【正文】 品銷售收入——一般貿易出口銷售收到外匯時，財會部門根據結匯水單等，作如下分錄： 稅款到帳后及時到主管退稅機關領取“收入退還書”。（七）領取退稅審批通知單一般情況下，生產企業(yè)可在退稅申報的當月底，分別到其主管退稅機關領取退稅審批通知單，并根據通知單內容，做好相關帳務處理。審核后的退稅申報資料退企業(yè)保存，必須指定專人保管，原則上由財務人員擔任；資料應當保存10年。 ★有關退稅申報的幾點注意事項： 委托外貿代理出口入帳金額與自營出口相同，支付給外貿企業(yè)的代理費作為出口產品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。 出口銷售收入的入帳金額一律以離岸價（FOB價）為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運輸、保險及傭金等費用支出，均應作沖減銷售收入處理?！?出口免稅申報時運輸、保險及傭金以負數錄入,同時以負數錄入不予抵扣稅額.出口免稅收入須在當月的增值稅納稅申報表上進行反映。（具體錄入方法見《生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)操作手冊》。出口免稅申報包括：（1）免稅明細數據申報。生產企業(yè)應同時在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。購買申報軟件時需區(qū)分企業(yè)類型（外貿或生產企業(yè)）。關于變更登記：對外貿易經營者改變單位名稱、法定代表人、經營地點、進出口經營范圍、經營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項的，應自備案登記變更之日起30日內，持變更登記的有關證明文件等資料到退稅機關辦理退稅變更認定手續(xù)。 一般納稅人認定書或在稅務登記證副書上加蓋一般納稅人條型章； 《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；未辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物退稅或免稅。★★辦理出口貨物退（免）稅認定需提供以下資料（原件復印件各一份）：已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》(內資有權企業(yè))；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》； 出口企業(yè)開設的的基本帳號、退稅帳號和銀行開戶證明； 主管稅務機關要求提供的其他證件、資料。關于注銷登記：對外貿易經營者發(fā)生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退稅事項的情況，須在批準撤并之日起30日內、向工商行政管理機關、征稅機關辦理注銷登記之前，持原《出口貨物退（免）稅認定表》申報辦理出口退稅注銷認定手續(xù)。其中，生產企業(yè)在購買軟件并安裝成功后，需及時與主管退稅機關聯(lián)系，以便對企業(yè)進行免抵退認定，采集相關的征免稅數據。出口企業(yè)必須到當地征稅機關領取《出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報的正式憑證。根據開具的出口商品專用發(fā)票及出口報關明細信息錄入。）★其中“出口銷售額”，對應增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”，對應增值稅納稅申報表附列資料（表二）第18欄；具體計算方法為：免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額=本期出口銷售額（人民幣元）x（征稅率—退稅率）；出口明細申報。 ★有關收入金額確認的幾點注意事項：（五）出口退稅申報出口生產企業(yè)應在貨物出口之日（以報關單上注明出口日期為準）起90日內，收齊有關單證并向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；申報期限為每月15日前。由于退稅審核時退稅審核系統(tǒng)必須將企業(yè)申報的出口信息與企業(yè)通過中國電子口岸報送的出口報關單電子信息進行比對，所以企業(yè)在取得出口報關單退稅聯(lián)后必須及時進行報關單數據報送（具體報送方法見第四大類政策規(guī)定第八條）。 ★有關退稅審批的注意事項：退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。（八）辦理出口退稅二、生產企業(yè)出口貨物退（免）稅主要會計處理 借：匯兌損益 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）在增值稅納稅申報表附列資料二中的“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”體現為正數。出口企業(yè)收到主管稅務機關出具的《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后，應根據批復上的“免抵退稅額”、“免抵稅額”和“應退稅額”作如下分錄：借：應收出口退稅－增值稅?。☉硕愵~）應交稅金（應交增值稅）－出口抵減內銷產品應納稅額?。