【正文】 品銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售收到外匯時，財會部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下分錄： 稅款到帳后及時到主管退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“收入退還書”。（七）領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報的當(dāng)月底，分別到其主管退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取退稅審批通知單，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。審核后的退稅申報資料退企業(yè)保存，必須指定專人保管，原則上由財務(wù)人員擔(dān)任；資料應(yīng)當(dāng)保存10年。 ★有關(guān)退稅申報的幾點(diǎn)注意事項： 委托外貿(mào)代理出口入帳金額與自營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)作為出口產(chǎn)品銷售費(fèi)用處理，不得沖減銷售收入。 出口銷售收入的入帳金額一律以離岸價（FOB價）為基礎(chǔ)，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運(yùn)輸、保險及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理?！?出口免稅申報時運(yùn)輸、保險及傭金以負(fù)數(shù)錄入,同時以負(fù)數(shù)錄入不予抵扣稅額.出口免稅收入須在當(dāng)月的增值稅納稅申報表上進(jìn)行反映。（具體錄入方法見《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)操作手冊》。出口免稅申報包括：（1）免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當(dāng)期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。購買申報軟件時需區(qū)分企業(yè)類型（外貿(mào)或生產(chǎn)企業(yè)）。關(guān)于變更登記：對外貿(mào)易經(jīng)營者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項的，應(yīng)自備案登記變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅變更認(rèn)定手續(xù)。 一般納稅人認(rèn)定書或在稅務(wù)登記證副書上加蓋一般納稅人條型章； 《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物退稅或免稅。★★辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定需提供以下資料（原件復(fù)印件各一份）：已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(內(nèi)資有權(quán)企業(yè))；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》； 出口企業(yè)開設(shè)的的基本帳號、退稅帳號和銀行開戶證明； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。關(guān)于注銷登記：對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)、向工商行政管理機(jī)關(guān)、征稅機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前，持原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》申報辦理出口退稅注銷認(rèn)定手續(xù)。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購買軟件并安裝成功后，需及時與主管退稅機(jī)關(guān)聯(lián)系，以便對企業(yè)進(jìn)行免抵退認(rèn)定，采集相關(guān)的征免稅數(shù)據(jù)。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取《出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報的正式憑證。根據(jù)開具的出口商品專用發(fā)票及出口報關(guān)明細(xì)信息錄入。）★其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表附列資料（表二）第18欄；具體計算方法為：免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額=本期出口銷售額（人民幣元）x（征稅率—退稅率）；出口明細(xì)申報。 ★有關(guān)收入金額確認(rèn)的幾點(diǎn)注意事項：（五）出口退稅申報出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，收齊有關(guān)單證并向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；申報期限為每月15日前。由于退稅審核時退稅審核系統(tǒng)必須將企業(yè)申報的出口信息與企業(yè)通過中國電子口岸報送的出口報關(guān)單電子信息進(jìn)行比對，所以企業(yè)在取得出口報關(guān)單退稅聯(lián)后必須及時進(jìn)行報關(guān)單數(shù)據(jù)報送（具體報送方法見第四大類政策規(guī)定第八條）。 ★有關(guān)退稅審批的注意事項：退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。（八）辦理出口退稅二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅主要會計處理 借：匯兌損益 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）在增值稅納稅申報表附列資料二中的“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”體現(xiàn)為正數(shù)。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后，應(yīng)根據(jù)批復(fù)上的“免抵退稅額”、“免抵稅額”和“應(yīng)退稅額”作如下分錄：借：應(yīng)收出口退稅－增值稅　（應(yīng)退稅額）應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額?。