建筑服務(wù)增值稅若干問題高金平稅頻道資料-wenkub
2023-04-09 01:43:08 本頁面
【正文】 率計征增值稅。在我國境內(nèi)銷售建筑服務(wù)是指建筑服務(wù)的銷售方或購買方在境內(nèi)，但境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的建筑服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不征增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。一、建筑服務(wù)征稅范圍的界定（一）建筑服務(wù)稅目的適用范圍建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。20160611高金平一項應(yīng)稅行為，凡以銷售建筑服務(wù)為主，同時涉及其他服務(wù)的，按建筑服務(wù)征稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。對于境內(nèi)單位或個人提供的工程項目在境外的建筑服務(wù)，免征增值稅。建筑企業(yè)一般納稅人按一般計稅方法計稅，其中，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)，以及為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按3%的征收率計征增值稅。，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。四、建筑服務(wù)增值稅征管辦法（一）增值稅納稅地點與主管稅務(wù)機關(guān)。，直接向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申報納稅。收訖銷售款項，是指納稅人提供建筑服務(wù)過程中或者完成后收到款項。納稅人發(fā)生建筑服務(wù)，提前開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。4.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。例如，總包金額103萬元（含稅），分包金額80萬元（含稅）。(1+3%)3%納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳的增值稅稅款，憑完稅憑證作為合法有效憑證，在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納稅額=簡易計稅項目應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費用支付的分包款）247。，作：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 （全部價款+價外費用）247。調(diào)賬分錄如下：借：工程施工毛利（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）同時：借：營業(yè)稅金及附加（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅等（紅字）待實際結(jié)算時：借：應(yīng)收賬款或銀行存款貸：工程結(jié)算貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額六、其他事項：一般計稅項目工程造價
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