【導(dǎo)讀】程錕陳錚張言齊樂廉頗。為了統(tǒng)一和規(guī)范中電投河南電力有限公司（以下簡稱“河南。公司”）會計(jì)核算業(yè)務(wù)，細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程，進(jìn)一步提升河南公。司整體財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，根據(jù)《中華人民。共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、中國電力投資集團(tuán)公司（以。下簡稱“集團(tuán)公司”）和河南公司有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情。況，制定本手冊。手冊內(nèi)容適用于河南公司及所管各單位，包括。分公司、全資子公司、控股公司、內(nèi)核電廠、四級單位等，輔業(yè)。公司可以參照執(zhí)行。性與系統(tǒng)性、實(shí)用性與可操作性并重為原則，內(nèi)容力求嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確、所管各單位也給予了積極配合，在編寫組的辛勤努力下，經(jīng)過近。半年的策劃、編撰、研討、完善而成，凝聚了公司系統(tǒng)內(nèi)眾多財(cái)。務(wù)精英的智慧和經(jīng)驗(yàn)。本手冊雖歷經(jīng)反復(fù)推敲，幾易其稿，但限于編寫人員水平和。時(shí)間，手冊中難免存在疏漏和不足之處，敬期指正。

　　

【正文】 算 14 對方單位領(lǐng)取匯票時(shí)需同時(shí)提供如下資料：對方單位開具的授權(quán)委托書（需詳細(xì)列明委托人身份信息）、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件、收款收據(jù)。 應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓需經(jīng)過背書手續(xù)，票據(jù)付款人到期不能兌付，背書人負(fù)有連帶的付款責(zé)任。因此，應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的或有負(fù)債應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 對方單位開具的授權(quán)委托書 業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人→業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 2． 經(jīng)辦人身份證復(fù)印 件 3． 對方單位開具的收款收據(jù) 4． 商業(yè)匯 票復(fù)印件 財(cái)務(wù)部門經(jīng)辦人→對方單位經(jīng)辦人 5． XX 公司付款審批單 或報(bào)銷審批單 執(zhí)行 各單位《財(cái)務(wù)收支審批制度》 （支付掛賬款時(shí)使用） 相關(guān)要求 1． 授權(quán)委托書 要 加蓋 出具 單位 的 公章和與業(yè)務(wù)合同 上 相同的合同 專用章 ，且 為原件 ； 2． 經(jīng)辦人身份證復(fù)印 件必須 有 經(jīng)辦人手印 ； 3． 收款收據(jù)內(nèi)容填寫 完整 ，字跡清晰， 不得涂改 ； ，字跡清晰，不得涂改 ； 4． 商業(yè)匯票復(fù) 印件各項(xiàng)目內(nèi)容清晰 、完整 。 相關(guān)制度 《 中國電力投資集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單 位《 資金管理辦法 》 、 《票據(jù)管理辦法 》 、 《 財(cái)務(wù)收支審批制度》 票據(jù)貼現(xiàn) 企業(yè)收到匯票，如需貼現(xiàn)， 會計(jì)人員先填寫《 拆分 /貼現(xiàn)審批單 》 ，按規(guī)定簽批后，再填寫 銀行提供的 貼現(xiàn)憑證 ，在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同 需貼現(xiàn)的 匯票一并送交其開戶銀行，申請貼現(xiàn)。同時(shí)向銀行提供以下主要資料： （ 1）營業(yè)執(zhí)照副本原件及正、副本復(fù)印件、企業(yè)代碼證復(fù)印件； （ 2）法定代表人身份證復(fù)印件； （ 3）經(jīng)辦人身份證或其他法定身份證件復(fù)印件及授權(quán)委托書； 第一部分 會計(jì)核算 15 （ 4）貸款證（卡）及其復(fù)印件； （ 5）與前手簽定的商品交易合同及相關(guān)稅務(wù)發(fā)票和商 品貨運(yùn)單的原件及其復(fù)印件。 應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的實(shí)收金額計(jì)算公式如下： 票據(jù)到期值 = 票據(jù)面值（ 1+年利率票據(jù)到期天數(shù)247。 360） 或 = 票據(jù)面值（ 1+年利率票據(jù)到期月數(shù)247。 12） 貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)247。 360 貼現(xiàn)天數(shù) = 貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù) 1 貼現(xiàn)所得金額 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息 會計(jì)人員 根據(jù)簽批齊全的銀行蓋章返回的貼現(xiàn)憑證、收款通知和貼現(xiàn)匯票復(fù)印件編制收款憑證。