【正文】 （件） 概率（%） 20 000 10 8 000 10 30 000 60 16 000 30 40 000 30 20 000 30 　　24 000 30 單價(jià)為16元需要投入促銷成本5 000元；單價(jià)如為18元需要投入促銷成本 12 000元?！　?50個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)時(shí)間　　＝100（10100 log80%/log2）＋50＝ （小時(shí)）　?。ㄎ澹┢谕捣治觥　∑谕捣治隹捎糜陬A(yù)測(cè)，來確定預(yù)期結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)組合?？偖a(chǎn)量累計(jì)平均時(shí)間總時(shí)間增加時(shí)間1 100 1100＝100 100 2 10080%＝80 280＝160 160－100＝60 4 8080%＝64 464＝256 256－160＝96 8 6480%＝ 8＝ －256＝ 　　學(xué)習(xí)曲線模型的計(jì)算公式為：　　　　【例3－6】已知首件產(chǎn)品工時(shí)為10小時(shí)，存在80%的學(xué)習(xí)曲線率。累計(jì)平均時(shí)間是指到目前為止（從第一個(gè)產(chǎn)品開始到現(xiàn)在為止）所生產(chǎn)的所有產(chǎn)品的平均時(shí)間。其計(jì)算公式如下：　　　　如果α＝，Y2（第二期實(shí)際值）＝18000，F(xiàn)2（第二期預(yù)測(cè)值）＝15000， 則：　　F3＝18000＋（1－）15000＝15600（四）學(xué)習(xí)曲線模型　　學(xué)習(xí)曲線理論認(rèn)為，當(dāng)人們從事一項(xiàng)新的任務(wù)、過程和活動(dòng)時(shí)，在最初不可能立刻實(shí)現(xiàn)效率的最大化?！　∮捎谑怯孟鄬?duì)數(shù)表示，季節(jié)性差異應(yīng)該趨近于1?！　、儆?jì)算季節(jié)性差異（見上圖）　?、谟?jì)算平均差異 　一季度二季度三季度四季度合計(jì)2005年　　－230 　2006年－20 － 　2007年－ 　　　總計(jì)－ 410 － 125 　平均差異－ 205 － 　?、圻M(jìn)行調(diào)整，確保平均差異的合計(jì)數(shù)為0（因?yàn)樗膫€(gè)季度的季節(jié)性差異合計(jì)數(shù)也應(yīng)趨近于0），不等于0，需要進(jìn)行調(diào)整，＝ （萬件）。　　　　加法模型使用絕對(duì)數(shù)來表示差異，其計(jì)算公式為：　　Y＝T＋SV＋CV＋RV　　　　乘法模型使用相對(duì)數(shù)來表示差異，其計(jì)算公式如下:　　Y＝TSVCVRV　　【例3－3】某企業(yè)某產(chǎn)品2005－2007年中12個(gè)季度的銷售數(shù)量如表3 － 5所示，要求預(yù)測(cè)2008年第一季度的銷售數(shù)量?！　r(shí)間序列通常采用移動(dòng)平均法進(jìn)行處理?！　〖竟?jié)性差異（SV）是由于不同的年份、不同的日期或不同時(shí)刻所導(dǎo)致的時(shí)間序列數(shù)據(jù)的短期震蕩波動(dòng)。　?。ǘr(shí)間序列分析　　時(shí)間序列是一段時(shí)間間隔內(nèi)所記錄的一連串變量的數(shù)值?！≡O(shè)備運(yùn)行時(shí)間（小時(shí)） 設(shè)備維護(hù)成本（元）一月2 10013 600二月2 80015 800三月2 20014 500四月3 000 16 200五月2 60014 900六月2 50015 000　　設(shè)備維護(hù)成本為因變量Y，設(shè)備運(yùn)行時(shí)間為解釋變量X，對(duì)以上數(shù)據(jù)處理，結(jié)果如表3－2所示。　　（三）預(yù)算執(zhí)行單位　　預(yù)算的執(zhí)行單位就是分別執(zhí)行運(yùn)營預(yù)算或財(cái)務(wù)預(yù)算并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任最小的組織單位?！　　