【正文】 下簡(jiǎn)稱“河南公司”） 會(huì)計(jì)核算 業(yè)務(wù) ， 細(xì)化財(cái)務(wù)管理 流程 ，進(jìn)一 步提升 河南公司 整體財(cái)務(wù)工作質(zhì)量 ， 增強(qiáng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力， 根據(jù) 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 、 中國(guó)電力投資集團(tuán)公司 （ 以下簡(jiǎn)稱“ 集團(tuán) 公司”） 和河南公司 有關(guān) 規(guī)定 ，并結(jié)合 公司 實(shí)際情況，制定本 手冊(cè) 。 本手冊(cè) 雖歷經(jīng)反復(fù)推敲，幾易其稿，但限于編寫人員水平和時(shí)間，手冊(cè)中難免存在疏漏和不 足 之處， 敬期 指正。 當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金不足以維持日常零星支出時(shí)，由出納人員填寫《提取備用金申請(qǐng)表》， 依次 經(jīng)審核人員和部門負(fù)責(zé)人簽批后 ， 交會(huì)計(jì)填制記賬憑證，并在憑證審核后 開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。 財(cái)務(wù)部門 當(dāng)日收到的現(xiàn)金 應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行 ，不得坐支。 出納人員付款時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人須在記賬憑證“經(jīng)辦人”處簽名，出納人員 完成付 第一部分 會(huì)計(jì)核算 5 款后，在 該記賬憑證上加蓋“ 現(xiàn)金 付訖”戳記。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)在 每 周 最后一個(gè)工作日結(jié)束后盤點(diǎn)現(xiàn)金，填制 《 現(xiàn)金盤點(diǎn)表 》。 采用支票方式 （ 1）收款 一般情況下， 收到 轉(zhuǎn)賬 支票 當(dāng)天要完成進(jìn)賬手續(xù)。 開具現(xiàn)金支票時(shí)， 支票聯(lián) 收款人 按銀行規(guī)定填寫，存根聯(lián)收款人必須填寫經(jīng)辦人名稱 ，原則上財(cái)務(wù)人員不得代取 ；通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬時(shí)，戶名和賬號(hào)必須由經(jīng)辦人本人提供 ，且戶名為經(jīng)辦人本人 。 （ 2）付款 通過匯兌結(jié)算方式 付款時(shí)， 會(huì)計(jì)人員 在原始票據(jù)合規(guī)、簽批手續(xù)齊全的情況下編制付款憑證，經(jīng)審核人員審核無誤后交出納人員，由出納人員開具匯款單，在匯款單上加蓋印鑒名章后連同付款憑證一并交審核人員審核，審核人員加蓋財(cái)務(wù)專用章，并將匯款單、付款憑證一并返還至出納人員，出納人員將匯款單第一聯(lián)或企業(yè)存根聯(lián)（銀行蓋章后）加蓋“附件”戳記作為憑證附 件。 （ 2）付款 付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證 后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的審核無誤的原始單據(jù)，編制付款憑證。 相關(guān)制度 《 中國(guó)電力投資集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法 》 本 單位《 資金管理辦法 》 和 《 財(cái)務(wù)收支審批制度》 采用銀行匯票方式 （ 1）收款 收款單位應(yīng)在銀行匯票 提示付款期限內(nèi) （ 1 個(gè)月） 將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行 蓋章 返回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始單據(jù) 編制收款憑證 。 相關(guān)制度 《 中國(guó)電力投資集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單位《 資金管理辦法 》 、《票據(jù)管理辦法 》 、《 財(cái)務(wù)收支審批制度》 采用商業(yè)匯票方式 （ 1）收款 收到商業(yè)匯票后， 收款單位應(yīng)在商業(yè)匯票到期 前 5 個(gè)工作日將匯票、郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行返回的收款通知單和有關(guān)的原始單據(jù)編制收款憑證 。 第一部分 會(huì)計(jì)核算 12 相關(guān)制度 《 中國(guó)電力投資集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單位《 資金管理辦法 》 、 《票據(jù)管理辦法 》 、 《 財(cái)務(wù)收支審批制度》 其他貨幣資金是指企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、保函保證金、存 出投資款等各項(xiàng)資金。 