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 銀 行收款 回執(zhí)單、 銀行蓋章的貼現(xiàn)憑證 經(jīng)辦人→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 2． 貼現(xiàn)匯票復(fù)印件 3． 拆分 /貼現(xiàn)審批單 經(jīng)辦人→ 票據(jù)保管人 →財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 相關(guān)要求 1． 銀行通知單內(nèi)容完整，簽字齊全 ； 2． 制證和審核人員應(yīng) 核對貼現(xiàn)利息的正確性 ； 3． 貼現(xiàn)匯票復(fù)印件 各項(xiàng)目內(nèi)容 清晰。 相關(guān)制度 《中華人民共和國票據(jù)法》 《 中國電力投資集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法 》 《 中電 投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 、本 單位《票據(jù)管理辦法 》 票據(jù)拆分 銀行承兌匯票 拆分是指銀行以企業(yè)持有的大額銀行承兌匯票作為質(zhì)押并以其面額為限，通過“化整為零”的方式將其“拆分”成多張小額銀行承兌匯票，通俗的講就是“大票拆小票”。 銀行承兌匯票拆分業(yè)務(wù)流程一般為 ： 企業(yè)將手中持有的未到期銀行承兌匯票，質(zhì) 第一部分 會計(jì)核算 16 押給銀行， 銀行 經(jīng)審查后，根據(jù)企業(yè)的申請，在質(zhì)押票據(jù)金額限額內(nèi)為該企業(yè)重新開具 多筆銀行承兌匯票，用于該企業(yè)對下手企業(yè)的貨款支付，銀行按相應(yīng)比例收取拆分手續(xù)費(fèi)。 企業(yè)收到 的大額銀行 匯票 確需拆 分時(shí) ， 由會計(jì)人員 填寫《 □ 拆分 /□ 貼現(xiàn)審批單 》，按規(guī)定簽批后， 持需 拆分的 銀行承兌匯票 到銀行辦理拆分手續(xù) 。 附表： □ 拆分 /□ 貼現(xiàn) 審批單 年 月 日 用途（或事由） 匯票號碼 票面 金額 小寫：￥ 大寫： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人： 票據(jù)保管人： 拆分 /貼現(xiàn)經(jīng)辦人： 票據(jù)質(zhì)押 出納人員持未到期銀行承兌匯票原件、申請書及銀企雙方共同簽訂的銀行承兌協(xié)議、質(zhì)押合同到銀行辦理票據(jù)質(zhì)押業(yè)務(wù)； 會計(jì)人員 依據(jù)質(zhì)押銀行承兌匯票復(fù)印件及銀行承兌申請書做賬務(wù)處理，借記“應(yīng)收票據(jù) /銀行承兌匯票 /票據(jù)質(zhì)押” 科目 ，貸記“應(yīng)收票據(jù) /銀行承兌匯票 /電費(fèi)票據(jù) 等 ” 科目 。 同時(shí)提供與業(yè)務(wù)單位簽訂的商務(wù)合同、發(fā)票等復(fù)印件資料。 質(zhì)押票據(jù)到期 質(zhì)押票據(jù)到期后， 會計(jì)人員 依據(jù)銀行回單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票（票據(jù)質(zhì)押）”。 拆分票據(jù) 根據(jù)拆分協(xié)議，取得開具的銀行票據(jù)，由 會計(jì)人員 在 應(yīng)收票據(jù) 登記薄上登記，然 第一部分 會計(jì)核算 17 后依據(jù)簽批齊全的付款 原始 單據(jù)編制付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸 記“應(yīng)付票據(jù)（票據(jù)拆分）”科目。 拆分票據(jù)到期 拆分票據(jù)到期后， 會計(jì)人員 依據(jù)銀行回單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)付票據(jù)（票據(jù)拆分）”，貸記“銀行存款”。 3 預(yù)付賬款核算 （基建工程預(yù)付款執(zhí)行 ） 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。 預(yù)付賬款需嚴(yán)格以雙方簽訂的合同為依據(jù)進(jìn)行支付。根據(jù)合同規(guī)定確需預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人填寫一式三聯(lián)的“借款單”， 簽批人根據(jù)《財(cái)務(wù)收支審批制度》的規(guī)定在《借款單》上簽批。除河南公司內(nèi)部單位外的借款， 業(yè)務(wù) 部門需出具 《資金無風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告》 ，由審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行聯(lián)簽，其中預(yù)付大額資金按“三重一大”管理要求履行相應(yīng)程序。原則上禁止對民營企業(yè)或個(gè)人預(yù)付款項(xiàng)。 