局R(shí)點(diǎn)2】預(yù)算結(jié)構(gòu) 　　　　【知識(shí)點(diǎn)3】預(yù)算的作用 　　　　　　　　　　分工——內(nèi)部不同的責(zé)任單位——沖突　　【知識(shí)點(diǎn)4】預(yù)算管理的組織體系 　?。ㄒ唬╊A(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)　　大型企業(yè)一般會(huì)組建由高級(jí)管理人員組成的預(yù)算管理委員會(huì)?！　∑髽I(yè)編制預(yù)算一般以年度為基礎(chǔ)。第三章　企業(yè)預(yù)算管理　　【思維導(dǎo)圖】 　　第一節(jié)　預(yù)算管理概述　　　　【知識(shí)點(diǎn)1】預(yù)算的特征 　　戰(zhàn)略分析是企業(yè)長短期計(jì)劃的基礎(chǔ)， 而長短期計(jì)劃分別導(dǎo)出長短期預(yù)算?！　。ㄈ╊A(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營目標(biāo)相一致。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，其成員包括企業(yè)總經(jīng)理及其他高管，由董事會(huì)任命。第二節(jié)　預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營目標(biāo)　　　　【知識(shí)點(diǎn)1】預(yù)測(cè)技術(shù) 　　　?。ㄒ唬┗貧w分析　　　　Y＝f（X）　　　　　　雙變量回歸分析的計(jì)算公式：　　　　【例3－1】某制造型企業(yè)收集了過去半年的設(shè)備維護(hù)成本和設(shè)備運(yùn)行時(shí)間的數(shù)據(jù)（如表3－1所示），試圖發(fā)現(xiàn)前者與后者的相互關(guān)系。 　X千小時(shí)Y千元XY X2 一月二月 三月 四月39五月六月15N＝6∑X＝∑Y＝90∑XY＝229. 54∑X2＝　　根據(jù)公式有：　　b＝（元/小時(shí)）　　a＝（千元），約為8400元?！　r(shí)間序列由趨勢(shì)、季節(jié)性差異、周期性差異和隨機(jī)性差異等要素構(gòu)成。季節(jié)性差異并不局限于季節(jié)，只要是不同時(shí)間所形成的均可。移動(dòng)平均法是從N期的時(shí)間序列數(shù)據(jù)中選取M期數(shù)據(jù)作為樣本值，求其M期的算術(shù)平均數(shù)，并不斷地向后移動(dòng)計(jì)算，所求的平均數(shù)對(duì)應(yīng)m期間的中點(diǎn)?！　”纠}只考慮季節(jié)性差異SV，不考慮周期性CV差異和隨機(jī)性差異RV。 　一季度二季度三季度四季度合計(jì)平均數(shù)－ 205 － 調(diào)整－ － － － － 調(diào)整后－ － 0 四舍五入－20 202 －242 60 0 　　【結(jié)論】計(jì)算08年1季度的季節(jié)性差異SV為－20　　最后，進(jìn)行預(yù)測(cè)。 　一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) 2005年 　　 　2006年 　2007年 　　　總計(jì) 　平均 　　步驟三：進(jìn)行調(diào)整（見表3－10），確保平均差異的合計(jì)數(shù)等于4（因?yàn)槭?個(gè)季度，每個(gè)季度的季節(jié)性差異趨近于1，所以4個(gè)季度合計(jì)數(shù)應(yīng)趨近于4）。隨著任務(wù)的不斷重復(fù)，人們的經(jīng)驗(yàn)和自信逐漸增加，最終會(huì)導(dǎo)致更高效和快速的生產(chǎn)，單位產(chǎn)品生產(chǎn)所用時(shí)間會(huì)逐漸減少。學(xué)習(xí)曲線理論假設(shè)每當(dāng)產(chǎn)量翻倍時(shí)，累計(jì)平均時(shí)間始終按照一個(gè)恒定的比率遞減?！　∫螅骸　。?）計(jì)算100個(gè)產(chǎn)品總工時(shí)；　第100個(gè)產(chǎn)品的工時(shí)＝前100個(gè)產(chǎn)品的總工時(shí)－前99個(gè)產(chǎn)品的總工時(shí)　　＝100（10*100 log80%/log2 ）－99（1099 log80%/log2 ）　?。剑?（小時(shí)）　?。?）