【正文】 下簡稱“河南公司”） 會計核算 業(yè)務 ， 細化財務管理 流程 ，進一 步提升 河南公司 整體財務工作質量 ， 增強 財務風險防范能力， 根據(jù) 《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》 、 中國電力投資集團公司 （ 以下簡稱“ 集團 公司”） 和河南公司 有關 規(guī)定 ，并結合 公司 實際情況，制定本 手冊 。 本手冊 雖歷經反復推敲，幾易其稿，但限于編寫人員水平和時間，手冊中難免存在疏漏和不 足 之處， 敬期 指正。 當庫存現(xiàn)金不足以維持日常零星支出時，由出納人員填寫《提取備用金申請表》， 依次 經審核人員和部門負責人簽批后 ， 交會計填制記賬憑證，并在憑證審核后 開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。 財務部門 當日收到的現(xiàn)金 應當于當日送存開戶銀行 ，不得坐支。 出納人員付款時，業(yè)務經辦人須在記賬憑證“經辦人”處簽名，出納人員 完成付 第一部分 會計核算 5 款后，在 該記賬憑證上加蓋“ 現(xiàn)金 付訖”戳記。 財務部門應在 每 周 最后一個工作日結束后盤點現(xiàn)金，填制 《 現(xiàn)金盤點表 》。 采用支票方式 （ 1）收款 一般情況下， 收到 轉賬 支票 當天要完成進賬手續(xù)。 開具現(xiàn)金支票時， 支票聯(lián) 收款人 按銀行規(guī)定填寫，存根聯(lián)收款人必須填寫經辦人名稱 ，原則上財務人員不得代取 ；通過網(wǎng)銀轉賬時，戶名和賬號必須由經辦人本人提供 ，且戶名為經辦人本人 。 （ 2）付款 通過匯兌結算方式 付款時， 會計人員 在原始票據(jù)合規(guī)、簽批手續(xù)齊全的情況下編制付款憑證，經審核人員審核無誤后交出納人員，由出納人員開具匯款單，在匯款單上加蓋印鑒名章后連同付款憑證一并交審核人員審核，審核人員加蓋財務專用章，并將匯款單、付款憑證一并返還至出納人員，出納人員將匯款單第一聯(lián)或企業(yè)存根聯(lián)（銀行蓋章后）加蓋“附件”戳記作為憑證附 件。 （ 2）付款 付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證 后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的審核無誤的原始單據(jù)，編制付款憑證。 相關制度 《 中國電力投資集團公司會計核算辦法 》 本 單位《 資金管理辦法 》 和 《 財務收支審批制度》 采用銀行匯票方式 （ 1）收款 收款單位應在銀行匯票 提示付款期限內 （ 1 個月） 將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行 蓋章 返回的進賬單和有關的原始單據(jù) 編制收款憑證 。 相關制度 《 中國電力投資集團公司會計核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單位《 資金管理辦法 》 、《票據(jù)管理辦法 》 、《 財務收支審批制度》 采用商業(yè)匯票方式 （ 1）收款 收到商業(yè)匯票后， 收款單位應在商業(yè)匯票到期 前 5 個工作日將匯票、郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行返回的收款通知單和有關的原始單據(jù)編制收款憑證 。 第一部分 會計核算 12 相關制度 《 中國電力投資集團公司會計核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單位《 資金管理辦法 》 、 《票據(jù)管理辦法 》 、 《 財務收支審批制度》 其他貨幣資金是指企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、保函保證金、存 出投資款等各項資金。 通過集團公司“團開團貼”辦理的信用證融資的賬務處理可參照執(zhí)行。經辦人在匯票復印件和收款憑證上同時簽字。 第一部分 會計核算 14 對方單位領取匯票時需同時提供如下資料：對方單位開具的授權委托書（需詳細列明委托人身份信息）、經辦人身份證復印件、收款收據(jù)。 相關制度 《 中國電力投資集團公司會計核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單 位《 資金管理辦法 》 、 《票據(jù)管理辦法 》 、 《 財務收支審批制度》 票據(jù)貼現(xiàn) 企業(yè)收到匯票，如需貼現(xiàn)， 會計人員先填寫《 拆分 /貼現(xiàn)審批單 》 ，按規(guī)定簽批后，再填寫 銀行提供的 貼現(xiàn)憑證 ，在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同 需貼現(xiàn)的 匯票一并送交其開戶銀行，申請貼現(xiàn)。 