【正文】 證不作納稅調(diào)整?！緳z查提示】：檢查企業(yè)為政府部門代收電力城市附加費(fèi)，取得的反還收入是否并入收入總額。【檢查提示】：檢查企業(yè)是否存在對(duì)外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入收入總額。【檢查提示】：檢查企業(yè)有無將對(duì)外出租的固定資產(chǎn)或者出租其他財(cái)產(chǎn)取得的租賃收入未記入收入總額的情況。【檢查提示】：檢查企業(yè)將有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他資產(chǎn)取得的收入是否已記入其他業(yè)務(wù)收入或者投資收益。三、電力企業(yè)所得稅部分（一）收益方面生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入【常見涉稅違法類型】：年度機(jī)組（或班組）生產(chǎn)電量與上網(wǎng)總電量不相符；年度上網(wǎng)總電量與結(jié)算總電量不相符；電力銷售結(jié)算價(jià)與結(jié)算定價(jià)相同；電力收入總額與上網(wǎng)電量計(jì)價(jià)結(jié)算總收入不相一致；將已售電力未結(jié)算款項(xiàng)不記銷售收入；采取“直供”方式銷售電力發(fā)生的預(yù)收電價(jià)業(yè)務(wù)在電力產(chǎn)品發(fā)出后不記入產(chǎn)品銷售收入；超基數(shù)發(fā)電而未確認(rèn)收入；申報(bào)的應(yīng)稅收入（銷項(xiàng)稅額）與帳列應(yīng)稅收入（銷項(xiàng)稅額）不一致；銷售收入不入賬，未計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；銷售收入記往來賬，未計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1將應(yīng)稅收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額；1將應(yīng)稅收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額；1銷售收入直接記入所有者權(quán)益，未計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1銷售收入沖減生產(chǎn)、銷售費(fèi)用，未計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1適用法定稅率（征收率）不準(zhǔn)確；1結(jié)算方式與其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間執(zhí)行不正確，發(fā)出商品未按規(guī)定時(shí)間作銷售和計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1銷售貨物價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)，價(jià)格明顯偏低，少計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1銷售舊貨及應(yīng)稅固定資產(chǎn)不申報(bào)繳納增值稅；用戶抄表總電量與經(jīng)營(yíng)收入電量不相符；2將欠收電費(fèi)收入轉(zhuǎn)電損而不記收入的情況；2小水電及網(wǎng)外電廠均攤加價(jià)部分不記入經(jīng)營(yíng)收入；2隨同電價(jià)收入收取的或一次性收取的用電權(quán)收入、集資收入，以及其他收費(fèi)項(xiàng)目取得的收入不記入經(jīng)營(yíng)收入；2高壓線損率、低壓線損率超標(biāo)?！緳z查提示】：將用戶抄表總電量及實(shí)際收取的電費(fèi)?！緳z查提示】：檢查存貨賬戶借、貸方發(fā)生額及余額；檢查購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)票。行業(yè)稅收檢查指南XX省國(guó)家稅務(wù)局稽查局電力行業(yè)稅收檢查指南 一、電力生產(chǎn)企業(yè)增值稅部分（一）銷項(xiàng)稅額方面【常見涉稅違法類型】：年度機(jī)組（或班組）生產(chǎn)電量與上網(wǎng)總電量不相符；年度上網(wǎng)總電量與結(jié)算總電量不相符；電力銷售結(jié)算價(jià)與結(jié)算定價(jià)相同；電力收入總額與上網(wǎng)電量計(jì)價(jià)結(jié)算總收入不相一致；將已售電力未結(jié)算款項(xiàng)不記銷售收入；采取“直供”方式銷售電力發(fā)生的預(yù)收電價(jià)業(yè)務(wù)在電力產(chǎn)品發(fā)出后不記入產(chǎn)品銷售收入；超基數(shù)發(fā)電而未確認(rèn)收入；申報(bào)的應(yīng)稅收入（銷項(xiàng)稅額）與帳列應(yīng)稅收入（銷項(xiàng)稅額）不一致；銷售收入不入賬，未計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；銷售收入記往來賬，未計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1將應(yīng)稅收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額；1將應(yīng)稅收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額；1銷售收入直接記入所有者權(quán)益，未計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1銷售收入沖減生產(chǎn)、銷售費(fèi)用，未計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1適用法定稅率（征收率）不準(zhǔn)確；1結(jié)算方式與其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間執(zhí)行不正確，發(fā)出商品未按規(guī)定時(shí)間作銷售和計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1銷售貨物價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)，價(jià)格明顯偏低，少計(jì)提、申報(bào)銷項(xiàng)稅額；1銷售舊貨及應(yīng)稅固定資產(chǎn)不申報(bào)繳納增值稅。