【正文】 計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)按其性質(zhì)和內(nèi)容可作如下分類：國家法律；行政法規(guī)；企業(yè)規(guī)章。 第二章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求、依據(jù)和程序 ●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想： 1）馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論是指導(dǎo)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要思想武器； 2）現(xiàn)代經(jīng)營管理理論對會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作具有重要指導(dǎo)作用； 3）總結(jié)、借鑒與創(chuàng)新相結(jié)合保證會(huì)計(jì)制度的科學(xué)性； 4）以建立具有中國特色的會(huì)計(jì)體系為目標(biāo)。 ●內(nèi)部控制的內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)部控制；采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制；銷售 收入和應(yīng)收款內(nèi)部控制；生產(chǎn)成本內(nèi)部控制；儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制；投資業(yè)務(wù)控制制度；籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制。 ●會(huì)計(jì)制度控制主要有：憑證編號，復(fù)式記帳、控制帳戶、帳戶一覽表、分批業(yè)務(wù)控制、截止期限、例行程序以及定額備用制。 ●內(nèi)部控制制度：是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保證各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我條件和控制系統(tǒng)。 ●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，運(yùn)用文字，圖表等形式，對全部會(huì)計(jì)核算于監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事物處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作。管理會(huì)計(jì)是以現(xiàn)代管理為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以一系列特定的技術(shù)方法為手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。 ●會(huì)計(jì)制度分類的必要性：科學(xué)地進(jìn)行分類，是深刻認(rèn)識某項(xiàng)事物，研究其在規(guī)律的一個(gè)重要方法。第一章 概論 ●會(huì)計(jì)制度：是由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則規(guī)范。 ●根據(jù)會(huì)計(jì)制度制定的單位可以將會(huì)計(jì)制度分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；根據(jù)會(huì)計(jì)制度提供的信息劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和管理會(huì)計(jì)制度。 ●我國企業(yè)一般只在目標(biāo)管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、車間班組核算、成本管理與控制、保本保利期管等方面進(jìn)行了局部試行，尚未形成整套的管理會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)。 ●搞好 企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)指導(dǎo)設(shè)計(jì)的意義： 1）適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要； 2）適應(yīng)建立現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的需要； 3）適應(yīng)健全內(nèi)部控制制度的需要； 4）適應(yīng)建設(shè)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要。 ●內(nèi)部控制制度的作用： 1）保證貫徹企業(yè)方針，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)； 2）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整； 3）保證會(huì)計(jì)及其他經(jīng)濟(jì)信息的正確； 4）保證各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)協(xié)調(diào)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。 ●職工素質(zhì)控制方式通過招聘制度、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、解雇規(guī)定、考核和晉升、休假接替和工作輪換咨詢。 ●會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則： 1）要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)； 2）內(nèi)部分工要明確具體；3）有利于提高工作效率。 ●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本要求： 1）應(yīng)與國家財(cái)政法規(guī)要求相適應(yīng)； 2）應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理體系相適應(yīng)； 3）應(yīng)該與所有制形式相適應(yīng)； 4）應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)管理要求相適應(yīng)； 5）應(yīng)該與社會(huì)各方面所需會(huì)計(jì) 信息要求相適應(yīng)。 ●會(huì)計(jì)制度的依據(jù)的選用最主要、最直接的依據(jù)時(shí)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 ●組織準(zhǔn)備階段的內(nèi)容主要是：成立會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組；提出設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的要求；確定設(shè)計(jì)人員分工；學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料。 ●內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序分為組織準(zhǔn)備；調(diào)查研究、設(shè)計(jì)編寫和試點(diǎn)修改四個(gè)階段。（包 括會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)，適用范圍，企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)核算一般規(guī)則，機(jī)長方法，計(jì)價(jià)貨幣單位，會(huì)計(jì)報(bào)告要求，會(huì)計(jì)檔案的建立與保管，以及會(huì)計(jì)制度的實(shí)施日期等。 ●會(huì)計(jì)制度的前提：是指會(huì)計(jì)制度制定的目的、依據(jù)、實(shí)施的范圍和要求。 ●會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求包括： 1）會(huì)計(jì)記錄工作的要求； 2）會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量的要求； 3）會(huì)計(jì)報(bào)表的要求。 （ 4）參與經(jīng)營決策 ，結(jié)合預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，提供信息，提出建議，參與經(jīng)營決策 （ 5）核經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在反映經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟(jì)效果，考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任者的業(yè)績，按規(guī)定向有關(guān)方面提供信息。