通過集團(tuán)公司“團(tuán)開團(tuán)貼”辦理的信用證融資的賬務(wù)處理可參照?qǐng)?zhí)行。經(jīng)辦人在匯票復(fù)印件和收款憑證上同時(shí)簽字。 第一部分 會(huì)計(jì)核算 14 對(duì)方單位領(lǐng)取匯票時(shí)需同時(shí)提供如下資料：對(duì)方單位開具的授權(quán)委托書（需詳細(xì)列明委托人身份信息）、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件、收款收據(jù)。 相關(guān)制度 《 中國(guó)電力投資集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單 位《 資金管理辦法 》 、 《票據(jù)管理辦法 》 、 《 財(cái)務(wù)收支審批制度》 票據(jù)貼現(xiàn) 企業(yè)收到匯票，如需貼現(xiàn)， 會(huì)計(jì)人員先填寫《 拆分 /貼現(xiàn)審批單 》 ，按規(guī)定簽批后，再填寫 銀行提供的 貼現(xiàn)憑證 ，在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同 需貼現(xiàn)的 匯票一并送交其開戶銀行，申請(qǐng)貼現(xiàn)。 12） 貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)247。 銀行承兌匯票拆分業(yè)務(wù)流程一般為 ： 企業(yè)將手中持有的未到期銀行承兌匯票，質(zhì) 第一部分 會(huì)計(jì)核算 16 押給銀行， 銀行 經(jīng)審查后，根據(jù)企業(yè)的申請(qǐng)，在質(zhì)押票據(jù)金額限額內(nèi)為該企業(yè)重新開具 多筆銀行承兌匯票，用于該企業(yè)對(duì)下手企業(yè)的貨款支付，銀行按相應(yīng)比例收取拆分手續(xù)費(fèi)。 質(zhì)押票據(jù)到期 質(zhì)押票據(jù)到期后， 會(huì)計(jì)人員 依據(jù)銀行回單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票（票據(jù)質(zhì)押）”。 預(yù)付賬款需嚴(yán)格以雙方簽訂的合同為依據(jù)進(jìn)行支付。 會(huì)計(jì)人員 拿到簽批齊全的《借款單》和《 預(yù)付款 無風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告 》，首先將借款金額與雙方簽訂的合同規(guī)定預(yù)付款金額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)相符后根據(jù)《借款單》第一聯(lián)和《 預(yù)付款 無 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》編制付款憑證，經(jīng)審核人員審核無誤后交出納人員，由出納人員開具付款支票或電匯單，在支票或電匯單上加蓋印鑒名章后連同付款憑證一并交審核人員審核，審核人員加蓋財(cái)務(wù)專用章，并將支票或電匯單、付 款憑證一并返還至出納人員，出納人員將支票存根或銀行蓋章的電匯回單加蓋“附件”戳記作為憑證附件。借款人用票據(jù)沖賬時(shí)，將第二聯(lián)附?jīng)_賬憑證后，第三聯(lián)歸還借款人，此業(yè)務(wù)結(jié)束。 2．在外地辦理業(yè)務(wù)請(qǐng)向?qū)Ψ剿饕顚憙?nèi)容齊全的 正規(guī)發(fā)票。 四、風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)定 經(jīng)我部門認(rèn)真核實(shí)，該公司在產(chǎn)品質(zhì)量及售后服務(wù)等方面信譽(yù)良好，此次按合同約定支付 %的預(yù)付款無資金風(fēng)險(xiǎn)。 第一部分 會(huì)計(jì)核算 20 公司主管領(lǐng)導(dǎo)： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人： 審計(jì)部門意見： 法律部門意見 ： 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人： 業(yè)務(wù) 部門印章 年 月 日 4 個(gè)人借款 核算 當(dāng)職工因公借款時(shí)，需填寫一式三聯(lián)的“借款單”，根據(jù) 各單位《財(cái)務(wù)收支審批制度》 的規(guī)定在《借款單》上履行簽批手續(xù)，簽批完畢后交 會(huì)計(jì)人員 辦理 付款手續(xù) 。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 借款單第一聯(lián) 經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→公司主管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→單位負(fù)責(zé)人 （ 達(dá)到 限額） 2． 支票存根 或 銀行付款回執(zhí)單 出納人員 →財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 （支付現(xiàn)金的無此 項(xiàng) ） 相關(guān)要求 1． 借款單項(xiàng)目填寫完整，大小寫金額一致，簽字齊全，不得涂改 。