（三）、有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的檢查（煤矸石發(fā)電）【常見涉稅違法類型】：未取得省級(jí)有關(guān)部門頒發(fā)的《資源綜合利用資格證書》的資質(zhì)；未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)審批文件；使用煤矸石（石煤、油母頁(yè)巖、煤泥）比例未達(dá)到不低于原料總量的60%。與財(cái)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)收入電量進(jìn)行核對(duì)；檢查往來賬戶；檢查收入賬戶；審查線損率?！緳z查提示】：檢查生產(chǎn)部門年度機(jī)組（或班組）生產(chǎn)電量統(tǒng)計(jì)表與上網(wǎng)總電量統(tǒng)計(jì)表；檢查年度上網(wǎng)總電量與結(jié)算總電量結(jié)算表；檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂的電力購(gòu)銷合同；檢查向關(guān)聯(lián)企業(yè)收取的電費(fèi)收入是否存在價(jià)格明顯偏低；檢查往來賬戶；檢查銷售收入、營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、所有者權(quán)益賬戶；檢查管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、生產(chǎn)成本賬戶；檢查應(yīng)交增值稅明細(xì)賬；將用戶抄表總電量及實(shí)際收取的電費(fèi)。利息收入【常見涉稅違法類型】：將由資本資源或者其他單位和個(gè)人欠款而形成的利息收入不記入收入總額。特許權(quán)使用費(fèi)收入【常見涉稅違法類型】：對(duì)外提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專利技術(shù)等取得的收入不并入收入總額。其他收入【常見涉稅違法類型】：將資產(chǎn)評(píng)估增值、罰款、滯納金、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)取得的的無賠款優(yōu)待、無法支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)、收回以前年度已核銷的壞帳損失，固定資產(chǎn)盤盈收入，教育費(fèi)附加返還，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入不列入收入總額。（二）支出方面工資及三費(fèi)項(xiàng)目【常見涉稅違法類型】：1．工效掛鉤企業(yè)沒有行業(yè)主管部門核定的年度工資總額文件，計(jì)提的工資總額超過實(shí)發(fā)工資總額，不作納稅調(diào)整，在成本、費(fèi)用中列支各項(xiàng)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等不計(jì)入工資總額進(jìn)行納稅調(diào)整；2．計(jì)稅工資企業(yè)將2006年7月1日以前超過原工資扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的工資結(jié)轉(zhuǎn)到2006年7月1日以后進(jìn)行扣除，超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)列支工資及“三項(xiàng)費(fèi)用”不作納稅調(diào)整，將職工福利、職工教育以及工會(huì)支出不在“三項(xiàng)費(fèi)用”中列支，直接記入成本費(fèi)用科目，不作納稅調(diào)整?！緳z查提示】：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否作納稅調(diào)整；匯繳成員企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超過匯繳企業(yè)按規(guī)定分?jǐn)偟闹笜?biāo)額度，匯繳成員企業(yè)有無再次單獨(dú)計(jì)算扣除的情況；有無在“農(nóng)電管理費(fèi)”中列支超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費(fèi)，是否作納稅調(diào)整；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否作納稅調(diào)整；有無業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等項(xiàng)目不能提供真實(shí)合法憑證，未作納稅調(diào)整。【檢查提示】：檢查有無直接向受贈(zèng)人提供公益性或者救濟(jì)性捐贈(zèng)的情況。【檢查提示】：檢查適用計(jì)提“壞長(zhǎng)準(zhǔn)備金“的企業(yè)是否經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備金”的年末應(yīng)收賬款基數(shù)是否準(zhǔn)確，有無將與商品、產(chǎn)品銷售或者提供勞務(wù)無關(guān)的其他應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)入計(jì)提基數(shù)的情況；按3‰的計(jì)提比例適用是否正確；當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失是否先行沖減“壞賬準(zhǔn)備金”，有無重復(fù)列支壞賬損失的情況；收回已核銷的壞賬損失是否調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；匯繳企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，其匯繳成員企業(yè)有無再單獨(dú)計(jì)提的情況?！緳z查提示】：檢查企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的損失清查盤存資料中，其固定資產(chǎn)損失中是否包括固定資產(chǎn)變價(jià)收入；省電力公司所屬企業(yè)列支的財(cái)產(chǎn)損失，是否經(jīng)企業(yè)或企業(yè)主管部門鑒定審查，是否報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。【檢查提示】：企業(yè)上交的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金是否按規(guī)定的比例扣除。