【正文】 地方稅收優(yōu)惠政策指南廣西壯族自治區(qū)地方稅務局二○一二年三月目 錄一、結構性減免稅政策... 1（一）減輕小型、微型企業(yè)負擔... 1（二）提高營業(yè)稅起征點... 6（三）提高個人所得稅工薪所得減除費用標準... 7（四）扶持涉農金融機構發(fā)展... 7（五）支持物流企業(yè)發(fā)展... 9二、促進廣西區(qū)域經濟社會發(fā)展... 11（一）西部大開發(fā)... 11（二）廣西北部灣經濟區(qū)... 12（三）臺資企業(yè)... 13（四）民營經濟... 14（五）邊境貿易... 16三、促進經濟結構優(yōu)化升級... 16（一）農、林、牧、漁業(yè)生產... 16（二）科技創(chuàng)新... 19創(chuàng)業(yè)投資... 19高新技術企業(yè)... 19技術轉讓... 20加速折舊... 20軟件生產、集成電路企業(yè)... 21科技園... 22（三）服務業(yè)... 23綜合規(guī)定... 23旅游、餐飲業(yè)... 23服務外包業(yè)... 25會展業(yè)... 26金融保險業(yè)... 26其他... 27（四）環(huán)保、節(jié)能和資源綜合利用... 27（五）企業(yè)改制重組... 31四、促進文化大發(fā)展大繁榮... 37（一）文化活動門票收入... 37（二）境外提供文化體育業(yè)勞務... 37（三）文化體制改革... 38（四）文化企業(yè)發(fā)展... 38（五）動漫產業(yè)... 40五、促進社會和諧穩(wěn)定... 41（一）就業(yè)和再就業(yè)... 41全民創(chuàng)業(yè)... 41下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生就業(yè)... 42軍隊轉業(yè)干部、退役士兵和隨軍家屬自主創(chuàng)業(yè)... 43殘疾人就業(yè)... 45農民創(chuàng)業(yè)... 47其他人員就業(yè)... 49（二）醫(yī)療衛(wèi)生和教育事業(yè)... 50（三）改善民生、促進和諧... 52廉租住房、經濟適用住房... 52社會保障... 56房屋繼承與贈與... 58政府公共服務和管理... 59（四）調節(jié)收入分配... 60綜合規(guī)定... 60工資、薪金所得... 61個體工商戶的生產經營所得... 64勞務報酬所得... 66利息、股息、紅利所得... 66偶然所得... 67財產轉讓所得... 68附錄... 70營業(yè)稅減免稅管理辦法……………………………………… 70廣西壯族自治區(qū)房產稅城市房地產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理暫行辦法……………………………………………………81廣西壯族自治區(qū)耕地占用稅契稅減免管理辦法………………85企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法……………………………89一、結構性減免稅政策（一）減輕小型、微型企業(yè)負擔《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號）經國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅?！蹲灾螀^(qū)地方稅務局關于改進地方稅收管理減輕納稅人負擔促進經濟增長有關問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2008〕177號）（1）對微利企業(yè)，報經自治區(qū)人民政府批準，給予免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。（2）對中小企業(yè)融資的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）對中小企業(yè)購置的固定資產，由于技術進步原因，需加速折舊的，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！蹲灾螀^(qū)地方稅務局自治區(qū)國家稅務關于支持微型企業(yè)發(fā)展有關稅收優(yōu)惠政策的通告》（2011年第6號）（1）鼓勵創(chuàng)辦微型企業(yè)①在我區(qū)范圍內的各類微型企業(yè)，免收辦理稅務登記證(包括設立登記、變更登記和補辦稅務登記)和扣繳稅款登記證的工本費；免收微型企業(yè)到稅務機關申請代開普通發(fā)票的工本費。②符合享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的微型企業(yè)，經自治區(qū)國家稅務局或自治區(qū)地方稅務局批準，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。③微型企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。即從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈等項目的所得，免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。④微型企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。⑤微型企業(yè)銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。⑥企業(yè)或個人以不動產或者無形資產投資入股微型企業(yè)，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對微型企業(yè)股權轉讓不征收營業(yè)稅。⑦在2011年1月1日至2013年12月31日期間，由財政撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為微型企業(yè)的，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。（2）促進微型企業(yè)籌資融資①符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的微型高新技術企業(yè)2年以上的。可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。②微型企業(yè)銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。（3）扶持微型企業(yè)技術創(chuàng)新①微型企業(yè)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務收入，免征營業(yè)稅。②微型企業(yè)的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。③微型企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。