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對(duì)職工個(gè)人借款進(jìn)行清理回收，每年末清零。 相關(guān)制度 《 中國(guó)電力投資集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法 》《 中電投河南電力有限公司債權(quán)債務(wù)管理辦法 》 本 單位 《 債權(quán)債務(wù)管理辦法 》 和《財(cái)務(wù)收支審批。 月末處理 應(yīng)收電費(fèi) （ 1） 上網(wǎng)電 量電費(fèi) 會(huì)計(jì)人員 根據(jù) 發(fā)電企業(yè)與 電網(wǎng)公司共同確認(rèn)的上網(wǎng)電量結(jié)算單及 經(jīng)辦 部門提供的 《 上網(wǎng)電量結(jié)算說明 》 計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)收電費(fèi)， 填制《 X 年 X 月上網(wǎng)電量電費(fèi)收入計(jì)算表 》 ， 并 與電 網(wǎng) 公司核對(duì)無誤后，開具增值稅專用發(fā)票， 編制記賬憑證， 按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)計(jì)入“應(yīng)收賬款” 科目 借方。 相關(guān)制度 《 中國(guó)電力投資集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司債權(quán)債務(wù)管理辦法 》 《 中電 投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單位 《 債權(quán)債務(wù)管理辦法 》 、 《票據(jù)管理辦法 》 和《財(cái)務(wù)收支審批制度》 《借款單》第二、三聯(lián)留存財(cái)務(wù)。 若開具支票，出納人員在支 票上加蓋印鑒名章后連同付款憑證一并交審核人員審核，審核人員加蓋財(cái)務(wù)專用章，并將支票、付款憑證一并返還至出納人員，出納人員將支票存根加蓋“附件”戳記作為憑證附件。 如由于客觀原因?qū)е略摵贤瑹o法執(zhí)行，或此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不再發(fā)生，我部門將嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行相關(guān)處理，并保證及時(shí)追回 元預(yù)付款。 二、預(yù)付款情況 我公司與 公司簽訂了《 合同》，（編號(hào)：），合同金額 元（大寫）。超過半年的預(yù)付賬款， 業(yè)務(wù)部門 須取得書面對(duì)賬憑據(jù)，財(cái)務(wù)部門及時(shí)對(duì)賬。 第一部分 會(huì)計(jì)核算 18 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 借款單第一聯(lián) 經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→主管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 → 單位負(fù)責(zé)人（ 達(dá)到 限額） 2． 預(yù)付款 無 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人→審計(jì)負(fù)責(zé)人→法律負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 3． 支票存根或銀行蓋章的電匯回單 出納人員 →財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 相關(guān)要求 1． 借款單項(xiàng)目填寫完整，大小寫金額一致，簽字齊全，不得 涂改 ； 2． 借款單金額與合同規(guī)定預(yù)付款金 額核對(duì)相符 ； 3． 資金無風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告為原件，且簽字齊全并加蓋部門印章。除河南公司內(nèi)部單位外的借款， 業(yè)務(wù) 部門需出具 《資金無風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》 ，由審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行聯(lián)簽，其中預(yù)付大額資金按“三重一大”管理要求履行相應(yīng)程序。 拆分票據(jù)到期 拆分票據(jù)到期后， 會(huì)計(jì)人員 依據(jù)銀行回單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)付票據(jù)（票據(jù)拆分）”，貸記“銀行存款”。 附表： □ 拆分 /□ 貼現(xiàn) 審批單 年 月 日 用途（或事由） 匯票號(hào)碼 票面 金額 小寫：￥ 大寫： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人： 票據(jù)保管人： 拆分 /貼現(xiàn)經(jīng)辦人： 票據(jù)質(zhì)押 出納人員持未到期銀行承兌匯票原件、申請(qǐng)書及銀企雙方共同簽訂的銀行承兌協(xié)議、質(zhì)押合同到銀行辦理票據(jù)質(zhì)押業(yè)務(wù)； 會(huì)計(jì)人員 依據(jù)質(zhì)押銀行承兌匯票復(fù)印件及銀行承兌申請(qǐng)書做賬務(wù)處理，借記“應(yīng)收票據(jù) /銀行承兌匯票 /票據(jù)質(zhì)押” 科目 ，貸記“應(yīng)收票據(jù) /銀行承兌匯票 /電費(fèi)票據(jù) 等 ” 科目 。