【正文】 不符合規(guī)定條件且預繳時已享受優(yōu)惠政策的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。即：對于已經完成2014年一季度企業(yè)所得稅預繳申報的企業(yè)，凡是符合上述政策口徑的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但未享受的，多預繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應預繳的稅款中抵減；凡是不符合上述政策口徑的企業(yè)，不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠但已經享受的，少繳的企業(yè)所得稅應在以后季度預繳時進行補繳。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。：將減免稅額，即應納稅所得額與15%的乘積，填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。但在納稅申報時，應真實準確填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第45行“企業(yè)從業(yè)人數（全年平均人數）”、第46行“資產總額（全年平均數）”及第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè)）”，將其作為備案資料報送，不需另行報送其他資料。（五）上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但小于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。2全年月平均值＝全年各月平均值之和247。二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策口徑介紹（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減低稅率政策（減按20%征收）以及減半征稅政策（所得減按50％計入應納稅所得額）。第一部分 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專項稅收優(yōu)惠政策為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進經濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，《企業(yè)所得稅法》）第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。財政部、國家稅務總局等有關部門近幾年也出臺了一系列有關中小企業(yè)的稅收政策，其中小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了較強的政策效應，扶持了小型微利企業(yè)發(fā)展。6．小型微利企業(yè)2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。4．小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。3．小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：（1）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過 10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。(二)《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅?2014?34號）： 自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。同時需要注意的是，由于財稅[2009]133號文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來小型微利企業(yè)所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2010小型微利企業(yè)預繳所得稅時適用。由于計算應納所得稅額的稅率是25%，這樣的規(guī)定就實現了年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計入應納稅所得額。為此，國家稅務總局公告2014年第23號規(guī)定，小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策規(guī)定一是符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時未享受稅收優(yōu)惠的，稅務機關將依據企業(yè)的申報情況，結合實際，幫助小型微利企業(yè)在匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。（二）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。一、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不再需要審批根據政府轉變職能、改進作風的要求，自國家稅務總局公告2014年第23號發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請、稅務機關批準的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點調整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策?！倍菍ⅰ稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：(1)按期納稅的，為月營業(yè)額5 000～20 000元。二、增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財政部于2011年10月28日下發(fā)《關于修改和的決定》(財政部令第65號，以下簡稱65號文件)對《增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。(6)稅務機關要求報送的其他資料。(2)依據國家統(tǒng)一會計制度相關規(guī)定編報的《資產負債表》。(三)享受稅收優(yōu)惠的備案時限及報送資料要求備案時限：符合條件的小型微利企業(yè)采