獾侄愵~）　　　　　貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－出口退稅　?。獾滞硕愵~）　　　并將批復(fù)上的 “應(yīng)退稅額”在納稅申報表中的“免抵退貨物應(yīng)退稅額”進(jìn)行申報調(diào)整（四）運(yùn)保傭沖減： “免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購貨物的進(jìn)項稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)在一個月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵扣完的稅額予以退稅。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計稅價格計算確定： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅抵減額C、四、出口退稅政策規(guī)定（一）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅優(yōu)惠政策政策規(guī)定：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備，凡符合有關(guān)條件的，可以申請退稅。國產(chǎn)設(shè)備退稅申報：（1）申報時間：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報辦理退稅。（二）新辦生產(chǎn)企業(yè)按月結(jié)算退稅的政策按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2003]139號）文件精神，新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅辦法。 小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。 外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；（3）（六）出口單證備案管理的政策規(guī)定出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 出口貨物裝貨單；　　出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。時限：出口企業(yè)須在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)提出延期申請；退稅延期申報的期限為自退稅機(jī)關(guān)審核之日起最長不得超過3個月。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：數(shù)據(jù)提交。1其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務(wù)。 出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務(wù)具有《國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)[2006]24號）文件第二條所述七種情形之一的出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)必須在 取得海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后，通過退稅申報系統(tǒng)錄入有關(guān)登記信息，生成電子數(shù)據(jù)，并持有關(guān)資料到退稅部門辦理手冊登記備案。生產(chǎn)企業(yè)取得海關(guān)簽發(fā)的手冊后，填報《來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，申請出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》。(四)《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》 出口企業(yè)貨物報關(guān)實際離境出口后又發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理核銷單注銷手續(xù)，外匯管理局應(yīng)為發(fā)貨人出具證明，發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專用核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報關(guān)手續(xù)。 最近更新 ( 20100105 ) 增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報指南 一、前期工作在收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)中進(jìn)行申報中國電子口岸出口收匯子系統(tǒng)交單在中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)中交單二、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報應(yīng)提交的資料（一）當(dāng)月只有免稅申報業(yè)務(wù)沒有免稅核銷業(yè)務(wù)需提供的資料（第一次申報時，通常沒有免稅核銷明細(xì)）：申請表資料：A、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》（一式三份），其中一份裝訂在《出口免稅申報表封面》（見附件1）內(nèi)，其余兩份無需裝訂；B、《小規(guī)模納稅人免稅核銷申報匯總表》（一式兩份），分別裝訂在《出口免稅核銷申報表封面》（見附件2）內(nèi)；電子申報數(shù)據(jù)軟盤。三、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報流程（一）在小規(guī)模納稅人出口免稅申報系統(tǒng)中讀入上月退稅部門審核反饋結(jié)果；（二）錄入當(dāng)月需申報的出口貨物免稅數(shù)據(jù)、錄入出口貨物免稅核銷數(shù)據(jù)（按月）；（三）出口免稅電子申報數(shù)據(jù)預(yù)申報；（四）處理預(yù)申報反饋信息；（五）正式申報（打印申報表、裝訂原始憑證資料、生成電子申報數(shù)據(jù)軟盤）；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批； （七）到進(jìn)出口稅收管理科下載當(dāng)月審核反饋結(jié)果。