【正文】 計制度設(shè)計依據(jù)按其性質(zhì)和內(nèi)容可作如下分類：國家法律；行政法規(guī)；企業(yè)規(guī)章。 第二章 會計制度設(shè)計的要求、依據(jù)和程序 ●會計制度設(shè)計的指導(dǎo)思想： 1）馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論是指導(dǎo)會計制度設(shè)計的重要思想武器； 2）現(xiàn)代經(jīng)營管理理論對會計制度設(shè)計工作具有重要指導(dǎo)作用； 3）總結(jié)、借鑒與創(chuàng)新相結(jié)合保證會計制度的科學性； 4）以建立具有中國特色的會計體系為目標。 ●內(nèi)部控制的內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)部控制；采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制；銷售 收入和應(yīng)收款內(nèi)部控制；生產(chǎn)成本內(nèi)部控制；儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制；投資業(yè)務(wù)控制制度；籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制。 ●會計制度控制主要有：憑證編號，復(fù)式記帳、控制帳戶、帳戶一覽表、分批業(yè)務(wù)控制、截止期限、例行程序以及定額備用制。 ●內(nèi)部控制制度：是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效的運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我條件和控制系統(tǒng)。 ●會計制度設(shè)計：就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實際，運用文字，圖表等形式，對全部會計核算于監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會計事物處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任進行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計工作。管理會計是以現(xiàn)代管理為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟效益為目的，以一系列特定的技術(shù)方法為手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟活動進行規(guī)劃。 ●會計制度分類的必要性：科學地進行分類，是深刻認識某項事物，研究其在規(guī)律的一個重要方法。第一章 概論 ●會計制度：是由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準則規(guī)范。 ●根據(jù)會計制度制定的單位可以將會計制度分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度；根據(jù)會計制度提供的信息劃分為財務(wù)會計制度和管理會計制度。 ●我國企業(yè)一般只在目標管理、責任會計、車間班組核算、成本管理與控制、保本保利期管等方面進行了局部試行，尚未形成整套的管理會計經(jīng)驗。 ●搞好 企業(yè)會計會計指導(dǎo)設(shè)計的意義： 1）適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要； 2）適應(yīng)建立現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的需要； 3）適應(yīng)健全內(nèi)部控制制度的需要； 4）適應(yīng)建設(shè)會計制度、加強經(jīng)濟管理的需要。 ●內(nèi)部控制制度的作用： 1）保證貫徹企業(yè)方針，實現(xiàn)經(jīng)營目標； 2）保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整； 3）保證會計及其他經(jīng)濟信息的正確； 4）保證各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)。 ●職工素質(zhì)控制方式通過招聘制度、作業(yè)標準、解雇規(guī)定、考核和晉升、休假接替和工作輪換咨詢。 ●會計機構(gòu)設(shè)計的原則： 1）要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)； 2）內(nèi)部分工要明確具體；3）有利于提高工作效率。 ●會計制度設(shè)計的基本要求： 1）應(yīng)與國家財政法規(guī)要求相適應(yīng)； 2）應(yīng)與經(jīng)濟管理體系相適應(yīng)； 3）應(yīng)該與所有制形式相適應(yīng)； 4）應(yīng)該與經(jīng)濟管理要求相適應(yīng)； 5）應(yīng)該與社會各方面所需會計 信息要求相適應(yīng)。 ●會計制度的依據(jù)的選用最主要、最直接的依據(jù)時會計法和企業(yè)會計準則及統(tǒng)一會計制度。 ●組織準備階段的內(nèi)容主要是：成立會計制度設(shè)計小組；提出設(shè)計會計制度的要求；確定設(shè)計人員分工；學習文獻資料。 ●內(nèi)部會計制度設(shè)計的程序分為組織準備；調(diào)查研究、設(shè)計編寫和試點修改四個階段。（包 括會計制度制定的目的和依據(jù)，適用范圍，企業(yè)會計組織機構(gòu)，會計工作任務(wù)，會計人員崗位責任制，會計核算一般規(guī)則，機長方法，計價貨幣單位，會計報告要求，會計檔案的建立與保管，以及會計制度的實施日期等。 ●會計制度的前提：是指會計制度制定的目的、依據(jù)、實施的范圍和要求。 ●會計基礎(chǔ)工作的要求包括： 1）會計記錄工作的要求； 2）會計記錄質(zhì)量的要求； 3）會計報表的要求。 （ 4）參與經(jīng)營決策 ，結(jié)合預(yù)測經(jīng)濟前景，提供信息，提出建議，參與經(jīng)營決策 （ 5）核經(jīng)濟責任，在反映經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟效果，考核經(jīng)濟責任者的業(yè)績，按規(guī)定向有關(guān)方面提供信息。會計科目是開設(shè)賬戶、建立總分類賬和明晰分類賬的依據(jù)。