④微型企業(yè)由于技術進步、產品更新?lián)Q代較快的固定資產，以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。⑤國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。⑥對我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。⑦微型企業(yè)高新技術產業(yè)化項目所需新建或新購的生產經營場所，自建成或購置之日起5年內免征房產稅。（4）鼓勵微型企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產①微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額。②微型企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。③微型企業(yè)從事國家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。④微型企業(yè)在農村地區(qū)開辦的觀光農業(yè)、旅游農業(yè)、生態(tài)農業(yè)三年內免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。⑤微型企業(yè)從事農村改廁、改廚、改圈、修建沼氣池、打水井或整治土地、興修農田水利設施取得的收入，免征營業(yè)稅及附加稅費。（5）減輕微型企業(yè)納稅負擔①微型企業(yè)繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，符合條件的，可按有關規(guī)定向地稅機關提出減免稅申請，經審核批準后，酌情給予減免。②微型企業(yè)因有特殊困難不能按期繳納稅款的，可依法申請在3個月內延期繳納。（6）鼓勵微型企業(yè)安置特殊人群就業(yè)：微型企業(yè)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％(含25％)，實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)，并且提供服務業(yè)稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50％的，按實際安置殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營業(yè)稅，減征額由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市）適用的經自治區(qū)人民政府批準的最低工資標準的6倍確定。微型企業(yè)支付給殘疾人（符合規(guī)定條件）的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的l00％加計扣除。（7）對微型的商貿企業(yè)和服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外），勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4800元。本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。（二）提高營業(yè)稅起征點《自治區(qū)財政廳 自治區(qū)地方稅務局關于調整我區(qū)增值稅 營業(yè)稅起征點的通知》（桂財稅〔2011〕102號）自2011年11月1日起，我區(qū)營業(yè)稅起征點：①按期納稅的，營業(yè)稅起征點仍為月營業(yè)額5000元；②按次納稅的，營業(yè)稅起征點調整為每次（日）營業(yè)額500元。（三）提高個人所得稅工薪所得減除費用標準《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例：自2011年9月1日起工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用標準為1300元。工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3％至45％。個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5％至35％的超額累進稅率。（四）扶持涉農金融機構發(fā)展《財政部國家稅務總局關于對農村合作基金會專項貸款利息收入免征營業(yè)稅的通知》（財稅字〔1999〕303號）地方商業(yè)銀行轉貸用于清償農村合作基金債務的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅?！敦斦?國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）自2009年1月1日至2013年12月31日止：①對金融機構農戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅。②對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90％計入收入總額。③對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90％比例減計收入?！敦斦繃叶悇湛偩株P于延長農村金融機構營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2011〕101號）至2015年12月31日，對農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3％的稅率征收營業(yè)稅。《財政部國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2011〕104號）至2013年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：①關注類貸款，計提比例為2％；②次級類貸款，計提比例為25％；③可疑類貸款，計提比例為50％；④損失類貸款，計提比例為100％。（五）支持物流企業(yè)發(fā)展《國家稅務總局關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕208號）國家試點物流企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。《廣西壯族自治區(qū)人民政府關于建設“無水港”加快發(fā)展保稅物流體系的意見》（桂政發(fā)〔2010〕68號）（1）經國家批準的全國物流試點企業(yè)，將承攬的運輸、倉儲業(yè)務分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，可按規(guī)定享受差額征收營業(yè)稅政策。（2）自治區(qū)重點物流企業(yè)，從2011年起，經自治區(qū)稅務部門審批，5年內免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。（3）經批準開山、填海整治的土地和改造的廢棄土地可優(yōu)先用于發(fā)展物流業(yè)，按照有關法律、法規(guī)和國家有關規(guī)定，從使用月份起免征城鎮(zhèn)土