥款19302基建投資借款20303預(yù)提費(fèi)用封山育林等21304其它收入22311待沖基建支出23331應(yīng)付賬款24341應(yīng)付工資25342應(yīng)付福利費(fèi)26352其他應(yīng)付款 (二)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容及核算第101號(hào)科目 營(yíng)造林工程支出 本科目核算項(xiàng)目單位當(dāng)年發(fā)生的天然林保護(hù)工程、退耕還林工程、三北防護(hù)林等工程項(xiàng)目建設(shè)成本支出。 項(xiàng)目單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 本辦法的制定是以《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》為主體，同時(shí)參照了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)有林場(chǎng)與苗圃會(huì)計(jì)制度》。林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)資金會(huì)計(jì)核算辦法（2003年10月17日國(guó)家林業(yè)局林計(jì)發(fā)[2003]193號(hào)）一、總說(shuō)明 根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、國(guó)家林業(yè)局有關(guān)林業(yè)重點(diǎn)工程實(shí)施方案及相關(guān)規(guī)劃，結(jié)合林業(yè)行業(yè)實(shí)際情況制定本辦法。 項(xiàng)目實(shí)施單位(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目單位)應(yīng)根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。各項(xiàng)目單位不得隨意改變或打亂重編。 國(guó)家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。 本科目應(yīng)設(shè)置“天然林保護(hù)工程支出”、“退耕還林工程支出”、“三北防護(hù)林工程支出”、“長(zhǎng)江中下游防護(hù)林工程支出”、“京津風(fēng)沙源治理工程支出”、“野生動(dòng)植物保護(hù)工程支出”、“自然保護(hù)區(qū)建設(shè)工程支出”、“其它營(yíng)造林工程支出”等明細(xì)科目。不能形成資產(chǎn)的部分按規(guī)定應(yīng)予核銷的貸記本科目，借記“待核銷基建支出”科目，如:補(bǔ)助群眾造林、飛播造林、封山育林、退耕還林還草等。 本科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目。 本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個(gè)明細(xì)科目。等明細(xì)科目。第105號(hào)科目 其他投資 本科目核算項(xiàng)目單位當(dāng)年發(fā)生的林業(yè)重點(diǎn)工程項(xiàng)目形成資產(chǎn)的成本支出。第106號(hào)科目 待核銷基建支出 本科目反映項(xiàng)目單位結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年完成的林業(yè)重點(diǎn)工程項(xiàng)目中不能形成資產(chǎn)而應(yīng)予核銷的成本文出。特殊情況不能辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的，第二年根據(jù)年度財(cái)務(wù)決算批復(fù)，做相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。 第二年建立新賬時(shí)，借記“基建撥款以前年度撥款”，貸記本科目。 購(gòu)入材料、燃料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用材、燃料時(shí)，借記有關(guān)工程支出科目，貸記本科目。 材料按實(shí)際采購(gòu)成本核算。第232號(hào)科目 銀行存款 本科目核算項(xiàng)目單位按規(guī)定存入銀行的林業(yè)重點(diǎn)工程建設(shè)資金。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬。 項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。支用時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目。 按照工程進(jìn)度，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”科目。 建設(shè)單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目；建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。本科目借方余額為尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對(duì)已完工的林業(yè)重點(diǎn)工程基本建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)決算批復(fù)，借記“基建撥款以前年度撥款”，貸記“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”等科目。 收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對(duì)己完工的林業(yè)重點(diǎn)工程基本建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)決算批復(fù)，借記“交付使用資產(chǎn)”，貸記“其他投資”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”，貸記“待沖基建支出”科目。第304號(hào)科目 其他收入 l、本科目核算項(xiàng)目單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中取得的收入。第311號(hào)科目 待沖基建支出 本科目是實(shí)行投資借款項(xiàng)目單位專用的備抵科目，核算待沖銷的己轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)。 項(xiàng)目單位購(gòu)入材、燃料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行歸集分配，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 提取時(shí)，借記“營(yíng)造林工程支出”等科目，貸記本科目。 項(xiàng)目單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科
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