【正文】 子公司在重組改制過程中新啟用的資金賬薄記載的資金或因建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。（2）自治區(qū)重點(diǎn)物流企業(yè)，從2011年起，經(jīng)自治區(qū)稅務(wù)部門審批，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔2011〕104號(hào)）至2013年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：①關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2％；②次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25％；③可疑類貸款，計(jì)提比例為50％；④損失類貸款，計(jì)提比例為100％。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號(hào)）自2009年1月1日至2013年12月31日止：①對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅。對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。（6）鼓勵(lì)微型企業(yè)安置特殊人群就業(yè)：微型企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％(含25％)，實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)，并且提供服務(wù)業(yè)稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50％的，按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營業(yè)稅，減征額由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市）適用的經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定。④微型企業(yè)在農(nóng)村地區(qū)開辦的觀光農(nóng)業(yè)、旅游農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。⑦微型企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目所需新建或新購的生產(chǎn)經(jīng)營場所，自建成或購置之日起5年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。⑤國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）扶持微型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新①微型企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營業(yè)稅。⑦在2011年1月1日至2013年12月31日期間，由財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為微型企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。④微型企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。②符合享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的微型企業(yè)，經(jīng)自治區(qū)國家稅務(wù)局或自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！蹲灾螀^(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于改進(jìn)地方稅收管理減輕納稅人負(fù)擔(dān)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長有關(guān)問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2008〕177號(hào)）（1）對(duì)微利企業(yè)，報(bào)經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)，給予免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。地方稅收優(yōu)惠政策指南廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局二○一二年三月目 錄一、結(jié)構(gòu)性減免稅政策... 1（一）減輕小型、微型企業(yè)負(fù)擔(dān)... 1（二）提高營業(yè)稅起征點(diǎn)... 6（三）提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)... 7（四）扶持涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展... 7（五）支持物流企業(yè)發(fā)展... 9二、促進(jìn)廣西區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展... 11（一）西部大開發(fā)... 11（二）廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)... 12（三）臺(tái)資企業(yè)... 13（四）民營經(jīng)濟(jì)... 14（五）邊境貿(mào)易... 16三、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)... 16（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)... 16（二）科技創(chuàng)新... 19創(chuàng)業(yè)投資... 19高新技術(shù)企業(yè)... 19技術(shù)轉(zhuǎn)讓... 20加速折舊... 20軟件生產(chǎn)、集成電路企業(yè)... 21科技園... 22（三）服務(wù)業(yè)... 23綜合規(guī)定... 23旅游、餐飲業(yè)... 23服務(wù)外包業(yè)... 25會(huì)展業(yè)... 26金融保險(xiǎn)業(yè)... 26其他... 27（四）環(huán)保、節(jié)能和資源綜合利用... 27（五）企業(yè)改制重組... 31四、促進(jìn)文化大發(fā)展大繁榮... 37（一）文化活動(dòng)門票收入... 37（二）境外提供文化體育業(yè)勞務(wù)... 37（三）文化體制改革... 38（四）文化企業(yè)發(fā)展... 38（五）動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)... 40五、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定... 41（一）就業(yè)和再就業(yè)... 41全民創(chuàng)業(yè)... 41下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生就業(yè)... 42軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、退役士兵和隨軍家屬自主創(chuàng)業(yè)... 43殘疾人就業(yè)... 45農(nóng)民創(chuàng)業(yè)... 47其他人員就業(yè)... 49（二）醫(yī)療衛(wèi)生和教育事業(yè)... 50（三）改善民生、促進(jìn)和諧... 52廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房... 52社會(huì)保障... 56房屋繼承與贈(zèng)與... 58政府公共服務(wù)和管理... 59（四）調(diào)節(jié)收入分配... 60綜合規(guī)定... 60工資、薪金所得... 61個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得... 64勞務(wù)報(bào)酬所得... 66利息、股息、紅利所得... 66偶然所得... 67財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得... 68附錄... 70營業(yè)稅減免稅管理辦法……………………………………… 70廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理暫行辦法……………………………………………………81廣西壯族自治區(qū)耕地占用稅契稅減免管理辦法………………85企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法……………………………89一、結(jié)構(gòu)性減免稅政策（一）減輕小型、微型企業(yè)負(fù)擔(dān)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）對(duì)中小企業(yè)融資的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。③微型企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。⑤微型企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。（2）促進(jìn)微型企業(yè)籌資融資①符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的微型高新技術(shù)企業(yè)2年以上的。