12） 貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)247。 銀行承兌匯票拆分業(yè)務流程一般為 ： 企業(yè)將手中持有的未到期銀行承兌匯票，質 第一部分 會計核算 16 押給銀行， 銀行 經審查后，根據(jù)企業(yè)的申請，在質押票據(jù)金額限額內為該企業(yè)重新開具 多筆銀行承兌匯票，用于該企業(yè)對下手企業(yè)的貨款支付，銀行按相應比例收取拆分手續(xù)費。 質押票據(jù)到期 質押票據(jù)到期后， 會計人員 依據(jù)銀行回單進行賬務處理，借記“銀行存款”，貸記“應收票據(jù) 銀行承兌匯票（票據(jù)質押）”。 預付賬款需嚴格以雙方簽訂的合同為依據(jù)進行支付。 會計人員 拿到簽批齊全的《借款單》和《 預付款 無風險評估報告 》，首先將借款金額與雙方簽訂的合同規(guī)定預付款金額進行核對，核對相符后根據(jù)《借款單》第一聯(lián)和《 預付款 無 風險評估報告》編制付款憑證，經審核人員審核無誤后交出納人員，由出納人員開具付款支票或電匯單，在支票或電匯單上加蓋印鑒名章后連同付款憑證一并交審核人員審核，審核人員加蓋財務專用章，并將支票或電匯單、付 款憑證一并返還至出納人員，出納人員將支票存根或銀行蓋章的電匯回單加蓋“附件”戳記作為憑證附件。借款人用票據(jù)沖賬時，將第二聯(lián)附沖賬憑證后，第三聯(lián)歸還借款人，此業(yè)務結束。 2．在外地辦理業(yè)務請向對方索要填寫內容齊全的 正規(guī)發(fā)票。 四、風險 評定 經我部門認真核實，該公司在產品質量及售后服務等方面信譽良好，此次按合同約定支付 %的預付款無資金風險。 第一部分 會計核算 20 公司主管領導： 財務負責人： 財務部門負責人： 審計部門意見： 法律部門意見 ： 業(yè)務部門負責人： 業(yè)務 部門印章 年 月 日 4 個人借款 核算 當職工因公借款時，需填寫一式三聯(lián)的“借款單”，根據(jù) 各單位《財務收支審批制度》 的規(guī)定在《借款單》上履行簽批手續(xù)，簽批完畢后交 會計人員 辦理 付款手續(xù) 。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 借款單第一聯(lián) 經辦人→部門負責人→公司主管領導→財務負責人→單位負責人 （ 達到 限額） 2． 支票存根 或 銀行付款回執(zhí)單 出納人員 →財務部門負責人 （支付現(xiàn)金的無此 項 ） 相關要求 1． 借款單項目填寫完整，大小寫金額一致，簽字齊全，不得涂改 。 財務部門應每月對職工個人借款進行清理回收，每年末清零。 相關制度 《 中國電力投資集團公司會計核算辦法 》《 中電投河南電力有限公司債權債務管理辦法 》 本 單位 《 債權債務管理辦法 》 和《財務收支審批。 月末處理 應收電費 （ 1） 上網(wǎng)電 量電費 會計人員 根據(jù) 發(fā)電企業(yè)與 電網(wǎng)公司共同確認的上網(wǎng)電量結算單及 經辦 部門提供的 《 上網(wǎng)電量結算說明 》 計算當月的應收電費， 填制《 X 年 X 月上網(wǎng)電量電費收入計算表 》 ， 并 與電 網(wǎng) 公司核對無誤后，開具增值稅專用發(fā)票， 編制記賬憑證， 按照價稅合計數(shù)計入“應收賬款” 科目 借方。 相關制度 《 中國電力投資集團公司會計核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司債權債務管理辦法 》 《 中電 投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單位 《 債權債務管理辦法 》 、 《票據(jù)管理辦法 》 和《財務收支審批制度》 《借款單》第二、三聯(lián)留存財務。 若開具支票，出納人員在支 票上加蓋印鑒名章后連同付款憑證一并交審核人員審核，審核人員加蓋財務專用章，并將支票、付款憑證一并返還至出納人員，出納人員將支票存根加蓋“附件”戳記作為憑證附件。 如由于客觀原因導致該合同無法執(zhí)行，或此經濟事項不再發(fā)生，我部門將嚴格按照合同約定進行相關處理，并保證及時追回 元預付款。 二、預付款情況 我公司與 公司簽訂了《 合同》，（編號：），合同金額 元（大寫）。超過半年的預付賬款， 業(yè)務部門 須取得書面對賬憑據(jù)，財務部門及時對賬。 第一部分 會計核算 18 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 借款單第一聯(lián) 經辦人→部門負責人→主管領導→財務負責人 → 單位負責人（ 達到 限額） 2． 預付款 無 風險評估報告 業(yè)務部門負責人→審計負責人→法律負責人→財務部門負責人 3． 支票存根或銀行蓋章的電匯回單 出納人員 →財務部門負責人 相關要求 1． 借款單項目填寫完整，大小寫金額一致，簽字齊全，不得 涂改 ； 2． 借款單金額與合同規(guī)定預付款金 額核對相符 ； 3． 資金無風險評估報告為原件，且簽字齊全并加蓋部門印章。