房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)幾個業(yè)務問題-wenkub
2023-04-09 02:20:17 本頁面
【正文】 ，營業(yè)稅5萬元，期間費用6萬元，2009年A項目確有《征管法》三十五條規(guī)定的情形，無法準確結(jié)算稅務機關可按照以下步驟征收管理：第一步：按核定征收的方法計算2008年該企業(yè)的應納稅所得額=（100+100）*15%=30萬元：第二步：按核定征收的方法計算2009年該企業(yè)的所得額=（50+50）*15%=15萬元第三步：計算按核定征收的方法計算的2008年該企業(yè)的應納稅所得額與2008年預計毛利額的差額304=26萬元 第四步：將2008年差額并入2009年應納稅所得額=26+15=41萬元 （附表三，調(diào)增）第五步：計算2009年應納稅額=41*25%= 第六步：根據(jù)評估結(jié)果，在彌補虧損數(shù)據(jù)庫中將有關年度的虧損維護為零。核定征收計算方法計算應納稅所得稅額年度的虧損不得在以后年度彌補，要根據(jù)評估結(jié)果，在彌補虧損數(shù)據(jù)庫中將有關年度的虧損維護為零。對于房地產(chǎn)企業(yè)的征收方式，原則上查賬征收，對于出現(xiàn)《征管法》三十五條規(guī)定的情形，確實無法查賬的情況下，經(jīng)主管科長、局長批準后，可對其以往應繳的企業(yè)所得稅采用核定征收的計算方法計算企業(yè)應納稅的所得額，按照查賬的征收方式計算繳納企業(yè)所得稅，具體操作如下：對于企業(yè)沒有完工成本對象的年度按照查賬征收的方法，按計稅毛利率計算繳納企業(yè)所得稅。現(xiàn)就有關問題的銜接提出以下處理方法：一、適用對象從2008年1月1日起內(nèi)資和外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在企業(yè)所得稅處理上適用統(tǒng)一政策。但是從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的外商投資企業(yè)在2007年12月31日前未銷售的已完工開發(fā)產(chǎn)品，在以后年度取得的收入,仍按國稅發(fā)【2001】142號文件的內(nèi)容執(zhí)行，2007年12月31日前存在銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，至該項開發(fā)產(chǎn)品完工后，一律按新文件的相關政策執(zhí)行。有土地、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)應當按照實際應納稅所得額計算企業(yè)所得稅，不得按照核定征收的方法計算應納稅所得額。各局應將采用核定征收的計算方法計算企業(yè)所得稅的企業(yè)資料報市局備案。三、關于視同銷售 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于①捐贈、②贊助、③職工福利、④獎勵、⑤對外投資、⑥分配給股東或投資人、⑦抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)行為，應視同銷售。 開發(fā)項目位于地級或地級市區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。計稅成本對象的確定原則如下：（一）、 可否銷售原則 開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應作為獨立的計稅成本對象進行成本核算。（五 ）、成本差異原則 開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對象進行核算。以上原則即可單獨使用，也可以多個原則配合使用。小高層2025棟號面積5000平米，預計造價1000萬元，預計2009年預售，2010年竣工等信息。對期前已完工成本對象應負擔的成本費用在已銷開發(fā)產(chǎn)品、未銷開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)中進行分配。七、成本的計量與核算開發(fā)、建造開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的直接成本計入成本對象，發(fā)生的共同成本和間接成本按占地面積法、建筑面積法、直接成本法、預算造價法分配至各成本對象中。（跟蹤管理，及時支付）公共配套設施尚未建造完工的，可以按照預算造價合同預提建造費用。九、關于當期可以稅前扣除的成本費用企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本
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