獾侄愵~）　　　　　貸：應交稅金（應交增值稅）－出口退稅　?。獾滞硕愵~）　　　并將批復上的 “應退稅額”在納稅申報表中的“免抵退貨物應退稅額”進行申報調整（四）運保傭沖減： “免”稅是指對生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物應予免征或退還所耗用外購貨物的進項稅額抵扣內銷貨物的應納稅款；“退”稅是指生產企業(yè)在一個月內因應抵扣的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，經主管退稅稅務機關批準，對未抵扣完的稅額予以退稅。 進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定： 當期應退稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率—當期免抵退稅抵減額C、四、出口退稅政策規(guī)定（一）外商投資企業(yè)采購國產設備退稅優(yōu)惠政策政策規(guī)定：外商投資企業(yè)采購國產設備，凡符合有關條件的，可以申請退稅。國產設備退稅申報：（1）申報時間：外商投資企業(yè)采購國產設備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內向退稅部門申報辦理退稅。（二）新辦生產企業(yè)按月結算退稅的政策按國家稅務總局《關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2003]139號）文件精神，新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業(yè)，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅辦法。 小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。 外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品；（3）（六）出口單證備案管理的政策規(guī)定出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核查。 出口貨物裝貨單；　　出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。時限：出口企業(yè)須在規(guī)定的退稅申報期限內提出延期申請；退稅延期申報的期限為自退稅機關審核之日起最長不得超過3個月。對企業(yè)而言，需對出口報關單數據做如下處理：數據提交。1其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務。 出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務具有《國家稅務總局 商務部關于進一步規(guī)范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)[2006]24號）文件第二條所述七種情形之一的出口貨物。生產企業(yè)必須在 取得海關簽發(fā)的《進料加工登記手冊》后，通過退稅申報系統(tǒng)錄入有關登記信息，生成電子數據，并持有關資料到退稅部門辦理手冊登記備案。生產企業(yè)取得海關簽發(fā)的手冊后，填報《來料加工貿易免稅申請表》及電子數據，申請出具《生產企業(yè)來料加工免稅證明》。(四)《補辦出口收匯核銷單證明》 出口企業(yè)貨物報關實際離境出口后又發(fā)生退關退運情況，發(fā)貨人應先到外匯管理局辦理核銷單注銷手續(xù)，外匯管理局應為發(fā)貨人出具證明，發(fā)貨人持證明和原海關出具的專用核銷用的報關單向海關辦理退運貨物的報關手續(xù)。 最近更新 ( 20100105 ) 增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報指南 一、前期工作在收匯核銷網上報審系統(tǒng)中進行申報中國電子口岸出口收匯子系統(tǒng)交單在中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)中交單二、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報應提交的資料（一）當月只有免稅申報業(yè)務沒有免稅核銷業(yè)務需提供的資料（第一次申報時，通常沒有免稅核銷明細）：申請表資料：A、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》（一式三份），其中一份裝訂在《出口免稅申報表封面》（見附件1）內，其余兩份無需裝訂；B、《小規(guī)模納稅人免稅核銷申報匯總表》（一式兩份），分別裝訂在《出口免稅核銷申報表封面》（見附件2）內；電子申報數據軟盤。三、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報流程（一）在小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)中讀入上月退稅部門審核反饋結果；（二）錄入當月需申報的出口貨物免稅數據、錄入出口貨物免稅核銷數據（按月）；（三）出口免稅電子申報數據預申報；（四）處理預申報反饋信息；（五）正式申報（打印申報表、裝訂原始憑證資料、生成電子申報數據軟盤）；（六）稅務機關審核、審批； （七）到進出口稅收管理科下載當月審核反饋結果。