財(cái)務(wù)造假暴露的內(nèi)部控制問題-wenkub
2023-04-10 04:03:23 本頁面
【正文】 的物理、化學(xué)和生物工程技術(shù)，對(duì)稻米資源進(jìn)行綜合開發(fā)，生產(chǎn)大米淀粉糖、大米蛋白粉、米糠油和食用米等系列產(chǎn)品。萬元增加到人民幣月日在深交所創(chuàng)業(yè)板掛牌上市。元并于當(dāng)年1,7009龔永福和其妻楊榮華各自持有公司28200910年。1月發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求所有的證券公司從內(nèi)部控制和內(nèi)部控制制度兩個(gè)方面建立和完善公司的內(nèi)部控制。我國為了規(guī)范公司經(jīng)營行為、有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，中國證監(jiān)會(huì)47%是通過內(nèi)部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的。對(duì)美國500內(nèi)部控制萬福生科公司發(fā)生的造假案不僅給股民和創(chuàng)業(yè)板帶來巨大影響，還引發(fā)了業(yè)界對(duì)企業(yè)誠信、監(jiān)管機(jī)制以及中介機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量的重新思考。但目前我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制還處于內(nèi)部控制的初級(jí)階段，還停留在制度層面，有待于深層次的研究和探索。由于我國沒有明確建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，許多中小企業(yè)仍為家族式管理的民營企業(yè)，造成了企業(yè)內(nèi)部控制管理上出現(xiàn)了一些弊端。本文回顧了萬福生科公司的造假過程，以內(nèi)部控制相關(guān)理論為基礎(chǔ)，分析了萬福生科公司內(nèi)部控制管理中存在的缺陷，并提出相應(yīng)的合理化建議，希望為我國中小企業(yè)內(nèi)部控制管理提供參考。優(yōu)化啟示【引言】：21強(qiáng)的令人尊敬的大公司也都涉嫌了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，一向被視為資本市場和公司治理結(jié)構(gòu)典范的美國，開始遭到人們的嚴(yán)重質(zhì)疑，投資者持續(xù)惡化的信心危機(jī)也因此嚴(yán)重威脅著美國的經(jīng)濟(jì)。3000可見，完善內(nèi)部控制對(duì)于防止財(cái)務(wù)舞弊具有意義重大。2001為防范會(huì)計(jì)信息失真，杜絕資金調(diào)撥、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等方面的違法亂紀(jì)行為，財(cái)政部頒發(fā)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》。萬福生科簡介經(jīng)過六年的發(fā)展于月年日在工商行政管理局登記注冊(cè)，注冊(cè)資本%的股份。月萬股，每股面值92011176700在國內(nèi)，公司首創(chuàng)以大米淀粉糖、大米蛋白為核心產(chǎn)品的稻米精深加工及副產(chǎn)物高效綜合利用的循環(huán)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)模式，并已成為國內(nèi)稻米精深加工循環(huán)經(jīng)濟(jì)水平和副產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈條最長、綜合利用效率最高的企業(yè)之一。2萬元。201120112011在萬福生科半年報(bào)中，麥芽糊精實(shí)現(xiàn)的收入達(dá)到2012該企業(yè)半年報(bào)數(shù)據(jù)披露該產(chǎn)品銷售額已超過2012在后來該企業(yè)發(fā)布的更正性公告中表明該企業(yè)的實(shí)際收入僅僅為兩千萬，由此計(jì)算出該產(chǎn)品的虛增倍數(shù)大約為五倍。萬元，虛增倍數(shù)幾乎為七倍。年半年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露的優(yōu)質(zhì)大米的銷售額達(dá)到萬元，虛增系數(shù)幾乎達(dá)到四倍。為了證實(shí)銷售額的真實(shí)性和合理性，萬福生科當(dāng)前偽造了五份銷售合同。方式二：偽造虛假上、下游客戶。年半年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中提到的大客戶大多數(shù)為偽造的客戶信息，相關(guān)的銷售往來賬務(wù)均為虛構(gòu)。在其披露的主要客戶中，湖南傻牛公司早在幾年之前已經(jīng)停產(chǎn)歇業(yè)；另外一家東莞常平的糧油企業(yè)經(jīng)過實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)僅僅是個(gè)體經(jīng)營門頭，經(jīng)營面積僅僅五十平米；天津的中意糖果并非披露的223萬元人民幣，再次虛增通過該群體將現(xiàn)金重新回到上市公司，這部分現(xiàn)金在回流到公司時(shí)直接計(jì)入現(xiàn)金。由此造成企業(yè)現(xiàn)金的減少；另外，所預(yù)付的工程款項(xiàng)借方計(jì)入在建工程科目，借方增加。虛增在建工程科目萬福生科除了上述的虛增預(yù)付賬款外，在建工程作為企業(yè)非流動(dòng)性資產(chǎn)同樣被用來虛假運(yùn)作，以達(dá)到虛增利潤的目的。年中期報(bào)表中，其在建工程的余額已經(jīng)達(dá)到2011因此，募投項(xiàng)目成為大多數(shù)違規(guī)操作上
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