【文章內容簡介】 因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。軟件生產、集成電路企業(yè)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）（1）軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（2）我國境內新辦軟件生產企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（3）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。（5）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。（6）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述條軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。（7）集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。（8），可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。（9）（含）集成電路產品的生產企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。科技園（1）《財政部 國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2007〕120號）、《財政部 國家稅務總局關于延長國家大學科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知 》（財稅〔2011〕59號）①國家大學科技園自 2008年1月1日至2012年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。②對符合非營利組織條件的科技園的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）《財政部 國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2007〕121號）、《財政部 國家稅務總局關于延長國家大學科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知 》（財稅〔2011〕59號）①科技企業(yè)孵化器自2008年1月1日至2012年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。②對符合非營利組織條件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（三）服務業(yè)綜合規(guī)定《中共廣西壯族自治區(qū)委員會 廣西壯族自治區(qū)人民政府關于進一步加快服務業(yè)發(fā)展的決定》（桂發(fā)〔2010〕34號）將自治區(qū)關于促進廣西北部灣經(jīng)濟區(qū)開放開發(fā)的若干政策規(guī)定中有關服務業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行范圍擴大到全區(qū)。對自治區(qū)重點支持的服務業(yè)項目，經(jīng)批準可減免其地方教育附加，繳納自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、自用房產的房產稅確有困難，符合減免稅條件的，可向地方稅務機關申請予以減免。旅游、餐飲業(yè)（1）《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用，憑合法有效憑證扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。（2）《廣西壯族自治區(qū)人民政府關于促進特色名 鎮(zhèn)名村發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2010〕84號）①企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門或者設立專項的農村公益基金會，用于建設農村公益事業(yè)項目的捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分準予在計算企業(yè)所得稅前扣除。②新入駐特色名鎮(zhèn)名村的大型商貿企業(yè)，自營業(yè)當年度起，免征企業(yè)所得稅地方分成部分。③在特色名鎮(zhèn)名村投資興辦旅游等企業(yè)，符合政策條件的均可享受西部大開發(fā)等稅收優(yōu)惠政策。④對確有困難的旅游企業(yè)（含景區(qū)、飯店、旅行社），按稅收管理權限報經(jīng)批準后予以免征房產稅。（3）《廣西壯族自治區(qū)人民政府關于加快建設旅 游強區(qū)的決定》（桂政發(fā)〔2010〕92號）：①旅游企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。②對符合稅法規(guī)定的旅游企業(yè)的旅游景點景區(qū)經(jīng)營收入，可享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。③對旅游企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。④旅游企業(yè)招用下崗失業(yè)人員就業(yè)，符合條件的可享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。⑤鼓勵旅游企業(yè)使用節(jié)能環(huán)保新設備、新工藝，對購置并實際使用符合所得稅優(yōu)惠目錄的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產等專用設備的企業(yè)，允許該專用設備投資額的10％從企業(yè)應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可在以后5個納稅年度結轉抵免。⑥博物館、紀念館、展覽館、文物保護單位管理機構等舉辦文化活動的門票收入、宗教場所舉辦文化宗教活動的門票收入，免征營業(yè)稅。服務外包業(yè)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關于促進我區(qū)服務外包產業(yè)加快發(fā)展的意見》（桂政發(fā)〔2010〕66號）（1）對符合條件的服務外包企業(yè)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。（2）技術先進性服務外包企業(yè)符合條件的，可享受所得稅優(yōu)惠政策：①在一個納稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。②屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。③技術先進性服務外包企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。④技術先進性服務外包企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。⑤在自治區(qū)內新注冊的，符合條件的技術先進性服務外包企業(yè)，經(jīng)批準，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起至2015年12月31日止，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。會展業(yè)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關于加快發(fā)展廣西會展業(yè)的意見》（桂政發(fā)〔2010〕65號）（1）注冊資金在500萬元以上的新辦會展企業(yè)，自項目取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起，報經(jīng)自治區(qū)人民政府批準，兩年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。（2）對會展場館經(jīng)營企業(yè)免征自用房產部分的房產稅和自用土地部分的城鎮(zhèn)土地使用稅。金融保險業(yè)（1）《財政部 國家稅務總局關于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字（94）002號）對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。（2）《國家發(fā)展改革委 國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅有關問題的通知》（發(fā)改企業(yè)〔2006〕563號）、《工業(yè)和信息化部、國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅有關問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2009〕114號）列入國家試點名單的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔?；蛟贀I(yè)務取得的收入，自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起，3年內免征營業(yè)稅，享受3年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構，符合條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。其他（1）《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。（2）《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（2010年第13號）融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。（四）環(huán)保、節(jié)能和資源綜合利用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國資源稅暫行條例》納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免繳資源稅。納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由自治區(qū)人民政府酌情決定減征資源稅或者免征資源稅。《國家稅務局關于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》（（89）國稅地字第013號）對火電廠廠區(qū)圍墻內的用地，均應照章征收土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。對水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內、壩外式廠房），生產，辦公、生活用地，照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。《國家稅務局關于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》（（89）國稅地字第122號）對礦山的采礦場，排土場，尾礦庫，炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）（以下簡稱《目錄》）中所列資源為主要原材料，生產《目錄》內符合國家或行業(yè)相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90％計入當年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內所列資源占產品原料的比例應符合《目錄》規(guī)定的技術標準?！敦斦?國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入規(guī)定目錄范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度?！敦斦?國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）（1）從2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（2）從2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅?！敦斦?國家稅務總局關于天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2011〕90號）2011年1月1日至2020年12月31日：（1）對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產、土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產經(jīng)營活動的房產、土地按規(guī)定征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產經(jīng)營的，按規(guī)定征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦斦? 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）（1）企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受?！敦斦?國家稅務總局關于工業(yè)和信息化部節(jié)約能源 使用新能源車船車船稅政策的通知》（財稅〔2012〕19號）自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。（五）企業(yè)改制重組《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕048號）在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅?！敦斦?國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）企業(yè)以不動產或者無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；股權轉讓不征收營業(yè)稅。《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金帳簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花。以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的