小規(guī)模納稅人必須在出口貨物離境的180天內(nèi)〈以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）注明出口日期為準(zhǔn)〉通過“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”辦理核銷手續(xù)。出口單位介紹信、備案登記申請書； 商務(wù)主管部門頒發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》或《中華人民共和國臺港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》正本及復(fù)印件；工商部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）》或《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照（副本）》及復(fù)印件；質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證》正本及復(fù)印件；海關(guān)注冊登記證明書正本及復(fù)印件；外匯局要求提供的其他材料。按各分局自行制定的核銷員管理辦法進(jìn)行審批。錄入員發(fā)生變動，應(yīng)在三日內(nèi)更改錄入員信息。二、核銷管理　項目主要法規(guī)依據(jù)審核材料審核原則注意事項向上級局申領(lǐng)《出口收匯核銷管理辦法》； 《出口收匯核銷管理辦法實施細(xì)則》；其他相關(guān)文件規(guī)定。上級局業(yè)務(wù)主管在“出口收匯監(jiān)管系統(tǒng)”中向下級局發(fā)單； 領(lǐng)單局根據(jù)系統(tǒng)生成的記錄向上級局保管員領(lǐng)取空白核銷單；上級局發(fā)現(xiàn)發(fā)單錯誤，及時通知下級局，在下級局未用之前，可撤銷向下級局發(fā)單。業(yè)務(wù)主管在“出口收匯監(jiān)管系統(tǒng)”中對本局業(yè)務(wù)員發(fā)單； 業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)生成的記錄向保管員領(lǐng)取空白核銷單；對業(yè)務(wù)員離崗?fù)嘶氐奈从煤虽N單，業(yè)務(wù)主管應(yīng)在“出口收匯監(jiān)管系統(tǒng)”中作“核銷單回籠”處理；同時將紙質(zhì)單證交保管員。應(yīng)當(dāng)由核銷員本人領(lǐng)取核銷單； “中國電子口岸出口收匯系統(tǒng)”企業(yè)操作員IC卡與領(lǐng)單所需證明一致；出口單位在領(lǐng)取核銷單時應(yīng)辦理書面簽收手續(xù)；根據(jù)出口單位考核評定等級實行發(fā)單分類管理。核銷單發(fā)生全額退關(guān)、填錯等情況的，出口單位應(yīng)在三個月內(nèi)到外匯局辦理核銷單注銷手續(xù)； 出口單位因因終止經(jīng)營或被取消對外貿(mào)易經(jīng)營資格不再經(jīng)營出口業(yè)務(wù)或發(fā)生合并、分立的，應(yīng)在一個月內(nèi)將未使用的核銷單退回外匯局注銷；外匯局在網(wǎng)上對核銷單進(jìn)行注銷操作并選擇對應(yīng)的注銷原因；在該筆注銷數(shù)據(jù)下載并轉(zhuǎn)入本地出口收匯核報系統(tǒng)后，與出口單位報送的紙質(zhì)核銷單證進(jìn)行核對。因商務(wù)部暫停其出口經(jīng)營權(quán)或其他特殊情況需要暫停發(fā)單的； 外匯局在審查同意出口單位提出要求恢復(fù)領(lǐng)單的書面申請后，恢復(fù)對其發(fā)單。出口單位因因終止經(jīng)營或被取消對外貿(mào)易經(jīng)營資格不再經(jīng)營出口業(yè)務(wù)或發(fā)生合并、分立的，或存在嚴(yán)重違反外匯管理法規(guī)等行為的，外匯局應(yīng)對已發(fā)放未使用且未退回的核銷單實施“禁用”； 其他特殊情況，外匯局認(rèn)為需要“禁用”的。對于下列外匯的結(jié)匯或入賬，銀行不得出具核銷專用聯(lián)： (1)不屬于第1項所列的出口收匯以及暫時無法確定為出口收匯的；(2)除第1項規(guī)定外從其他單位外匯賬戶或者從同一單位經(jīng)常項目和資本項目外匯賬戶劃轉(zhuǎn)來的外匯；(3)其他外匯局規(guī)定不得出具的。對于單筆預(yù)收貨款，銀行需在按規(guī)定為出口單位辦理結(jié)匯或入賬并確認(rèn)出口單位有貿(mào)易出口(提供核銷單號)后，為出口單位出具核銷專用聯(lián)。）出口單位的出口收匯為不需要辦理國際收支申報且可以出具核銷專用聯(lián)的，銀行應(yīng)在核銷專用聯(lián)上編寫核銷收匯專用號碼，并注明相應(yīng)的收匯資金來源。遠(yuǎn)期收匯備案《出口收匯核銷管理辦法》；《出口收匯核銷管理辦法實施細(xì)則》；國家外匯管理局《關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整進(jìn)出口核銷管理政策有關(guān)問題的通知》； 其他相關(guān)文件規(guī)定。　境外收匯過戶《出口收匯核銷管理辦法》；《出口收匯核銷管理辦法實施細(xì)則》；其他相關(guān)文件規(guī)定。代理項下出口出口合同復(fù)印件；核銷專用聯(lián)；　 出口收匯核銷單；外匯局要求的其他材料。應(yīng)通過“出口收匯核報系統(tǒng)”及其他相關(guān)系統(tǒng)核對出口單位報告數(shù)據(jù)的真實性。出口收匯報告表（外匯局留存聯(lián)）留存外匯局（下同）； 未實行出口收匯報告表制度的外匯局應(yīng)當(dāng)做好已核銷清單的簽退手續(xù)（下同）；不能全額收匯且差額超過限定范圍的，操作詳見“出口收匯差額核銷”、“出口收匯核銷備查”(下同)；對于批次核銷，同一批次核銷的出口貿(mào)易方式應(yīng)該一致；外匯局審核批次核銷數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)按照核銷單與核銷專用聯(lián)總量對應(yīng)的原則進(jìn)行。全額易貨的，按照報關(guān)單成交總價和相應(yīng)的進(jìn)口報關(guān)單成交總價抵扣核銷；部分易貨的，按報關(guān)單成交總價收匯核銷，差額部分以易進(jìn)的進(jìn)口報關(guān)單抵扣核銷。按報關(guān)單成交總價全額收匯核銷。 按工繳費(fèi)辦理收匯核銷。 按工繳費(fèi)辦理核銷；來料轉(zhuǎn)進(jìn)料的，由轉(zhuǎn)出方收取加工費(fèi)收匯核銷。三資進(jìn)料加工進(jìn)料深加工（進(jìn)料轉(zhuǎn)進(jìn)料/進(jìn)料轉(zhuǎn)來料）　出口收匯核銷報告表；蓋有海關(guān)“驗訖章”的出口收匯核銷單；運(yùn)抵國(地區(qū))為“中華人民共和國(142)”、貿(mào)易方式為“進(jìn)料深加工(0654)”、蓋有海關(guān)“驗訖章