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 銀 行收款 回執(zhí)單、 銀行蓋章的貼現(xiàn)憑證 經(jīng)辦人→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 2． 貼現(xiàn)匯票復(fù)印件 3． 拆分 /貼現(xiàn)審批單 經(jīng)辦人→ 票據(jù)保管人 →財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 相關(guān)要求 1． 銀行通知單內(nèi)容完整，簽字齊全 ； 2． 制證和審核人員應(yīng) 核對(duì)貼現(xiàn)利息的正確性 ； 3． 貼現(xiàn)匯票復(fù)印件 各項(xiàng)目?jī)?nèi)容 清晰。 應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的實(shí)收金額計(jì)算公式如下： 票據(jù)到期值 = 票據(jù)面值（ 1+年利率票據(jù)到期天數(shù)247。因此，應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的或有負(fù)債應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 匯票復(fù)印件 經(jīng)辦人→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 2． 收到匯票 后 開具的收據(jù) 開票人 →記賬人 相關(guān)要求 ，必須立即在承兌匯票“背書人欄”注明 本單位名稱 ； ，不得加蓋背書印鑒 ； 3.“ 應(yīng)收票據(jù) 登記簿”應(yīng) 指定專人逐筆登記，匯票保管人與匯票登記簿登記保管人不得為同一人 ； ， 三聯(lián)一次填開， 內(nèi)容填寫 完整，記賬聯(lián)為憑證附件。 如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或 極小可能 收回時(shí)，應(yīng)將該部分“應(yīng)收票據(jù)”金額 先轉(zhuǎn)回 至 “應(yīng)收賬款”科目，再 按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2 應(yīng)收票據(jù)核算 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 （ 2）付款 付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過 提示 付款期等原因退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知編制收款憑證。拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 銀行收款 1． 蓋有銀行印章的匯兌收款回執(zhí) 出納 人員 →財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（ 達(dá)到限額） 第一部分 會(huì)計(jì)核算 9 2． 與收款業(yè)務(wù)有關(guān)的原始 憑證 執(zhí)行 各單位《財(cái)務(wù)收支審批制度》 銀行付款 1． 蓋有銀行印章的匯款單第一聯(lián) 或企業(yè)存根聯(lián) 2． 報(bào)銷審批單 、 與付款業(yè)務(wù)有關(guān)的原始單據(jù) 執(zhí)行 各單位《財(cái)務(wù)收支審批制度》 3． XX 公司 付款審批單 執(zhí)行 各單位《財(cái)務(wù)收支審批制度》 （支付掛賬款時(shí)使用） 相關(guān)要求 1．與業(yè)務(wù)有關(guān)的 原始憑證 業(yè)務(wù) 內(nèi)容真實(shí) 、項(xiàng)目填寫 完 整 ， 字跡 和 印章清晰 ， 印章單位營(yíng)業(yè)范圍與發(fā)票類型一致 ； 2． 按照 各單位《財(cái)務(wù)收支審批制度》 要求業(yè)務(wù)原始憑證 簽批齊全 ； 3． 匯兌回單 內(nèi)容 填寫完整 ， 并及時(shí)粘貼于 對(duì)應(yīng)的 記賬憑證 之后。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 銀行收款 1． 蓋有銀行印章的進(jìn)賬單第一聯(lián) 出納 人員 →財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（ 達(dá)到 限額） 2． 與收款業(yè)務(wù)有關(guān)的原始單據(jù) 執(zhí)行 各單位《財(cái)務(wù)收支審批制度》 銀行付款 1． 支票存根 出納人員 → 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 2． 報(bào)銷審批單 、 與 付款業(yè)務(wù)有關(guān)的原始單據(jù) 執(zhí)行 各單位《財(cái)務(wù)收支審批制度》 3． XX 公司 付款審批單 執(zhí)行 各單位《財(cái)務(wù)收