小規(guī)模納稅人必須在出口貨物離境的180天內〈以出口貨物報關單（出口退稅專用）注明出口日期為準〉通過“出口收匯核銷網上報審系統(tǒng)”辦理核銷手續(xù)。出口單位介紹信、備案登記申請書； 商務主管部門頒發(fā)的《中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》或《中華人民共和國臺港澳僑投資企業(yè)批準證書》正本及復印件；工商部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）》或《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照（副本）》及復印件；質量技術監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機構代碼證》正本及復印件；海關注冊登記證明書正本及復印件；外匯局要求提供的其他材料。按各分局自行制定的核銷員管理辦法進行審批。錄入員發(fā)生變動，應在三日內更改錄入員信息。二、核銷管理　項目主要法規(guī)依據審核材料審核原則注意事項向上級局申領《出口收匯核銷管理辦法》； 《出口收匯核銷管理辦法實施細則》；其他相關文件規(guī)定。上級局業(yè)務主管在“出口收匯監(jiān)管系統(tǒng)”中向下級局發(fā)單； 領單局根據系統(tǒng)生成的記錄向上級局保管員領取空白核銷單；上級局發(fā)現發(fā)單錯誤，及時通知下級局，在下級局未用之前，可撤銷向下級局發(fā)單。業(yè)務主管在“出口收匯監(jiān)管系統(tǒng)”中對本局業(yè)務員發(fā)單； 業(yè)務員根據系統(tǒng)生成的記錄向保管員領取空白核銷單；對業(yè)務員離崗退回的未用核銷單，業(yè)務主管應在“出口收匯監(jiān)管系統(tǒng)”中作“核銷單回籠”處理；同時將紙質單證交保管員。應當由核銷員本人領取核銷單； “中國電子口岸出口收匯系統(tǒng)”企業(yè)操作員IC卡與領單所需證明一致；出口單位在領取核銷單時應辦理書面簽收手續(xù)；根據出口單位考核評定等級實行發(fā)單分類管理。核銷單發(fā)生全額退關、填錯等情況的，出口單位應在三個月內到外匯局辦理核銷單注銷手續(xù)； 出口單位因因終止經營或被取消對外貿易經營資格不再經營出口業(yè)務或發(fā)生合并、分立的，應在一個月內將未使用的核銷單退回外匯局注銷；外匯局在網上對核銷單進行注銷操作并選擇對應的注銷原因；在該筆注銷數據下載并轉入本地出口收匯核報系統(tǒng)后，與出口單位報送的紙質核銷單證進行核對。因商務部暫停其出口經營權或其他特殊情況需要暫停發(fā)單的； 外匯局在審查同意出口單位提出要求恢復領單的書面申請后，恢復對其發(fā)單。出口單位因因終止經營或被取消對外貿易經營資格不再經營出口業(yè)務或發(fā)生合并、分立的，或存在嚴重違反外匯管理法規(guī)等行為的，外匯局應對已發(fā)放未使用且未退回的核銷單實施“禁用”； 其他特殊情況，外匯局認為需要“禁用”的。對于下列外匯的結匯或入賬，銀行不得出具核銷專用聯(lián)： (1)不屬于第1項所列的出口收匯以及暫時無法確定為出口收匯的；(2)除第1項規(guī)定外從其他單位外匯賬戶或者從同一單位經常項目和資本項目外匯賬戶劃轉來的外匯；(3)其他外匯局規(guī)定不得出具的。對于單筆預收貨款，銀行需在按規(guī)定為出口單位辦理結匯或入賬并確認出口單位有貿易出口(提供核銷單號)后，為出口單位出具核銷專用聯(lián)。）出口單位的出口收匯為不需要辦理國際收支申報且可以出具核銷專用聯(lián)的，銀行應在核銷專用聯(lián)上編寫核銷收匯專用號碼，并注明相應的收匯資金來源。遠期收匯備案《出口收匯核銷管理辦法》；《出口收匯核銷管理辦法實施細則》；國家外匯管理局《關于進一步調整進出口核銷管理政策有關問題的通知》； 其他相關文件規(guī)定?！【惩馐諈R過戶《出口收匯核銷管理辦法》；《出口收匯核銷管理辦法實施細則》；其他相關文件規(guī)定。代理項下出口出口合同復印件；核銷專用聯(lián)；　 出口收匯核銷單；外匯局要求的其他材料。應通過“出口收匯核報系統(tǒng)”及其他相關系統(tǒng)核對出口單位報告數據的真實性。出口收匯報告表（外匯局留存聯(lián)）留存外匯局（下同）； 未實行出口收匯報告表制度的外匯局應當做好已核銷清單的簽退手續(xù)（下同）；不能全額收匯且差額超過限定范圍的，操作詳見“出口收匯差額核銷”、“出口收匯核銷備查”(下同)；對于批次核銷，同一批次核銷的出口貿易方式應該一致；外匯局審核批次核銷數據時，應當按照核銷單與核銷專用聯(lián)總量對應的原則進行。全額易貨的，按照報關單成交總價和相應的進口報關單成交總價抵扣核銷；部分易貨的，按報關單成交總價收匯核銷，差額部分以易進的進口報關單抵扣核銷。按報關單成交總價全額收匯核銷。 按工繳費辦理收匯核銷。 按工繳費辦理核銷；來料轉進料的，由轉出方收取加工費收匯核銷。三資進料加工進料深加工（進料轉進料/進料轉來料）　出口收匯核銷報告表；蓋有海關“驗訖章”的出口收匯核銷單；運抵國(地區(qū))為“中華人民共和國(142)”、貿易方式為“進料深加工(0654)”、蓋有海關“驗訖章