【正文】 6 固定資產(chǎn) 借 107 零余額賬戶用款額度 （根據(jù) 《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》 財(cái)庫〔 2020〕 54 號 文件 增設(shè)科目） 借 115 財(cái)政應(yīng)返還額度 （ 根據(jù)《 財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定 》 財(cái)庫〔 2020〕 190 號 文件 增設(shè)科目 ）借 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 13 1xx 無 形資產(chǎn) （ 根據(jù) 《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》 2020 年 2 月 30日財(cái)政部令第 35號發(fā)布 應(yīng) 增設(shè)科目） 借 （ 一 ） 現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金管理原則： ① 核定一個(gè)庫存限額。 遵循國家有統(tǒng)一規(guī)定的配置標(biāo)準(zhǔn)（房屋、土地、車輛、基建）。 行政單位是非生產(chǎn)性的管理機(jī)關(guān)，其擁有的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)權(quán)利等經(jīng)濟(jì)資源，是為社會(huì)提供公共產(chǎn)品或勞務(wù)所必備的工作條件，創(chuàng)造社會(huì)效益。 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 12 第 二 講 行政單位會(huì)計(jì) 資產(chǎn)的核算 一、概念與特征 行政單位的資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。⑵向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi)。 七、 知識鞏固測試： （ 一 ） 、單項(xiàng)選擇題 行政單位會(huì)計(jì)核算對象表現(xiàn)為「 A」 A. 預(yù)算資金的領(lǐng)撥與使用 行政單位資產(chǎn)是指單位「 D」能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源 行 政單位使用的收據(jù)由「 A」印制，各行政單位領(lǐng)用。 ■例題 行政單位會(huì)計(jì)與政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)，其「 D」 提示：其他都是不同的，前面已經(jīng)有所分析。不過，在企業(yè)會(huì)計(jì)（基礎(chǔ)會(huì)計(jì)）的資產(chǎn)一般需要強(qiáng)調(diào)“能帶來經(jīng)濟(jì)效益”。 ■例題 適用于多欄式的明細(xì)賬，包括「 ACD」 A. 經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬 B. 庫存材料明細(xì)賬 C. 預(yù)算外資金收入明細(xì)賬 D. 其他收入明細(xì)賬 E. 暫存款明細(xì)賬 提示： B. 庫存材料明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式， E. 暫存款明細(xì)賬一般采用三欄式。 ③ 統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。 會(huì)計(jì)賬簿的 更正 ： ① 手工記賬發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤，用 “劃線更正法 ”更正。 ③ 按編定的頁數(shù)連續(xù)記載。作為支出明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以借方為主。 核算財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬采用數(shù)量金額式。 （ 2） 支出明細(xì)賬。是用以對總賬有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算的賬簿。 （二）會(huì)計(jì)賬簿 行政單位會(huì)計(jì)可以根據(jù)需要設(shè)置以下賬簿： 總賬。 ③ 辦理年終結(jié)賬的記賬憑證，填列實(shí)際處理賬務(wù)的日期，并注上 “上年度 ”字樣。 ⑤ 記賬憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期、順序制證記帳。 （ 1） 記賬憑證 的 編制方法 ： ① 根據(jù)審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。 ② 自制原始憑證：發(fā)放工資、福利費(fèi)等時(shí)的工資單，單位領(lǐng)用材料時(shí)的領(lǐng)料單、發(fā)料單等。 （二） 會(huì)計(jì)科目表 ： 編號 科目名稱 一、資產(chǎn)類 101 現(xiàn)金 102 銀行存款 103 有價(jià)證券 104 暫付款 105 庫存材料 106 固定資產(chǎn) 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 5 107 零余額賬戶用款額度 （根據(jù) 《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》 財(cái)庫〔 2020〕 54號 文件 增設(shè)科目 ） 115 財(cái)政應(yīng)返還額度 （ 根據(jù)《 財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定 》 財(cái)庫〔 2020〕 190 號 文件 增設(shè)科目 ） 1xx 無形資產(chǎn) （ 根據(jù) 《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》 2020 年 2月 30 日財(cái)政部令第 35 號 發(fā)布 應(yīng) 增設(shè)科 目） 二、負(fù)債類 201 應(yīng)繳預(yù)算款 202 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 203 暫存款 211 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） （ 根據(jù)財(cái)政部關(guān)于行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法的通知 財(cái)庫 [2020]48 號 文件 增設(shè)科目） 212 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 （根據(jù)財(cái)政部關(guān)于行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法的通知 財(cái)庫 [2020]48 號 文件 增設(shè)科目） 213 應(yīng)付其他個(gè)人收入 （ 根據(jù)財(cái)政部關(guān)于行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法的通知 財(cái) 庫 [2020]48 號 文件 增設(shè)科目） 三、凈資產(chǎn)類 301 固定基金 303 結(jié)余 四、收人類 401 撥入經(jīng)費(fèi) 404 預(yù)算外資金收入 407 其他收入 五、支出類 501 經(jīng)費(fèi)支出 502 撥出經(jīng)費(fèi) 505 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 （三） 會(huì)計(jì)科目的使用要求 ： 按規(guī)定設(shè)置：不能任意增減或自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目，也不能擅自更改科目名稱。 