淺論營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策-wenkub
2023-04-10 02:26:24 本頁(yè)面
【正文】 監(jiān)督五個(gè)要素。但由于民營(yíng)企業(yè)在其所處行業(yè)中規(guī)模小、沒(méi)有影響力、尚處于起步或成長(zhǎng)階段，又具有老板經(jīng)濟(jì)，股份制屬性，所以，在管理體制上不像國(guó)有大、中型企業(yè)那樣有一套完整的政策、措施及程序，特別是企業(yè)內(nèi)部控制方面存在諸多不足。淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策近年來(lái)，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入發(fā)展和國(guó)有企業(yè)的改制，縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)營(yíng)企業(yè)幾乎為零，取而代之的民營(yíng)企業(yè)已成為基層政府國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的重要?jiǎng)恿Α，F(xiàn)階段如何搞好縣鄉(xiāng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制，是擺在我們面前的一個(gè)迫切問(wèn)題。我們只能根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)治理的需要，避繁就簡(jiǎn)、避虛務(wù)實(shí)，從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制，充分運(yùn)用內(nèi)部控制理論和方法，制定出民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理辦法。這種民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心一般是創(chuàng)業(yè)者，即董事長(zhǎng)或老板。 民營(yíng)企業(yè)規(guī)模不大，組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，各種制度和流程不像大企業(yè)那樣齊備、規(guī)范，而且結(jié)構(gòu)、制度、流程等處于動(dòng)態(tài)、快速的變動(dòng)之中。另外公司員工之間一般可以便捷地面對(duì)面進(jìn)行溝通。那是不是說(shuō)就不要進(jìn)行內(nèi)部控制了呢？實(shí)際上公司董事長(zhǎng)或私企老板是很渴望有一套行之有效的內(nèi)部控制辦法的。有些“董事長(zhǎng)”還是根據(jù)自己企業(yè)的發(fā)展程度對(duì)外自封的頭銜，實(shí)際董事會(huì)名存實(shí)虛，以至一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)式”作風(fēng)興盛，認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制制度是自己給自己制造麻煩，是作繭自縛，是給自己設(shè)立障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。主要表現(xiàn)在：重要票據(jù)領(lǐng)用銷(xiāo)號(hào)制度執(zhí)行不嚴(yán)，或者手工不按序編號(hào)，有的入賬單據(jù)無(wú)驗(yàn)收或經(jīng)手人、無(wú)用途；不相容崗位沒(méi)有相互分離，僅靠信任管理；各環(huán)節(jié)沒(méi)有定期核對(duì)和互相牽制，出了問(wèn)題無(wú)法清查；報(bào)銷(xiāo)審批制度未嚴(yán)格執(zhí)行，檔案管理也不健全。正是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)管理才成為必要。而信息系統(tǒng)的好壞會(huì)影響到內(nèi)部控制的有效性。有的企業(yè)為達(dá)到某種目的，甚至可以根據(jù)不同用途編制不同的報(bào)表內(nèi)容。但顯而易見(jiàn)，這類(lèi)企業(yè)不僅存在著先天不足的問(wèn)題，如資金欠缺、抽逃出資；也存在著后天不足，如管理人員水平不高，實(shí)務(wù)上不規(guī)范的現(xiàn)象。無(wú)論制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒(méi)有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。其次，企業(yè)員工由于來(lái)源復(fù)雜，如企業(yè)創(chuàng)建“元老”往往認(rèn)為自己對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展具有較大貢獻(xiàn)，因此與約束所有人的內(nèi)部控制制度對(duì)立起來(lái)。另一方面，完善公司治理結(jié)構(gòu)還要考慮財(cái)務(wù)控制環(huán)境問(wèn)題。比如，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，用于全面預(yù)算管理制度和合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系就可以了，如果非要上大型“ERP”或者是平衡計(jì)分卡等應(yīng)用于大型、現(xiàn)代化的企業(yè)集團(tuán)等軟件，既不實(shí)用，也增加了不必要的成本，
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