②微型企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。⑥對(duì)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（4）鼓勵(lì)微型企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)①微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。⑤微型企業(yè)從事農(nóng)村改廁、改廚、改圈、修建沼氣池、打水井或整治土地、興修農(nóng)田水利設(shè)施取得的收入，免征營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。微型企業(yè)支付給殘疾人（符合規(guī)定條件）的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的l00％加計(jì)扣除。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3％至45％。②對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90％計(jì)入收入總額。（五）支持物流企業(yè)發(fā)展《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕208號(hào)）國家試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。（3）經(jīng)批準(zhǔn)開山、填海整治的土地和改造的廢棄土地可優(yōu)先用于發(fā)展物流業(yè)，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，從使用月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年，第6年至第10年減半征收。（3）中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已經(jīng)貼花的，不再貼花。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕116號(hào)）（1）對(duì)因中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團(tuán)公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各?。òㄗ灾螀^(qū)、直轄市，下同）郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)的若干政策規(guī)定的通知》（桂政發(fā)〔2008〕61號(hào)）自2008年1月1日起至2012年12月31日，廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，享受國家減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)其減半征收部分，均免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。在廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)注冊(cè)登記，并從事中小企業(yè)擔(dān)保的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，經(jīng)自治區(qū)中小企業(yè)信用擔(dān)保主管部門審核，稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)后，免征三年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。2009年9月1日至2012年12月31日期間，在廣西新設(shè)立符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的臺(tái)資企業(yè)，免征五年自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。（2）對(duì)新辦并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)的民營企業(yè)，減按15％稅率征收企業(yè)所得稅后，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年起至2015年12月31日止，予以免征企業(yè)所得稅地方分享部分?！稄V西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快非公有制工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2009〕103號(hào)）（1）企業(yè)所得稅方面。（五）邊境貿(mào)易《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于加快邊貿(mào)市場建設(shè)促進(jìn)邊境貿(mào)易發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2010〕64號(hào)）新設(shè)立的重點(diǎn)邊貿(mào)市場自項(xiàng)目取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起，兩年減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費(fèi)繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕779號(hào)）國有農(nóng)場從家庭農(nóng)場承包戶以“土地承包費(fèi)”形式取得的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的收入，屬于農(nóng)場“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目”的所得，可以適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（二）科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》國稅發(fā)〔1999〕125號(hào)）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，暫不征收個(gè)人所得稅。（2）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（6）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述條軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。②對(duì)符合非營利組織條件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進(jìn)特色名 鎮(zhèn)名村發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2010〕84號(hào)）①企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門或者設(shè)立專項(xiàng)的農(nóng)村公益基金會(huì)，用于建設(shè)農(nóng)村公益事業(yè)項(xiàng)目的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。（3）《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于加快建設(shè)旅 游強(qiáng)區(qū)的決定》（桂政發(fā)〔2010〕92號(hào)）：①旅游企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。⑤鼓勵(lì)旅游企業(yè)使用節(jié)能環(huán)保新設(shè)備、新工藝，對(duì)購置并實(shí)際使用符合所得稅優(yōu)惠目錄的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的企業(yè)，允許該專用設(shè)備投資額的10％從企業(yè)應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。②屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。會(huì)展業(yè)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于加快發(fā)展廣西會(huì)展業(yè)的意見》（桂政發(fā)〔2010〕65號(hào)）（1）注冊(cè)資金在500萬元以上的新辦會(huì)展企業(yè)，自項(xiàng)目取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起，報(bào)經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)，兩年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。其他（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕111號(hào)）對(duì)個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免繳資源稅。對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)，辦公、生活用地，照章征收土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕47號(hào)）企業(yè)自2008