【正文】 月 15日收到委托代銷清單及銷售貨款，請問該企業(yè)如何進(jìn)行增值稅和所得稅稅務(wù)處理？ 納稅管理五大工具 （ 5）分期付款與賒銷問題 案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù) 5筆，共計(jì) 1800萬元（含稅價）。 總公司決定將 B分立出去，組成新公司 C，并將資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)換成 C公司股份，4位股東每人 25%。 請問：雙方如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 納稅管理五大工具 四、公司重組 重組本身帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn) （ 4）企業(yè)合并 思考：企業(yè)合并的交易本質(zhì)是什么？ 案例 甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)被合并時賬面凈資產(chǎn)為 5000萬元，評估公允價值為 6000萬元，乙企業(yè)股東收到合并后新企業(yè)股權(quán) 5500萬元，其他非股權(quán)支付 500萬元。 甲企業(yè)持有乙企業(yè) 30%股權(quán)，計(jì)稅成本 300萬，公允價值 500萬；甲企業(yè)以該部分股權(quán)作為出資，增資到丙企業(yè)，假定丙企業(yè)每股所有者權(quán)益為 5元，則甲企業(yè)取得丙企業(yè) 100萬股股權(quán)，公允價值 500萬。丙企業(yè)注冊資本 2022萬元，目前所有者權(quán)益為 3000萬元。 一般納稅人企業(yè)的重新整合 案例 某鋼鐵公司年?duì)I業(yè)額 80多億，后對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行重整，在深圳設(shè)立一個銷售公司統(tǒng)一銷售本公司鋼材，在上海浦東設(shè)立采購公司統(tǒng)一進(jìn)行原材料的采購。 靈活的兩層含義和資產(chǎn)密度的兩層含義 廣東服裝生產(chǎn)企業(yè) 耐克公司 香港貿(mào)易公司 淘寶網(wǎng) 固態(tài)公司 液態(tài)公司 氣態(tài)公司 不變成本 不變成本 不變成本 可變成本 可變成本 可變成本 納稅管理五大工具 三、管理模式 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn) （ 2）、從重視價值鏈到重視價值網(wǎng)絡(luò)。 請問：該企業(yè)是否有辦法享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策？ 納稅管理五大工具 一、盈利模式界定 價值鏈分拆模式 企業(yè)價值鏈 技術(shù) 產(chǎn)品 設(shè)計(jì) 生產(chǎn) 營銷 分銷 服務(wù) 企業(yè) 供應(yīng)商 客戶 納稅管理五大工具 二、關(guān)聯(lián)交易安排 宜賓市國資委 國有資產(chǎn)經(jīng)營公司 五糧液集團(tuán) 五糧液上市公司 普什集團(tuán) 機(jī)械制造 高分子材料 醫(yī)療包裝 環(huán)球集團(tuán) 玻璃制造 安吉物流 仙林果酒 麗彩集團(tuán) 進(jìn)出口公司 保健酒公司 納稅管理五大工具 二、關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易通常利用產(chǎn)業(yè)鏈來實(shí)施。 請問：客戶支付的十萬元如何進(jìn)行稅務(wù)處理？是否繳納營業(yè)稅？是否繳納所得稅？ 納稅管理五大工具 一、盈利模式界定 連鎖經(jīng)營模式 案例 某企業(yè)為商務(wù)部門批準(zhǔn)的連鎖經(jīng)營企業(yè)，在省內(nèi)共有十家門店，均為控股門店，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營。由于開發(fā)商資金緊張，該消防公司同開發(fā)商簽訂協(xié)議，開發(fā)商以十套房子抵償工程款，約定開盤后由開發(fā)商代賣。 六、不同區(qū)域的政策環(huán)境差異巨大，為企業(yè)提供了地域空間；企業(yè)運(yùn)營的時間延續(xù)性與階段性的統(tǒng)一為納稅管理提供了時間空間； 七、不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的目標(biāo)與手段存在差異，為我們帶來了征管空間； 八、存在空間不等于能利用好空間，但了解和理解空間的存在一定是利用空間的第一步。 請問：如果你是財(cái)稅負(fù)責(zé)人，有無辦法解決這個問題？ 企業(yè)納稅管理六大空間 三、納稅人的管理空間 行政管理空間 思考：行政管理中哪些環(huán)節(jié)會影響企業(yè)稅負(fù)？ 生產(chǎn)管理空間 思考：生產(chǎn)管理中哪些環(huán)節(jié)會影響企業(yè)稅負(fù)？ 營銷管理空間 思考：營銷管理中哪些環(huán)節(jié)會影響企業(yè)稅負(fù)？ 企業(yè)納稅管理六大空間 四、納稅人的政策空間 稅法本身的彈性空間 流轉(zhuǎn)稅與所得稅與其他稅種的彈性比較 思考：流轉(zhuǎn)稅彈性空間大還是所得稅彈性空間大？ 