小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策-文庫(kù)吧
2025-10-07 08:30 本頁(yè)面
【正文】 于修改和的決定》(財(cái)政部令第65號(hào)，以下簡(jiǎn)稱65號(hào)文件)對(duì)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的部分條款予以修改。65號(hào)文件規(guī)定，一是將《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5 000～20 000元。(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元?！倍菍ⅰ稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：(1)按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5 000～20 000元。(2)按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300～500元?！备鶕?jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，多個(gè)省份將起征點(diǎn)調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。按照65號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人(這里的個(gè)人指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人)。因此，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。三、印花稅優(yōu)惠政策財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅[2011]105號(hào))規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花四、小微企業(yè)的最新稅收政策優(yōu)惠根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局4月8號(hào)印發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，該稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。第二篇：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策為使小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體落實(shí)到位，使納稅人便捷享受優(yōu)惠政策，同時(shí)，利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào)）的征管操作，《國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》對(duì)一些具體管理操作問(wèn)題做了明確。一、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不再需要審批根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的要求，自國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在中間可以自行享受優(yōu)惠政策。終了進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說(shuō)明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。二、核定征稅的小型微利企業(yè)也可享受優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受優(yōu)惠的幾種情況符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開(kāi)始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，如果本采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對(duì)于按上應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（二）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。（三）對(duì)于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。四、定額征稅的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠規(guī)定按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策?？紤]到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無(wú)需再報(bào)送資料備案。五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策規(guī)定一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的申報(bào)情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。六、2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策如何銜接國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)適用于2014年及以后申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于發(fā)文時(shí)間和稅務(wù)機(jī)關(guān)修改納稅申報(bào)軟件等問(wèn)題的原因，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時(shí)，來(lái)不及享受減半征稅政策。為此，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。第三篇：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元
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