【檢查提示】：檢查有無將發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用、運(yùn)輸途中以生的非正常損失、采購(gòu)回扣等不屬于材料采購(gòu)成本記入采購(gòu)成本；比對(duì)同期“峰平谷”單位發(fā)電正常耗煤量，審查是否有高轉(zhuǎn)材料成本的情況；比對(duì)材料及其運(yùn)輸成本，檢查有無通過材料采購(gòu)環(huán)節(jié)向企業(yè)所屬獨(dú)立核算的“三產(chǎn)”企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況；審查生產(chǎn)領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)是否真實(shí)，有無提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)而高轉(zhuǎn)成本的問題；有無將不屬于材料采購(gòu)的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入材料成本的情況；有無非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本的情況；有無不及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫(kù)材料，檢查有無重復(fù)入賬或者以估價(jià)入賬代替正式入賬的情況?！緳z查提示】：檢查企業(yè)對(duì)外投資分得的稅后利潤(rùn)有無因適用稅率不同，少所得稅額的情況。【檢查提示】：審查企業(yè)是否存在稅前計(jì)提盈余公積的問題?！緳z查提示】：審查企業(yè)歷年有無虧損情況，其彌補(bǔ)虧損是否符合現(xiàn)行稅法規(guī)定。二、故意隱匿商品房銷售收入、視同銷售不作收入 相關(guān)法規(guī)鏈接：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第一條、第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕第031號(hào)）第二條第二款規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認(rèn)的原則，合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入；第四款規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益；第六條規(guī)定，開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。常見涉稅違法類型：外資企業(yè)僅開發(fā)商務(wù)樓盤、高檔住宅、別墅等非“普通住宅”，依照15％的稅率申報(bào)繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；外資企業(yè)雖開發(fā)商務(wù)樓盤、高檔住宅、別墅等，同時(shí)開發(fā)非普通住宅，依照15％的稅率申報(bào)繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，但普通住宅收入不達(dá)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的70％。企業(yè)可售單位工程成本費(fèi)用按下列公式確定：可售單位工程成本費(fèi)用＝可售總成本費(fèi)用247。檢查提示：通過實(shí)地檢查，并取得企業(yè)銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表及國(guó)家規(guī)定的房屋測(cè)繪部門出具的確定房地產(chǎn)項(xiàng)目可售面積證書，確定總可售面積、當(dāng)期已銷售面積、當(dāng)期未售面積。常見涉稅違法類型：企業(yè)將用于辦公的電子設(shè)備及汽車、用于宣傳音像設(shè)備等記入銷售費(fèi)用或低值易耗品，在稅前扣除。六、成本劃分不清 相關(guān)法規(guī)鏈接：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕第031號(hào)）第八條規(guī)定：開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品成本、開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的界限。（2）開發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)、單位使用的，借入方凡能出具開發(fā)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 八、其他方面 相關(guān)法規(guī)鏈接：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕第031號(hào)）等。（二）有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地。檢查提示：通過責(zé)成企業(yè)提供廢舊物資經(jīng)營(yíng)許可證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,其是否具備從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的主體條件；通過對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)的主管機(jī)關(guān)調(diào)查了解，企業(yè)是否取得廢舊物資經(jīng)營(yíng)許可證；通過對(duì)工商行政管理機(jī)關(guān)調(diào)查了解，企業(yè)是否取營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查了解，其是否具有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地；檢查企業(yè)賬簿，是否按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的涉稅資料?！背Ｒ娚娑愡`法類型：銷售廢舊物資和其他貨物收入不分別核算，將應(yīng)稅貨物混于免稅貨物中，一同申報(bào)免稅。常見涉稅違法類型：為了虛開廢舊物資銷售發(fā)票而虛開收購(gòu)業(yè)發(fā)票，虛報(bào)收購(gòu)業(yè)務(wù)。