國際會計準(zhǔn)則匯編6-wenkub
2023-04-27 02:14:10 本頁面
【正文】 協(xié)議?！ ≡O(shè)立基金，是指為了承擔(dān)未來支付退休金的義務(wù)而向企業(yè)以外的實體（基金組織）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。盡管這些安排在與退休金計劃本質(zhì)相同時，可采用與退休金費用相似的方式進(jìn)行核算和揭示，但在本號準(zhǔn)則中將不予涉及關(guān)于這些安排的費用。2．本早準(zhǔn)則替代于1983年發(fā)布的國際會計準(zhǔn)則第19號“雇主財務(wù)報表中對退休金費用的會計處理”。因此，在財務(wù)報表中對退休金費用進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮怂愫徒沂臼侵陵P(guān)重要的。國際會計準(zhǔn)則第19號退休金費用 本號準(zhǔn)則旨在闡明將提供退休金的費用確認(rèn)為費用的時間以及應(yīng)予確認(rèn)的金額。3．本號準(zhǔn)則適用于根據(jù)退休金計劃提取的所有退休金，無論該計劃是如何制定的、正式與否，以及是否相應(yīng)設(shè)立基金。定 義5．本號準(zhǔn)則所使用的下列術(shù)語，具有特定的含義： 退休金計劃，是指企業(yè)對雇員在其終止服務(wù)時或終止服務(wù)之后，向其提供退休金的安排（或按年支付，或一次付清），該退休金或雇主為此提供的金額，應(yīng)在雇員退休之前，根據(jù)有關(guān)文件的條款或企業(yè)的慣例，予以確定或預(yù)計?！ ”酒诜?wù)費用，是指企業(yè)根據(jù)退休金計劃，為獲得參加退休金計劃的雇員在本期所提供的服務(wù)而發(fā)生的費用。企業(yè)可能將這些計劃作為對其雇員正式報酬的一部分。此類基金是單獨的實體，并通常由第三方進(jìn)行管理。該合同所保險的退休金并不需要與企業(yè)支付退休金的義務(wù)有直接或自動的聯(lián)系。此類退休金計劃稱為非基金計劃。對規(guī)定的供款計劃的費用進(jìn)行會計處理，并不需要保險統(tǒng)計員的意見，盡管有時該意見可用來估算按照供款水平，在將來可取得的退休金以及預(yù)計基金的經(jīng)營業(yè)績。13．規(guī)定退休金的計劃可以設(shè)立基金，或部分設(shè)立或根本不設(shè)立基金。14．退休金計劃可以同時具有規(guī)定供款的計劃和規(guī)定退休金的計劃這兩者的特征。退休金計劃應(yīng)劃分為規(guī)定供款的計劃還是應(yīng)劃分為規(guī)定退休金的計劃，取決于其主要條款和條件所決定的經(jīng)濟實質(zhì)。如計劃規(guī)定企業(yè)的義務(wù)在于提供約定水平的退休金，則可認(rèn)定該計劃是規(guī)定退休金的計劃。如退休金費用僅在雇員退休或收到退休金時予以確認(rèn)，則無法將這些費用分?jǐn)傆诠蛦T提供服務(wù)的各個期間。17．在設(shè)立基金的退休金計劃的情況下，企業(yè)向基金提供的金額并不一定需要在當(dāng)期確認(rèn)為費用。規(guī)定供款的計劃。20．企業(yè)可能同意向規(guī)定供款的計劃提供附加的供款金額。21．企業(yè)同意供款的金額，決定了需確認(rèn)為費用的金額和企業(yè)在規(guī)定供款的計劃下應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。 23．企業(yè)如有一個以上的規(guī)定供款的計劃，則財務(wù)報表可將所有計劃加總、或單項分列、或按認(rèn)為最有用的方式分類匯總作相應(yīng)揭示。由于影響最終的退休金的金額，從而影響退休金的費用的變化因素很多，企業(yè)因這些計劃而承擔(dān)的義務(wù)一般是不流定的。此外，這些長期的不確定因素可能導(dǎo)致某些估算發(fā)生變化，而這些估算與本期服務(wù)費用有重要的聯(lián)系。在職雇員28．在規(guī)定退休金的計劃的情況下，過去服務(wù)費用、經(jīng)驗性調(diào)整和保險統(tǒng)計的假定發(fā)生變化的影響，以及根據(jù)在職雇員的情況對計劃作修改的影響，應(yīng)有規(guī)則地在這些雇員的預(yù)計剩余服務(wù)年限內(nèi)確認(rèn)為費用和收益。例如，在因通貨膨脹或其他原因而使退休金明顯不恰當(dāng)時，計劃可能需作相應(yīng)改進(jìn)以增加退休金的金額。例如，雇員的變動水平可能與最新的統(tǒng)計估計有所不同。因此，經(jīng)驗性調(diào)整通常應(yīng)在在職雇員的預(yù)計剩余服務(wù)年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?。因此，這些變動對統(tǒng)計假定的影響通常應(yīng)在在職雇員的預(yù)期剩余服務(wù)年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?。計劃的終止、縮減和估算33．人當(dāng)規(guī)定退休金的計劃很可能發(fā)生終止、或縮減、或?qū)?yīng)付的退休金進(jìn)行估器時，則：（1）對任何因此增加的退休金費用應(yīng)立即確認(rèn)為費用；并且（2）對任何因此產(chǎn)生的利得，應(yīng)在計劃終止、縮減或估算的當(dāng)期確認(rèn)為收益。35．被裁減的雇員將不再為其雇主帶來未來經(jīng)濟利益，因而其過去服務(wù)費用應(yīng)立即確認(rèn)為費用。如果采用本號準(zhǔn)則將導(dǎo)致會計政策的變更，則由于應(yīng)用第53（2）段的過渡性規(guī)定而沒有將一部分金額確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，該部分金額也應(yīng)包括在因計劃終止、縮減或估算產(chǎn)生的利得和損
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1