【正文】 　計提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)應(yīng)以應(yīng)收帳款（不包括關(guān)聯(lián)企業(yè)之間）與應(yīng)收票據(jù)兩帳戶年末余額的5‰以內(nèi)部分準(zhǔn)予稅前扣除，即（220－20＋40）5‰ ＝ ?！　?．壞帳損失與壞帳準(zhǔn)備金：　?。?）提取壞帳準(zhǔn)備金比例：一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的5‰?！　?．固定資產(chǎn)租賃費：　?。?）屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：根據(jù)受益時間均勻扣除；　　（2）屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費?！　． 　　B．　　C．　　D．　　【答案】＝（1300＋120＋90）3‰＋3＝?！　　纠}】　　某企業(yè)2002年度實際會計利潤總額40萬元，注冊稅務(wù)師核查，當(dāng)年營業(yè)外支出賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T和民政部門分別向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元、貧困山區(qū)的捐贈10萬元?！　∧暧嫸惞べY＝員工人數(shù)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)12（月）　　實行計稅工資辦法的企業(yè),其實際發(fā)放的工資薪金在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的,可據(jù)實扣除；超標(biāo)準(zhǔn)部分，不得稅前扣除。則：　?。?）計稅工資標(biāo)準(zhǔn) ＝ （150－25）12 ＝ 120（萬元）　?。?）工資費用超標(biāo)準(zhǔn) ＝ 130－120 ＝ 10（萬元）　　（3）三項經(jīng)費超標(biāo)準(zhǔn) ＝ 130（2%＋14%＋%） － 120（2%＋14%＋%）＝（萬元）　?。?）調(diào)整所得額 ＝ 20＋10＋ ＝ （萬元）　　（6）應(yīng)納稅額＝33%＝（萬元）　　3．職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費：　　（1）三項經(jīng)費分別按計稅工資（不是工資薪金支出）總額的2%、14%、%計算扣除。2＝　　2．工資、薪金支出：　　稅前扣除形式5種形式，掌握計稅工資（薪金）制　　按財政部規(guī)定的工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)計算稅前允許扣除的工薪支出，該標(biāo)準(zhǔn)目前為人均月扣除最高限額800元?！　、莼I建期間的借款費用　?、藜词故琴Y本化的借款費用，高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息的部分，也不予資本化。不準(zhǔn)予扣除的借款費用①購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的成本?！　〉诙{稅人的財務(wù)會計處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅法規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除?！　　纠}】　　下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅所得額的是（?。！　?至18 項中重點：　　11．納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)商品、產(chǎn)品的作為收入處理；納稅人對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)，按合同約定留歸企業(yè)的剩余材料也作為收入處理；　　17．金融企業(yè)逾期貸款利息處理（變化內(nèi)容）：　　自2002年10月7日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期90天（含90天）尚未收回的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；超過90天（不含90天）的應(yīng)收未收利息，不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！　?．接受捐贈資產(chǎn)　?。?）納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，不計入應(yīng)納稅所得額；　?。?）納稅人出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時，以出售或清算價格與接受捐贈的實物價格相比較，誰價高以誰計入應(yīng)納稅所得額?！　」街屑{稅調(diào)整減少額包括：　　1．彌補(bǔ)以前年度（5年內(nèi)）未彌補(bǔ)虧損額；　　2．減稅或免稅收益；　　3．境外企業(yè)或境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤（先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額）　　一、收入總額　?。ㄒ唬镀髽I(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的一般收入－－共7項　?。ǘ┨厥庥嫸愂杖耄?8項，主要有：　　1．對企業(yè)返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理　　企業(yè)減稅或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），一般情況下都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅?！〉谑恼隆∑髽I(yè)所得稅法打印本頁　　第一節(jié)　納稅義務(wù)人及征稅對象（了解）　　　　　一、納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。　　2．資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理　　 資產(chǎn)評估增值的原因稅務(wù)處理方法（1）清產(chǎn)核資中的資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)稅所得額。如果售價高，還可扣除清理費用　　關(guān)注新增內(nèi)容：　　【例題】某企業(yè)將一年前接受捐贈的一臺設(shè)備出售（原入賬價值12萬元），此項業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（?。Ｒ郧耙寻丛幸?guī)定處理的不再退稅，尚未處理的按本規(guī)定執(zhí)行?！　．股份公司新股發(fā)行期間凍結(jié)資金的利息收入（發(fā)行未成功） 　　B. 納稅人購買國家重點建設(shè)債券的利息收入　　C．納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益　　D．納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)　　【答案】ABC　　　　二、準(zhǔn)予扣除項目　?。ㄒ唬?zhǔn)予扣除的基本項目－－共4項?！　。ǘ?zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目－－共25項　　這些扣除的項目絕大部分按稅法和會計制度都允許從收入中扣除，但稅法對扣除有范圍和標(biāo)準(zhǔn)的限制，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，對于超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額，這部分內(nèi)容必須熟練掌握。　?、趶氖路康禺a(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工前發(fā)生的應(yīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。 　　【例題】　　某公司（注冊資本180萬元）于2000年7月1日向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款2年，年利率為5%（同期銀行貸款利率為4%），則該公司2002年計算應(yīng)納稅所得額時需納稅調(diào)整的調(diào)增的利息費用為（?。?。　　年計稅工資 ＝ 員工人數(shù)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)12（月）　　實行計稅工資辦法的企業(yè),其實際發(fā)放的工資薪金在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的,可據(jù)實扣除；超標(biāo)準(zhǔn)部分，不得稅前扣除?！　。?）建立工會組織的納稅人，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》按計稅工資的2%稅前扣除工會經(jīng)費，凡不能提供《專用收據(jù)》的，其提取的工會經(jīng)費不得稅前扣除。②效益工資（薪金）制按核定的工資總額以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。??！　?．各類保險基金和統(tǒng)籌基金：按規(guī)定比例扣除?！　　纠}】　　某貿(mào)易公司2001年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年?！　。?）提取壞帳準(zhǔn)備金基礎(chǔ)：包括年末應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)的金額?！　?0. 國債利息收入：　　（1）納稅人購買的國債在到期兌現(xiàn)時取得的利息收入，不計入應(yīng)稅所得額；　　（2）納稅人轉(zhuǎn)讓未到期國債取得的利息收入、納稅人取得的國家重點債券和金融債券的利息收入應(yīng)照章納稅?！　。?）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除?！　?5．向工商聯(lián)合會繳納的會員費：準(zhǔn)予扣除?！　　纠}】　　某化工生產(chǎn)企業(yè)2002年應(yīng)納稅所得額100萬元（為加扣），實際發(fā)生的新產(chǎn)品研究開發(fā)費160萬元（2001年為120萬元