【正文】 書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。第二十三條 流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。第十八條　工會會計應當遵循重要性原則。第二章　一般原則第十四條　工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間（如半年度、季度和月度）?？h級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務水平。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。工會會計制度第一章　總 則第一條　為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關規(guī)定，制定本制度。第四條　縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置會計機構，配備專職會計人員。第六條　工會應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理和報告。第九條　工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。第十二條　會計應當采用借貸記賬法記賬。第十五條　工會會計應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映工會財務狀況、各項收支情況及結果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。第二十一條　凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨反映。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。庫存現(xiàn)金的核算應當做到日清月結，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。其他應收款是工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。第二十四條 投資是指工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（加上相關費用）記賬。（四）工會應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。第四章 負 債第二十六條　負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。（一）應付工資（離退休費）指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。（一）應付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。第五章 凈資產(chǎn)第三十一條　凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。第三十四條 專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。提取后備金時，按照實際提取金額沖減結余；使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。（一）會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。（四）政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。（八）其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。（一）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。（五）資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。第四十條 各項支出應當按照實際發(fā)生額入賬。（一）資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。第四十三條　工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。第四十五條　會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。工會會計制度——會計科目和會計報表第一部分 總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。四、工會應當根據(jù)本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。第102號科目 銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。三、工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結算。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目?！般y行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。實際發(fā)生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。第112號科目 財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度。（二）財政授權支付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。二、本科目應按借款單位設置明細賬。四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。13102 應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關金額，借記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會應收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生其他應收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。二、本科目應按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。第151號科目 投 資一、本科目核算工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。3．以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。三、在建工程的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。二、工會應設置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。五、工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預計使用年限、應計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。三、應付工資（離退休費）的主要賬務處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。三、應付地方（部門）津貼補貼的主要賬務處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。三、應付其他個人收入的主要賬務處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應付上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）應上繳經(jīng)費的處理收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。第225號科目　其他應付款一、本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。第302號科目 在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。32103 權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。實際支出時，借記本科目（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。（二）期末結賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。四、收入類科目第401號科目 會費收入一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。第402號科目 撥繳經(jīng)費收入一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。40303 超收補助：核算上級工會按有關超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。第406號科目 事業(yè)收入一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。二、其他收入的主要賬務處理如下：（一）取得其他收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。50104 其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出。第502號科目 維權支出一、本科目核算工會直接用于維護職工權益的支出。50204困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。（二）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金——權益保障金”科目。二、本科目應設置以下明細科目：50301培訓費：核算工會干部、積極分子培