我國當前實行的是企業(yè)會計準則和企業(yè)同意會計制度并行的做法。 ●特殊會計科目設(shè)計方法： 1）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要會計科目； 2）根據(jù)管理特點要求設(shè)置會計科目； 3）根據(jù)一定時期經(jīng)濟管理需要設(shè)置會計。 第五章 會計核算形式的設(shè)計 ●會計核算形式：又稱會計核算組織程序，是將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序結(jié)合的形式，會計核算形式的設(shè)計就是對會計憑證、會計賬簿、記賬程序及其結(jié)合形勢的設(shè)計 ●會計核算形式的意義：（ 1）提供會計信息，保證會計信息質(zhì)量 （ 2）規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作有序進行 （ 3）提高會計工作效率，節(jié)約核算費用 ●會計 核算形式的原則：（ 1）集中統(tǒng)一與從實際出發(fā)相結(jié)合 （ 2）會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合 （ 3）合理簡化手續(xù)與保證會計工作質(zhì)量相結(jié)合 ●分類 逐筆記賬型形式 記帳憑證核算形式 會計 日記總帳核算形式 核算 形式 匯總記賬型形式 憑證匯總型 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 賬簿匯總型 多欄日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式 ●會計核算形式設(shè)計的內(nèi)容：會計憑證的設(shè)計、會計賬簿的設(shè)計、核算形式的設(shè)計 ●會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是用來等記賬簿的依據(jù) ●會計憑證設(shè)計的要求： A）會計憑證正是、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)； B）便于記賬 ●會計憑證設(shè)計的內(nèi)容： A）明確所要設(shè)計會計憑證的種類 B）確定會計憑證的設(shè)計原則 C）制定會計憑證設(shè)計的方法 D）規(guī)定會計憑證的傳遞程序 E）建立會計憑證的保管制度 ●會計賬簿包括：總帳、明細帳、日記帳和其他備查帳簿；在特殊企業(yè)中也有以表代帳的，會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律，行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 ●在設(shè)計會計賬簿時，應(yīng)充分體現(xiàn)會計賬簿全面、系統(tǒng)、序時、分類記賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及合法性的總體要求 ●賬簿設(shè)計的主要內(nèi)容：明確所要設(shè)計賬簿的種類和 范圍；確定賬簿的設(shè)計原則；制定賬簿的設(shè)計方法；考慮賬簿在使用中的特殊要求 ●會計核算形式設(shè)計的主要內(nèi)容：確定設(shè)計核算形式的目的；對企業(yè)具體情況進行調(diào)查；選擇適當?shù)臅嫼怂阈问?；檢驗和改進會計核算形式。 ●會計賬簿設(shè)計的意義：（ 1）確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) （ 2）為編制會計報表提供依據(jù) （ 3）便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟活動 ●會計賬簿種類： （ 1）按用途：序時賬簿（普通日記賬、特種日記張）、分類賬簿（總分類賬、明細分類帳）、備查帳簿（記載金額的 備查帳、記載數(shù)量的備查帳、記載金額和數(shù)量的備查帳） （ 2）按賬簿的外形：訂本式賬簿、活頁式帳簿、卡片式帳簿 ●日記帳：指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿?？傎~對下設(shè)的明晰分類賬其控制作用，明細賬則是對總賬起補充說明作用 ●設(shè)計 總賬格式時應(yīng)考慮的問題 A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結(jié)合登記法、以表代賬法） B）要考慮賬戶的對應(yīng)關(guān)系 注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式 雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶 日記總賬式主要適用于小型企業(yè) ●設(shè)計明細帳時應(yīng)考慮的因素：賬簿形式、等級方式、簡化實用 ●備查帳的種類：代管財產(chǎn)物資登記簿、財外財產(chǎn)登記簿、其他登記簿 ●備查帳設(shè)計特點：強調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法 ●會計核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式 ●會計核算形式的主要內(nèi)容：會計憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分 ●設(shè)計會計核算形式應(yīng)考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式 P162） （ 1）經(jīng)營規(guī)模 （ 2）業(yè)務(wù)特點 （ 3）機構(gòu)和人員分工 （ 4）會計核算手段 ●選用會計核算形式應(yīng)注意的問題 （ 1）對選用的會計核算形式進行補充、修改或創(chuàng)新問題 A）對會計憑證的補充與創(chuàng)新 B）從記 賬憑證與日記賬關(guān)系上進行補充或創(chuàng)新 C）從日記賬與總分類賬之間進行創(chuàng)新 D）從總長和明細賬的關(guān)系上進行改進 E）改進匯總機長會計核算形式 （ 2）會計資料的利用和檢查問題 A）要利用總長進行分析 B）要利用日記賬和明細賬提供分析報告 ●為了便于檢查財會工作， 設(shè)計會計核算程序時，應(yīng)注意的問題 （ 1）要建立完整的序時賬簿體系 （ 2）要建立內(nèi)部控制 A）會計核算形式的總稱掬芬之間要相互控制 B）在記賬程序上要設(shè)計內(nèi)控制度 C）既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè)計特殊的業(yè)務(wù)手續(xù) （ 3）統(tǒng)一集團內(nèi)部核算要注意適當統(tǒng)一 第六章 會計報表的設(shè)計 ●會計報表：是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。 ●對外報表：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權(quán)人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企業(yè)編制的會計報表。缺點是不能反映凈利潤分類及形成情況。對于特殊項目，應(yīng)當歸并到相關(guān)類別中，并 單獨反映，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項） （ 3）設(shè)計方法 A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B）間接法：已經(jīng)利潤作為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及先進的收入、費用項目以及其他有關(guān)項目，據(jù)此確定經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 （ 4）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容 A）實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用 B）實際沒有收到現(xiàn)金的收益 C）不屬于經(jīng)營活動的損益和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動 （ 5）直接法與間接法的比較： 按直接法設(shè)計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和 用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接發(fā)設(shè)計現(xiàn)金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經(jīng)濟活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。企業(yè)效績評價設(shè)計依據(jù)有： 1）突出企業(yè)經(jīng)濟效益，以凈資 產(chǎn)收益為主導(dǎo)指標。企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。 ●存貨特點：與無形資產(chǎn)相比，存貨具有實物形態(tài)；與長期資產(chǎn)相比，存貨具有較強的流動性；與貨幣資產(chǎn)相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。貨款的結(jié)算多采用異地托收承付、委托收款等 ●設(shè)計進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計必須遵循的原則 （ 1）有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率 （ 2）有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損 失 （ 3）保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料 （ 4）落實各項內(nèi)部控制制度 （ 5）保證及時、正確地組織會計核算 ●銷貨業(yè)務(wù)的特點： （ 1）營業(yè)收入的確認實踐具有復(fù)雜性 （ 2）從銷售業(yè)務(wù)發(fā)生到收回款項有商業(yè)折扣、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營業(yè)收入的計量金額 （ 3）銷售業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的增加 ●銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的目標 1）保證營業(yè)收入的真實性、合理性、完整性； 2）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實性和適度性； 3）保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示； 4）保證應(yīng)收賬款記錄的真實性和可回收性； 5）杜絕銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀和侵吞企業(yè)利益的行為。 ●永續(xù)盤存法也稱賬面盤存法，由于它可以通過設(shè)置詳細的存貨明細分類帳，逐日逐筆的記錄存貨收入的數(shù)量和金額，發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量，從賬面求出期末結(jié)存金額，因而，可以用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況，充分發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全方面的作用，是一種常用的盤存方法。它包括以下三步分內(nèi)容： A）生產(chǎn)過程中勞動對象的轉(zhuǎn)移價值，如以消耗的原材料、輔助材料、燃料、動力等 B）生產(chǎn)過程中勞動資料磨損轉(zhuǎn)移的價值，如廠房和機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費、工具等低值易耗品的攤銷費等 C）勞動者為自己的必要勞動創(chuàng)造的價值 ●產(chǎn)品生產(chǎn)成本的作用 1）它是生產(chǎn)耗費的價值補償尺度； 2）它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、管理工作質(zhì)量的綜合反映； 3）它是制訂產(chǎn)品價格的重要依據(jù)。 （ 2）產(chǎn)品成本核算控制 A）成本核算的基礎(chǔ)工作控 制制度 a）定額管理制度 b）原始記錄制度 c）材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度 d）內(nèi)部計劃價格制度 B）成本責任控制制度 C）成本核算方法控制制度 （ 3）產(chǎn)品質(zhì)量保障制 ●實際成本會計