積極參與行政單位業(yè)務(wù)計(jì)劃的制訂，做好單位預(yù)算的編制工作。 ■ 例題 行政單位會(huì)計(jì)的基本任務(wù) ？ 提示： 及時(shí)合理地供應(yīng)資金，正確地執(zhí)行單位預(yù)算計(jì)劃。 ■例題 簡述 行政單位會(huì)計(jì) 的 作用 何在？ 提示： 行政單位會(huì)計(jì)對于單位預(yù)算管理以及國家預(yù)算管理，都有著極為重要的作用：⑴為預(yù)算管理提供準(zhǔn)確、真實(shí)、系統(tǒng)、完整的基礎(chǔ)核算資料 ，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，考核預(yù)算資金的使用效益。行政單位 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 4 會(huì)計(jì)側(cè)重于預(yù)算資金的使用，反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系 除了與國家財(cái)政（或通過上級單位）的繳撥款關(guān)系之外，在資金使用過程中，主要是與各個(gè)企事業(yè)單位發(fā)生的商品交換關(guān)系。 行政單位會(huì)計(jì)與政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)區(qū)別有：（ 1）核算對象的區(qū)別：政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)的核算對象是國家和各級政府預(yù)算資金的集中、分配及 結(jié)果，是為國家宏觀控制服務(wù)的，因此政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)是進(jìn)行宏觀管理的會(huì)計(jì)，其會(huì)計(jì)主體是國家及各級人民政府。政府會(huì)計(jì)由政府財(cái)政會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)組成。而政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)的核算起點(diǎn)是預(yù)算收入的取得，其終點(diǎn)是預(yù)算資金的分配，它并不反映預(yù)算資金的具體使用，這是行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)完成的任務(wù)。 三 、 行政單位會(huì)計(jì)的地位、作用和 基本 任務(wù) ■例題 為什么說行政單位會(huì)計(jì)是政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)和延續(xù)？ 提示：行政單位會(huì)計(jì)是政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)和延續(xù)，首先從行政單位會(huì)計(jì)的作用來看，它和政府財(cái)政會(huì)計(jì)組成政府會(huì)計(jì)體系，并與政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)共同完成提供完整的預(yù)算執(zhí)行情況的任務(wù)。 （五） 《 行政單位會(huì)計(jì)制度 》 的適用范圍 ： 行政單位會(huì)計(jì)制度適用于 中華人民共和國各級行政機(jī)關(guān)和實(shí)行行政財(cái)務(wù)管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織。 3 、基層會(huì)計(jì)單位 向上一級會(huì)計(jì)單位領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生管理關(guān)系，沒有下一級會(huì)計(jì)單位。 資金來源單一，以財(cái)政撥款的核算為中心，財(cái)務(wù)收支必須服從預(yù)算管理。 以經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)列報(bào)支出。 ■例題 按其性質(zhì)不屬于行政單位的是「 D」 提示：工會(huì)是視同行政單位。比如最高人民法院、最高人民檢察院、 常德 市中級人民法院、 常德 市人民檢察院。 資金來源是單一的和無償?shù)摹? 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 1 第一 講 行政單位會(huì)計(jì)概述 一、 行政單位的概念 、 特點(diǎn)和 范圍 （一） 行政單位 是指行使國家權(quán)力、管理國家事務(wù)、維護(hù)社會(huì)公共秩序、進(jìn)行各項(xiàng)行政管理工作的國家機(jī)構(gòu)，其人員列入國家行政編制，所需經(jīng)費(fèi)全部由國家預(yù)算撥給 的單位。 （三） 行政單位的范圍 通常包括： 國家權(quán)力機(jī)關(guān)，即各級人民代表大會(huì)及其所屬辦事機(jī)構(gòu)。 視同行政單位 —— 黨派和人民團(tuán)體，比如中華全國總工會(huì)、中華全國婦女聯(lián)合會(huì)、中國共產(chǎn)主義青年團(tuán)、中國共產(chǎn)黨及 8 個(gè)民主黨派。 ■例題 通過國家預(yù)算撥款解決經(jīng)費(fèi)，但不劃為行政單位的是「 A」 提示：軍隊(duì)會(huì)計(jì)作為一個(gè)單獨(dú)的體系。 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 2 以收付實(shí)現(xiàn)制為結(jié)賬基礎(chǔ)。 （三） 行政單位會(huì)計(jì)的組織 ： 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，行政單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)，分為主管會(huì)計(jì)單位、二級會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級。 （四） 行政單位會(huì)計(jì)的工作機(jī)構(gòu) ： 實(shí)行獨(dú)立核算的行政單位應(yīng)指定會(huì)計(jì)主管人員。 ■例題 行政單位會(huì)計(jì)適用于「 D」 提示： 總預(yù)算 會(huì)計(jì)， 于事業(yè)單位會(huì)計(jì)，如果科研單位屬于企業(yè)的話，則科研單位會(huì)計(jì)屬于企業(yè)會(huì)計(jì)。其次從行政單位會(huì)計(jì)核算對象來看，它反映各個(gè)行政單位預(yù)算資金的使用情況，從微觀方面提供單位預(yù)算執(zhí)行情況。