計(jì)算第 71個(gè)至第100個(gè)產(chǎn)品的總工時(shí)；期望值分析法針對(duì)不同情況分配對(duì)應(yīng)的概率（最可能的，最差的和最好的），推導(dǎo)出結(jié)果的預(yù)期值。每件材料成本8元，人工和變動(dòng)制造費(fèi)用在產(chǎn)量30 000以內(nèi)為每件5 元。銷量 變動(dòng)成本 單價(jià) 單位貢獻(xiàn) 總貢獻(xiàn) 固定成本 利潤 概率 期望值 8 000 13 18 5 40 000 50 000 － 10 000 10 －1 000 16 000 13 18 5 80 000 50 000 30 000 30 9 000 20 000 13 18 5 100 000 50 000 50 000 30 15 000 24 000 13 18 5 120 000 50 000 70 000 30 21 000 　44000 敏感性分析可以幫助決策者確定哪些變量對(duì)最佳方案的影響至關(guān)重要?！纠?－8】某公司對(duì)未來宏觀經(jīng)濟(jì)情況和本公司銷售情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，結(jié)果如表 3－16所示。銷售收入（2 000件） 4 000 直接材料 2 000 直接人工及變動(dòng)制造費(fèi)用 1 000 邊際貢獻(xiàn) 1 000 增量固定成本 800 利潤 200 　目前變動(dòng)率盈虧平衡時(shí)固定成本800 25% 1000 單位材料成本1 10% 單位人工及變動(dòng)制造費(fèi)用 20% 銷售價(jià)格2 －5% 銷售量2000 5% 1900 　　可以看出，利潤結(jié)果對(duì)銷售價(jià)格和銷售量較敏感　?。ㄆ撸┟商乜迥M分析（了解）　　蒙特卡洛模擬是從賭場(chǎng)賭博數(shù)學(xué)發(fā)展而來的，是一種將敏感性和輸入變量概率相結(jié)合的方法，首先必須確定各關(guān)鍵變量的概率分布，根據(jù)選出的隨機(jī)數(shù)給每個(gè)變量賦值，每個(gè)變量確定以后，計(jì)算機(jī)即可產(chǎn)生一組相應(yīng)結(jié)果，對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行窮舉模擬仿真。預(yù)計(jì)2012年產(chǎn)銷量將會(huì)增加到12 000件，總成本將會(huì)達(dá)到2 300 000元。 銷售利潤率目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)銷售收入測(cè)算的銷售利潤率測(cè)算的銷售利潤率可選取以前幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的平均銷售利潤率成本利潤率目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用核定的成本費(fèi)用利潤率核定的成本費(fèi)用利潤率可以選取同行業(yè)平均或先進(jìn)水平來確定投資報(bào)酬率目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額核定的投資資本回報(bào)率 （三）利潤增長率法已知終值求現(xiàn)值！　　利潤增長率法是根據(jù)上期實(shí)際利潤總額和過去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤增長率（增長幅度），全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的方法。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%，要求測(cè)算目標(biāo)利潤額。正確的理念應(yīng)該是：戰(zhàn)略要求我們達(dá)到的目標(biāo)是什么？我們?cè)撊绾螌?shí)現(xiàn)？為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)我們需要哪些資源？　?。ǘ┻M(jìn)行整體預(yù)測(cè)　　一般來說，企業(yè)的收入、利潤是企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的兩個(gè)主要指標(biāo)。第三節(jié)　預(yù)算編制