小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策-wenkub
2024-10-21 08 本頁面
【正文】 取事先備案的方式，應當在年度終了后4個月內到當地主管地方稅務機關備案。企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。并非所有小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（4）納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。4.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）規(guī)定：（1）上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數標準，實行按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。財稅[2011]117號與之前規(guī)定的不同主要有兩點：一是延長了優(yōu)惠政策執(zhí)行時間。第一篇：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策石玉（學號：201130104100）2014年4月10日一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(一)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的變化1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。財稅[2011]4號將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至2011年年底，而財稅[2011]117號文明確規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的時間，為2012年至2015年12月31日，一次性將優(yōu)惠政策又延長了四年。（2）符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。具體而言，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時滿足以下條件：一是從事國家非限制和禁止行業(yè)。需要注意的是，作為規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的文件———財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)仍然有效，即《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。享受所得稅優(yōu)惠的方式是年度申報享受。(3)企業(yè)職工名冊。主管稅務機關受理企業(yè)備案資料后，應進行認真審核，同時制作《備案類減免稅告知書》送達納稅人。65號文件規(guī)定，一是將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。(2)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300～500元。三、印花稅優(yōu)惠政策財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。即符合條件的小型微利企業(yè)，在中間可以自行享受優(yōu)惠政策。三、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時享受優(yōu)惠的幾種情況符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統一處理。（三）對于新辦小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。二是對于預繳時享受了優(yōu)惠政策，但終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統一計算，并按規(guī)定補繳稅款。第三篇：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。那么對于上一納稅年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元的小型微利企業(yè)，其所得稅預繳該如何申報呢？筆者認為，此類企業(yè)仍應按照國稅函[2008]251號文的要求處理，即企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅的，本填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。國稅函[2010]185號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預繳工作順利開展，現就2010小型微利企業(yè)所得稅預繳問題通知如下：一、上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數標準，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。四、2010年納稅終了后，主管稅務機關應核實企業(yè)2010年納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。請遵照執(zhí)行。（三）《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收
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