小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(已修改)
2024-10-21 08:30 本頁面
【正文】 第一篇：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策石玉（學(xué)號：201130104100）2014年4月10日一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(一)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的變化1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。、國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2011]4號，以下簡稱財(cái)稅[2011]4號)規(guī)定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2011]117號，以下簡稱財(cái)稅[2011]117號)規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅[2011]117號與之前規(guī)定的不同主要有兩點(diǎn)：一是延長了優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間。財(cái)稅[2011]4號將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至2011年年底，而財(cái)稅[2011]117號文明確規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的時(shí)間，為2012年至2015年12月31日，一次性將優(yōu)惠政策又延長了四年。二是擴(kuò)大了優(yōu)惠政策的適用范圍。適用范圍從原來規(guī)定的年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)，擴(kuò)大至6萬元(含6萬元)。4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）規(guī)定：（1）上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。（2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。（3）符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。（4）納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。(二)稅收優(yōu)惠享受資格的認(rèn)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。并非所有小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。具體而言，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時(shí)滿足以下條件：一是從事國家非限制和禁止行業(yè)。國家限制和禁止行業(yè)，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會令第40號)執(zhí)行。二是年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元。企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。需要注意的是，作為規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的文件———財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號)仍然有效，即《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。雖然財(cái)稅[2011]117號文擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對象仍必須是查賬征收企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在未準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額前，仍暫不適用小型微利企業(yè)的適用稅率。三是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不能超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。(三)享受稅收優(yōu)惠的備案時(shí)限及報(bào)送資料要求備案時(shí)限：符合條件的小型微利企業(yè)采取事先備案的方式，應(yīng)當(dāng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。享受所得稅優(yōu)惠的方式是年度申報(bào)享受。上年已備案享受的，本年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)仍符合條件的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)仍可享受所得稅減免優(yōu)惠。資料報(bào)送：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案并附送以下資料：(1)備案申請報(bào)告。(2)依據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度相關(guān)規(guī)定編報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》。(3)企業(yè)職工名冊。(4)接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同。(5)對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項(xiàng)目，說明本企業(yè)所從事的行業(yè)。(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)備案資料后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，同時(shí)制作《備案類減免稅告知書》送達(dá)納稅人。沒有事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案及未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。二、增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財(cái)政部于2011年10月28日下發(fā)《關(guān)
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1