將各行政單位預(yù)算資金的具體情況匯總起來，就是政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)關(guān)于預(yù)算資金的分配情況，是關(guān)于行政管理經(jīng)費(fèi)的細(xì)化。（ 2）行政單位會(huì)計(jì)是政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)和延續(xù)。行政單位會(huì)計(jì)的對象是各級行政單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用及其結(jié)果，其重點(diǎn)是預(yù)算資金的使用。（ 3）核算支出的基礎(chǔ)不同：政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)核算支出的基礎(chǔ)是撥款數(shù)，采取限額撥款方式時(shí)是用款單位的銀行支出數(shù)。⑵科學(xué)、合理地調(diào)度預(yù)算資金，保證完成行政任務(wù)。堅(jiān)持少花錢多辦事，充分發(fā)揮資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、積極促進(jìn)事業(yè)計(jì)劃和行政機(jī)關(guān)任務(wù)的圓滿完成。 維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律；認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 不能只用科目編號。 ⑶ 銀行結(jié)算憑證：送款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票存根、信匯委托書、付款委 托書的副聯(lián)等 ⑷ 繳撥款憑證：國庫繳款書、收入退還書，由財(cái)政部統(tǒng)一印制。 ② 一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。 ⑥ 記賬憑證每月應(yīng)按順序號整理，連同所附的原始憑證 加具封面，裝訂成冊保管。 ④ 其余會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一律按發(fā)生日期填列。作為核算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收入、支出、結(jié)余的總括情況，平衡賬務(wù)，控制和核對各種明細(xì)賬。明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或余額分析多欄式。包括撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì) 賬、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬等。 銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。作為收入明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以貸方為主。 ④ 登賬及時(shí)準(zhǔn)確，日清月結(jié)，書寫清晰、整潔。 ② 由于記賬憑證科目對應(yīng)關(guān)系填錯(cuò)引起的，應(yīng)按采用紅字沖賬法和補(bǔ)充更正法更正的記賬憑證登記賬簿。 ④ 統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開 支標(biāo)準(zhǔn)。 ■例題 適用于三欄式的明細(xì)賬 包括「 AB」 A. 暫存款明細(xì)賬 B. 暫付款明細(xì)賬 C. 經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬 D. 材料明細(xì)賬 E. 固定資產(chǎn)明細(xì)賬 ■例題 行政單位的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素是指「 CDE」 A. 資產(chǎn) B. 負(fù)債 C. 結(jié)余 D. 收入 E. 支出 ■例題 下列哪個(gè)會(huì)計(jì)科目不是行政單位的會(huì)計(jì)科目「 D」。 ■例題 行政單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目可分為「 ABCDE」。 ■例題 1行政單位在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，按規(guī)定「 A」 提示：不管是什么單位，在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)有兩種 處理方法：（ 1）可以同時(shí)使用會(huì)計(jì)科目編號及名稱；（ 2）可以只用會(huì)計(jì)科目名稱，不用會(huì)計(jì)科目編號。 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 10 （ 二 ） 、多項(xiàng)選擇題 ⒈行政單位是指進(jìn)行國家行政管理，組織經(jīng)濟(jì)和文化建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位，包括「 ABCD」 ⒉行政單位會(huì)計(jì)核算對象，是各行政單位預(yù)算資金和其他資金的運(yùn)動(dòng)，具體表現(xiàn)為「 ABCD」 A. 向國家取得預(yù)算撥款收入 B. 向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi) C. 行使管理職能而形成的經(jīng)費(fèi)支出 D. 行 政性收費(fèi)收入及其他收入 E. 預(yù)算資金的集中與分配 ⒊負(fù)債是行政單位在執(zhí)行管理職能過程中發(fā)生的能以貨幣計(jì)量的，且須以各項(xiàng)資產(chǎn)償還的債務(wù)，包括「 BCD」 C. 應(yīng)繳預(yù)算款 ⒋行政單位編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是「 ACE」 A. 資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn) B. 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 C. 資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入－支出 D. 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用 E. 資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入 ⒌行政單位的支出是指開 展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各種資金耗費(fèi)，包括「 ABC」 A 經(jīng)常性支出 （ 三 ） 、簡答題： ⒈簡述行政單位會(huì)計(jì)核算的對象。⑶使用預(yù)算撥款行使行政管理職能而形成的經(jīng)費(fèi)支出。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。 二、 資產(chǎn)的管理 管理體制：國家統(tǒng)一所有，政府分級管