會(huì)計(jì)科目是開設(shè)賬戶、建立總分類賬和明晰分類賬的依據(jù)。我國當(dāng)前實(shí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)同意會(huì)計(jì)制度并行的做法。 ●特殊會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法： 1）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)科目； 2）根據(jù)管理特點(diǎn)要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目； 3）根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置會(huì)計(jì)。 第五章 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) ●會(huì)計(jì)核算形式：又稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序結(jié)合的形式，會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)就是對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序及其結(jié)合形勢的設(shè)計(jì) ●會(huì)計(jì)核算形式的意義：（ 1）提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 （ 2）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行 （ 3）提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用 ●會(huì)計(jì) 核算形式的原則：（ 1）集中統(tǒng)一與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合 （ 2）會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營管理相結(jié)合 （ 3）合理簡化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量相結(jié)合 ●分類 逐筆記賬型形式 記帳憑證核算形式 會(huì)計(jì) 日記總帳核算形式 核算 形式 匯總記賬型形式 憑證匯總型 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 賬簿匯總型 多欄日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式 ●會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)、核算形式的設(shè)計(jì) ●會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來等記賬簿的依據(jù) ●會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的要求： A）會(huì)計(jì)憑證正是、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； B）便于記賬 ●會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容： A）明確所要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的種類 B）確定會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則 C）制定會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的方法 D）規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序 E）建立會(huì)計(jì)憑證的保管制度 ●會(huì)計(jì)賬簿包括：總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他備查帳簿；在特殊企業(yè)中也有以表代帳的，會(huì)計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律，行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 ●在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及合法性的總體要求 ●賬簿設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容：明確所要設(shè)計(jì)賬簿的種類和 范圍；確定賬簿的設(shè)計(jì)原則；制定賬簿的設(shè)計(jì)方法；考慮賬簿在使用中的特殊要求 ●會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容：確定設(shè)計(jì)核算形式的目的；對企業(yè)具體情況進(jìn)行調(diào)查；選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算形式；檢驗(yàn)和改進(jìn)會(huì)計(jì)核算形式。 ●會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義：（ 1）確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ 2）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù) （ 3）便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ●會(huì)計(jì)賬簿種類： （ 1）按用途：序時(shí)賬簿（普通日記賬、特種日記張）、分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類帳）、備查帳簿（記載金額的 備查帳、記載數(shù)量的備查帳、記載金額和數(shù)量的備查帳） （ 2）按賬簿的外形：訂本式賬簿、活頁式帳簿、卡片式帳簿 ●日記帳：指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?？傎~對下設(shè)的明晰分類賬其控制作用，明細(xì)賬則是對總賬起補(bǔ)充說明作用 ●設(shè)計(jì) 總賬格式時(shí)應(yīng)考慮的問題 A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結(jié)合登記法、以表代賬法） B）要考慮賬戶的對應(yīng)關(guān)系 注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式 雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶 日記總賬式主要適用于小型企業(yè) ●設(shè)計(jì)明細(xì)帳時(shí)應(yīng)考慮的因素：賬簿形式、等級方式、簡化實(shí)用 ●備查帳的種類：代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿、財(cái)外財(cái)產(chǎn)登記簿、其他登記簿 ●備查帳設(shè)計(jì)特點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法 ●會(huì)計(jì)核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式 ●會(huì)計(jì)核算形式的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分 ●設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式 P162） （ 1）經(jīng)營規(guī)模 （ 2）業(yè)務(wù)特點(diǎn) （ 3）機(jī)構(gòu)和人員分工 （ 4）會(huì)計(jì)核算手段 ●選用會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)注意的問題 （ 1）對選用的會(huì)計(jì)核算形式進(jìn)行補(bǔ)充、修改或創(chuàng)新問題 A）對會(huì)計(jì)憑證的補(bǔ)充與創(chuàng)新 B）從記 賬憑證與日記賬關(guān)系上進(jìn)行補(bǔ)充或創(chuàng)新 C）從日記賬與總分類賬之間進(jìn)行創(chuàng)新 D）從總長和明細(xì)賬的關(guān)系上進(jìn)行改進(jìn) E）改進(jìn)匯總機(jī)長會(huì)計(jì)核算形式 （ 2）會(huì)計(jì)資料的利用和檢查問題 A）要利用總長進(jìn)行分析 B）要利用日記賬和明細(xì)賬提供分析報(bào)告 ●為了便于檢查財(cái)會(huì)工作， 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序時(shí)，應(yīng)注意的問題 （ 1）要建立完整的序時(shí)賬簿體系 （ 2）要建立內(nèi)部控制 A）會(huì)計(jì)核算形式的總稱掬芬之間要相互控制 B）在記賬程序上要設(shè)計(jì)內(nèi)控制度 C）既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè)計(jì)特殊的業(yè)務(wù)手續(xù) （ 3）統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一 第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ●會(huì)計(jì)報(bào)表：是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。 ●對外報(bào)表：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權(quán)人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。缺點(diǎn)是不能反映凈利潤分類及形成情況。對于特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并 單獨(dú)反映，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項(xiàng)） （ 3）設(shè)計(jì)方法 A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 B）間接法：已經(jīng)利潤作為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及先進(jìn)的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及其他有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此確定經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 （ 4）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容 A）實(shí)際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用 B）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益 C）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng) （ 5）直接法與間接法的比較： 按直接法設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點(diǎn)是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的來源和 用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接發(fā)設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的優(yōu)點(diǎn)是便于對凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。企業(yè)效績評價(jià)設(shè)計(jì)依據(jù)有： 1）突出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以凈資 產(chǎn)收益為主導(dǎo)指標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。 ●存貨特點(diǎn)：與無形資產(chǎn)相比，存貨具有實(shí)物形態(tài)；與長期資產(chǎn)相比，存貨具有較強(qiáng)的流動(dòng)性；與貨幣資產(chǎn)相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。貨款的結(jié)算多采用異地托收承付、委托收款等 ●設(shè)計(jì)進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)必須遵循的原則 （ 1）有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率 （ 2）有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯(cuò)和損 失 （ 3）保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時(shí)取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料 （ 4）落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度 （ 5）保證及時(shí)、正確地組織會(huì)計(jì)核算 ●銷貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn)： （ 1）營業(yè)收入的確認(rèn)實(shí)踐具有復(fù)雜性 （ 2）從銷售業(yè)務(wù)發(fā)生到收回款項(xiàng)有商業(yè)折扣、發(fā)票價(jià)格、現(xiàn)金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營業(yè)收入的計(jì)量金額 （ 3）銷售業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的增加 ●銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 1）保證營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整性； 2）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實(shí)性和適度性； 3）保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示； 4）保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可回收性； 5）杜絕銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為。 ●永續(xù)盤存法也稱賬面盤存法，由于它可以通過設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)分類帳，逐日逐筆的記錄存貨收入的數(shù)量和金額，發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量，從賬面求出期末結(jié)存金額，因而，可以用會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督存貨的實(shí)際情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全方面的作用，是一種常用的盤存方法。它包括以下三步分內(nèi)容： A）生產(chǎn)過程中勞動(dòng)對象的轉(zhuǎn)移價(jià)值，如以消耗的原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力等 B）生產(chǎn)過程中勞動(dòng)資料磨損轉(zhuǎn)移的價(jià)值，如廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、工具等低值易耗品的攤銷費(fèi)等 C）勞動(dòng)者為自己的必要?jiǎng)趧?dòng)創(chuàng)造的價(jià)值 ●產(chǎn)品生產(chǎn)成本的作用 1）它是生產(chǎn)耗費(fèi)的價(jià)值補(bǔ)償尺度； 2）它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、管理工作質(zhì)量的綜合反映； 3）它是制訂產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。 （ 2）產(chǎn)品成本核算控制 A）成本核算的基礎(chǔ)工作控 制制度 a）定額管理制度 b）原始記錄制度 c）材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度 d）內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度 B）成本責(zé)任控制制度 C）成本核算方法控制制度 （ 3）產(chǎn)品質(zhì)量保障制 ●實(shí)際成本會(huì)計(jì)