實(shí)地核查企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放地等 ，尤其是倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)是否真實(shí)。看其收購(gòu)價(jià)格是否存在異常情況，有無畸高虛提收購(gòu)價(jià)格現(xiàn)象。查收購(gòu)單位財(cái)務(wù)核算是否健全，有無現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。檢查收購(gòu)單位貨物的流向，如果其收購(gòu)的貨物大部分流向某一企業(yè)，應(yīng)對(duì)該企業(yè)用廢情況進(jìn)行檢查，看其稅負(fù)是否正常，與收購(gòu)單位資金結(jié)算的情況，實(shí)際用廢量是否正常，防止用廢生產(chǎn)企業(yè)利用收購(gòu)單位虛購(gòu)廢舊物資抵減稅款達(dá)到少繳或不繳稅款的目的。檢查提示：仔細(xì)檢查其銷售與貨款收入情況，核查其損益情況，檢查是否有真實(shí)交易，檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出貨物的備查賬及相關(guān)單據(jù)；檢查用廢企業(yè)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，金額及數(shù)量是否真實(shí)，是否存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，同時(shí)檢查用廢企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，有無虛開增值稅專用發(fā)票的行為；檢查企業(yè)購(gòu)銷合同，合同購(gòu)買方與收票單位名稱是否一致，是否銷售了發(fā)票注明貨物，而賬上無記載；看往來款項(xiàng)科目，是否收到貨款及其支付形式，運(yùn)費(fèi)是否與貨物金額，運(yùn)輸里程、交通工具配比。檢查提示：查應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等，看其余額有無異常，到對(duì)方單位了解核實(shí)，看是否有已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入不計(jì)提增值稅?！薄敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)國(guó)債手續(xù)費(fèi)所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕28號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)代發(fā)行國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)法規(guī)鏈接：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條第四項(xiàng)規(guī)定：納稅人用于公益，救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。三、超標(biāo)準(zhǔn)列支工資及“三項(xiàng)費(fèi)用”未作納稅調(diào)整。檢查提示：檢查成本、費(fèi)用類科目是否有發(fā)放各種工資性支出、津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助，特別是加班工資、合同工，臨時(shí)工工資等直接計(jì)入成本、費(fèi)用，不通過“應(yīng)付工資”科目核算的情況；重點(diǎn)檢查“應(yīng)付工資”科目對(duì)工資支出的核算是否完整，是否只核算了基本工資而未核算其他工資性支出；帳表比對(duì)檢查“應(yīng)付工資”與《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》對(duì)計(jì)稅工資的申報(bào)、調(diào)整是否正確；檢查工資表員工人數(shù)增減變化情況；檢查“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)”是否有以現(xiàn)金發(fā)放的形式將應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付工資”的計(jì)入了上述科目。檢查提示：檢查企業(yè)廣告列支是否符合稅法規(guī)定的三項(xiàng)條件，特別是注意是否取得了相應(yīng)的廣告業(yè)專用發(fā)票、是否通過了媒體傳播；企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)對(duì)不符合稅法規(guī)定的廣告支出作了納稅調(diào)整；對(duì)不實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的企業(yè)廣告超支，應(yīng)調(diào)作業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，并入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，統(tǒng)一計(jì)算業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支限額；對(duì)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的企業(yè)廣告超支，應(yīng)按國(guó)稅函〔2000〕906號(hào)第十六條第二款規(guī)定就地補(bǔ)稅。資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊，攤銷或計(jì)入有關(guān)投資的成本。六、保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金等直接計(jì)入成本，發(fā)生的保險(xiǎn)賠款支出未按規(guī)定沖抵已計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金。檢查提示：檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金明細(xì)帳看是否有沖抵保險(xiǎn)賠款；檢查成本費(fèi)用科目是否有各種保險(xiǎn)賠款直接計(jì)入的情況；納稅申報(bào)時(shí)是否已作納稅調(diào)整，計(jì)