除河南公司內部單位外的借款， 業(yè)務 部門需出具 《資金無風險評估報告》 ，由審計、法律、財務等部門進行聯(lián)簽，其中預付大額資金按“三重一大”管理要求履行相應程序。 拆分票據(jù)到期 拆分票據(jù)到期后， 會計人員 依據(jù)銀行回單進行賬務處理，借記“應付票據(jù)（票據(jù)拆分）”，貸記“銀行存款”。 附表： □ 拆分 /□ 貼現(xiàn) 審批單 年 月 日 用途（或事由） 匯票號碼 票面 金額 小寫：￥ 大寫： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 財務負責人： 財務部門負責人： 票據(jù)保管人： 拆分 /貼現(xiàn)經辦人： 票據(jù)質押 出納人員持未到期銀行承兌匯票原件、申請書及銀企雙方共同簽訂的銀行承兌協(xié)議、質押合同到銀行辦理票據(jù)質押業(yè)務； 會計人員 依據(jù)質押銀行承兌匯票復印件及銀行承兌申請書做賬務處理，借記“應收票據(jù) /銀行承兌匯票 /票據(jù)質押” 科目 ，貸記“應收票據(jù) /銀行承兌匯票 /電費票據(jù) 等 ” 科目 。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 銀 行收款 回執(zhí)單、 銀行蓋章的貼現(xiàn)憑證 經辦人→財務部門負責人→財務負責人 2． 貼現(xiàn)匯票復印件 3． 拆分 /貼現(xiàn)審批單 經辦人→ 票據(jù)保管人 →財務部門負責人→財務負責人 相關要求 1． 銀行通知單內容完整，簽字齊全 ； 2． 制證和審核人員應 核對貼現(xiàn)利息的正確性 ； 3． 貼現(xiàn)匯票復印件 各項目內容 清晰。 應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的實收金額計算公式如下： 票據(jù)到期值 = 票據(jù)面值（ 1+年利率票據(jù)到期天數(shù)247。因此，應收票據(jù)背書轉讓產生的或有負債應在財務報表附注中予以說明。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 匯票復印件 經辦人→財務部門負責人 2． 收到匯票 后 開具的收據(jù) 開票人 →記賬人 相關要求 ，必須立即在承兌匯票“背書人欄”注明 本單位名稱 ； ，不得加蓋背書印鑒 ； 3.“ 應收票據(jù) 登記簿”應 指定專人逐筆登記，匯票保管人與匯票登記簿登記保管人不得為同一人 ； ， 三聯(lián)一次填開， 內容填寫 完整，記賬聯(lián)為憑證附件。 如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或 極小可能 收回時，應將該部分“應收票據(jù)”金額 先轉回 至 “應收賬款”科目，再 按規(guī)定計提壞賬準備。 2 應收票據(jù)核算 應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。 （ 2）付款 付款單位在收到銀行的付款通知時編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過 提示 付款期等原因退款時，應根據(jù)銀行的收賬通知編制收款憑證。拒絕付款的，不作賬務處理。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 銀行收款 1． 蓋有銀行印章的匯兌收款回執(zhí) 出納 人員 →財務部門負責人→財務負責人（ 達到限額） 第一部分 會計核算 9 2． 與收款業(yè)務有關的原始 憑證 執(zhí)行 各單位《財務收支審批制度》 銀行付款 1． 蓋有銀行印章的匯款單第一聯(lián) 或企業(yè)存根聯(lián) 2． 報銷審批單 、 與付款業(yè)務有關的原始單據(jù) 執(zhí)行 各單位《財務收支審批制度》 3． XX 公司 付款審批單 執(zhí)行 各單位《財務收支審批制度》 （支付掛賬款時使用） 相關要求 1．與業(yè)務有關的 原始憑證 業(yè)務 內容真實 、項目填寫 完 整 ， 字跡 和 印章清晰 ， 印章單位營業(yè)范圍與發(fā)票類型一致 ； 2． 按照 各單位《財務收支審批制度》 要求業(yè)務原始憑證 簽批齊全 ； 3． 匯兌回單 內容 填寫完整 ， 并及時粘貼于 對應的 記賬憑證 之后。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 銀行收款 1． 蓋有銀行印章的進賬單第一聯(lián) 出納 人員 →財務部門負責人→財務負責人（ 達到 限額） 2． 與收款業(yè)務有關的原始單據(jù) 執(zhí)行 各單位《財務收支審批制度》 銀行付款 1． 支票存根 出納人員 → 財務部門負責人 2． 報銷審批單 、 與 付款業(yè)務有關的原始單據(jù) 執(zhí)行 各單位《財務收支審批制度》 3． XX 公司 付款審批單 執(zhí)行 各單位《財務收