會計(jì)人員 拿到簽批齊全的《借款單》和《 預(yù)付款 無風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告 》，首先將借款金額與雙方簽訂的合同規(guī)定預(yù)付款金額進(jìn)行核對，核對相符后根據(jù)《借款單》第一聯(lián)和《 預(yù)付款 無 風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告》編制付款憑證，經(jīng)審核人員審核無誤后交出納人員，由出納人員開具付款支票或電匯單，在支票或電匯單上加蓋印鑒名章后連同付款憑證一并交審核人員審核，審核人員加蓋財(cái)務(wù)專用章，并將支票或電匯單、付 款憑證一并返還至出納人員，出納人員將支票存根或銀行蓋章的電匯回單加蓋“附件”戳記作為憑證附件。 實(shí)行網(wǎng)上銀行支付時(shí)， 必須 執(zhí)行網(wǎng)銀三級審批。 第一部分 會計(jì)核算 18 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 借款單第一聯(lián) 經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→主管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 → 單位負(fù)責(zé)人（ 達(dá)到 限額） 2． 預(yù)付款 無 風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人→審計(jì)負(fù)責(zé)人→法律負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 3． 支票存根或銀行蓋章的電匯回單 出納人員 →財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 相關(guān)要求 1． 借款單項(xiàng)目填寫完整，大小寫金額一致，簽字齊全，不得 涂改 ； 2． 借款單金額與合同規(guī)定預(yù)付款金 額核對相符 ； 3． 資金無風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告為原件，且簽字齊全并加蓋部門印章。 相關(guān)制度 《 中國電力投資集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司債權(quán)債務(wù)管理辦法 》 《 中電 投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單位 《 債權(quán)債務(wù)管理辦法 》 、 《票據(jù)管理辦法 》 和《財(cái)務(wù)收支審批制度》 《借款單》第二、三聯(lián)留存財(cái)務(wù)。借款人用票據(jù)沖賬時(shí)，將第二聯(lián)附?jīng)_賬憑證后，第三聯(lián)歸還借款人，此業(yè)務(wù)結(jié)束。 預(yù)付賬款的賬齡原則上控制在半年以內(nèi)。超過半年的預(yù)付賬款， 業(yè)務(wù)部門 須取得書面對賬憑據(jù)，財(cái)務(wù)部門及時(shí)對賬。 附表： 借 款 單 部門： 年 月 日 用途（或事由） 預(yù)計(jì) 出差 天 數(shù) 借款金額 小寫：￥ 大寫： 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 需要轉(zhuǎn)賬的，請?zhí)顚戦_戶銀行和賬號 收 款 人名 稱 開戶銀行 收 款 人賬 號 第一部分 會計(jì)核算 19 單位負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 公司主管領(lǐng)導(dǎo) 經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人 借款人 注意事項(xiàng)： 1．報(bào)銷時(shí)間為（出差日期 +出差天數(shù) +10 天）以內(nèi) ， 請您盡快清理借款。 2．在外地辦理業(yè)務(wù)請向?qū)Ψ剿饕顚憙?nèi)容齊全的 正規(guī)發(fā)票。 附表： 預(yù)付款 無風(fēng)險(xiǎn) 評估報(bào)告 一 、合同單位基本情況 公司企業(yè)性質(zhì)為 ；注冊 資 本金；法定代表人；注冊地；經(jīng)營范圍；是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)年檢；在同行業(yè)中的業(yè)績、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、以及信譽(yù)等級情況。 二、預(yù)付款情況 我公司與 公司簽訂了《 合同》，（編號：），合同金額 元（大寫）。根據(jù)合同約定，我公司需支付 %的預(yù)付款 元（大寫），收款單位信息如下： 單位名稱： 開戶銀行： 銀行賬號： 三、預(yù)付款原由 產(chǎn)品是否唯一，訂貨是否緊急，產(chǎn)品質(zhì)量是否明顯高于他企業(yè)等等情況。 四、風(fēng)險(xiǎn) 評定 經(jīng)我部門認(rèn)真核實(shí)，該公司在產(chǎn)品質(zhì)量及售后服務(wù)等方面信譽(yù)良好，此次按合同約定支付 %的預(yù)付款無資金風(fēng)險(xiǎn)。 五、其他事項(xiàng) 我部門將協(xié)同相關(guān)部門按時(shí)取得正規(guī)發(fā)票并組織驗(yàn)收，履行相關(guān)手續(xù)后及時(shí)沖銷預(yù)付賬款。 如由于客觀原因?qū)е略摵贤瑹o法執(zhí)行，或此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不再發(fā)生，我部門將嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行相關(guān)處理，并保證及時(shí)追回 元預(yù)付款。如因無法追回預(yù)付款導(dǎo)致公司產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，我部門將承擔(dān)全部責(zé)任。 第一部分 會計(jì)核算 20 公司主管領(lǐng)導(dǎo)： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人： 審計(jì)部門意見： 法律部門意見 ： 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人： 業(yè)務(wù) 部門印章 年 月 日 4 個(gè)人借款 核算 當(dāng)職工因公借款時(shí)，需填寫一式三聯(lián)的“借款單”，根據(jù) 各單位《財(cái)務(wù)收支審批制度》 的規(guī)定在《借款單》上履行簽批手續(xù)，簽批完畢后交 會計(jì)人員 辦理 付款手續(xù) 。 會計(jì)人員 首先審查借款手續(xù)是否符合規(guī)定，符合規(guī)定的根據(jù)《借款單》第一聯(lián)編制付款憑證，經(jīng)審核人員審核無誤后交出納人員，由出納人員 通過 現(xiàn)金 、 支票 或 網(wǎng)銀方式 支付 。 若開具支票，出納人員在支 票上加蓋印鑒名章后連同付款憑證一并交審核人員審核，審核人員加蓋財(cái)務(wù)專用章，并將支票、付款憑證一并返還至出納人員，出納人員將支票存根加蓋“附件”戳記作為憑證附件。借款人在付款憑證經(jīng)辦人處簽字，借款程序結(jié)束。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 借款單第一聯(lián) 經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→公司主管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→單位負(fù)責(zé)人 （ 達(dá)到 限額） 2． 支票存根 或 銀行付款回執(zhí)單 出納人員 →財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 （支付現(xiàn)金的無此 項(xiàng) ） 相關(guān)要求 1． 借款單項(xiàng)目填寫完整，大小寫金額一致，簽字齊全，不得涂改 。 2． 審查借款金額是否在規(guī)定范圍之內(nèi) 。 相關(guān)制度 《 中國電力投資集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法 》 《 中電投河南電力有限公司債權(quán)債務(wù)管理辦法 》 《 中電 投河南電力有限公司票據(jù)管理辦法 》 本 單位 《 債權(quán)債務(wù)管理辦法 》 、 《票據(jù)管理辦法 》 和《財(cái)務(wù)收支審批制度》 《借款單》第二、三聯(lián)留存財(cái)務(wù)。借款人還款時(shí)，將第二聯(lián)附記賬憑證后，第三 第一部分 會計(jì)核算 21 聯(lián)歸還借款人。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對職工個(gè)人借款進(jìn)行清理回收，每年末清零。 5 應(yīng)收款項(xiàng)核算 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位、接受勞務(wù)方 等 收取的款項(xiàng)。 月末處理 應(yīng)收電費(fèi) （ 1） 上網(wǎng)電 量電費(fèi) 會計(jì)人員 根據(jù) 發(fā)電企業(yè)與 電網(wǎng)公司共同確認(rèn)的上網(wǎng)電量結(jié)算單及 經(jīng)辦 部門提供的 《 上網(wǎng)電量結(jié)算說明 》 計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)收電費(fèi)， 填制《 X 年 X 月上網(wǎng)電量電費(fèi)收入計(jì)算表 》 ， 并 與電 網(wǎng) 公司核對無誤后，開具增值稅專用發(fā)票， 編制記賬憑證， 按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)計(jì)入“應(yīng)收賬款” 科目 借方。 流程表： 原始單據(jù) 簽批流程 1． 月度上網(wǎng)電量結(jié)算單 經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→ 主管領(lǐng)導(dǎo) 2. 上網(wǎng)電量結(jié)算說明 經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→ 主管領(lǐng)導(dǎo) 3． X 年 X月上網(wǎng)電量電費(fèi)收入計(jì)算表 制表人→財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 4．增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián) 相關(guān)要 求 1． 月度上網(wǎng)電量確認(rèn)單由河南省電力公司和本單位共同蓋章確認(rèn) ； 2． 月度應(yīng)收電費(fèi)計(jì)算表與發(fā)票金額一致 。 相關(guān)制度 《 中國電力投資集團(tuán)公司會計(jì)核算辦法 》《 中電投河南電力有限公司債權(quán)債務(wù)管理辦法 》 本 單位 《 債權(quán)債務(wù)管理辦法 》 和《財(cái)務(wù)收