稅收優(yōu)惠政策空間 （ 1）增值稅 案例 某企業(yè)為一般納稅人，將自己使用過的部分固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，其中： 用于產(chǎn)品生產(chǎn)的部分固定資產(chǎn)為 2022年購置，轉(zhuǎn)讓收入 150萬元 ； 用于產(chǎn)品生產(chǎn)的部分固定資產(chǎn)為 2022年購置，轉(zhuǎn)讓收入為 200萬元； 用于出租的部分固定資產(chǎn)為 2022年購置，轉(zhuǎn)讓收入 300萬元。 請問：該企業(yè)應(yīng)該繳納什么流轉(zhuǎn)稅？ 企業(yè)納稅管理六大空間 一、納稅人的主體空間 納稅人主體之間的空間 合謀偷稅 關(guān)聯(lián)交易 思考：貴公司有沒有關(guān)聯(lián)交易？是否與稅相關(guān)？ 納稅人征收方式的空間 核定征收與查賬征收 案例： 甲 企業(yè)屬核定征收，按照 10%應(yīng)稅所得率計(jì)算。將甲公司與乙公司合并考慮，甲公司 5年共收取租賃費(fèi) 200萬元，支付的營業(yè)稅為 200 5%=10(萬元 )，產(chǎn)生稅收成本收益為 =(萬元 )。因乙是小規(guī)模納稅人，相應(yīng)的增值稅額。公司股東提出了稅收籌劃方案： 甲公司將客戶分為兩類，第一類是需要增值稅專用發(fā)票的一般納稅人客戶；第二類是不需要增值稅專用發(fā)票的營業(yè)稅納稅人或小規(guī)模納稅人客戶。 納稅主體空間 納稅人的性質(zhì)空間 納稅人主體 之間的空間 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收 形式的空間 。 財(cái)務(wù)管理和納稅管理是全體企業(yè)員工參與的工作，絕不只是財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門的專門職能。 納稅管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，不僅涉及利益，更重要的是涉及風(fēng)險(xiǎn)。 —— （清）陳澹然 如何做好企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人 執(zhí)行力 企業(yè)財(cái)稅 管理人員 思考力 溝通力 企業(yè)納稅戰(zhàn)略管理三大障礙： ——思想觀念問題：沒有想法 ——執(zhí)行操作問題：無法操作 ——溝通協(xié)作問題：無人配合 企業(yè)運(yùn)營與納稅管理 納稅管理五大空間 稅務(wù)經(jīng)理 思考力 納稅管理五大工具 納稅管理三大關(guān)鍵點(diǎn) 稅務(wù)經(jīng)理 執(zhí)行力 納稅管理三大技巧 企業(yè)內(nèi)部溝通力 企業(yè)外部溝通力 稅務(wù)經(jīng)理 溝通力 企業(yè)運(yùn)營與納稅管理 企業(yè)運(yùn)營活動循環(huán) 現(xiàn)金 銷售 庫存 應(yīng)收 賬款 債權(quán)人 股東 供應(yīng)商 稅務(wù)局 客戶 人力資源 流動 固定 權(quán)益 負(fù)債 銷售收入 銷售成本 運(yùn)營費(fèi)用 利潤 設(shè)備 固定資產(chǎn) 企業(yè)運(yùn)營與納稅管理 財(cái)務(wù)管理到底包括什么工作？ 錢從哪來 錢怎么花 錢怎么分 融資 內(nèi)部積累 預(yù)算核算 納稅 分紅 回饋社會 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)運(yùn)營與納稅管理 財(cái)務(wù)管理的最高追求 ——企業(yè)價值最大化 什么是企業(yè)價值最大化？ 價值的多重理解（公平市價、投資價值、賬面價值、清算價值等） 收購企業(yè)的估值 ——將未來與現(xiàn)在完美結(jié)合的價值最大化。 ——將風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡協(xié)調(diào)的價值最大化。 稅的問題同基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)問題密不可分，但稅法和會計(jì)準(zhǔn)則之間的差異導(dǎo)致了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。 作為涉及眾多方面的全局性工作，財(cái)務(wù)管理和納稅管理都需要企業(yè)高層以戰(zhàn)略的眼光支持、參與和推進(jìn)。乙公司是甲公司新近控股的開采企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅稅負(fù) 3，兩公司同在一個地區(qū)。 乙公司需外購價值 200萬元的新設(shè)備。甲公司可以將新設(shè)備租賃給乙公司使用，租賃期為 5年，年租賃費(fèi) 40萬元。 請計(jì)算甲公司應(yīng)繳納多少流轉(zhuǎn)稅？ 思考 ： 有沒有辦法降低稅負(fù)？ 企業(yè)納稅管理六大空間 一、納稅人的主體空間 納稅人的經(jīng)營內(nèi)容空間 流轉(zhuǎn)稅稅中的增值稅和營業(yè)稅 （ 2）經(jīng)營內(nèi)容性質(zhì)的選擇空間 案例 某企業(yè)從事企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，為財(cái)務(wù)人員定期舉辦財(cái)稅知識培訓(xùn)，提供疑難問題咨詢，開展財(cái)稅人員交流，同時每月贈送財(cái)稅雜志兩本。直至第二年匯算清繳結(jié)束后方可退還多預(yù)繳部分。 五、稅法政策體系本身考慮到了不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同經(jīng)營行為的差異，從而給了納稅人不同的選擇。 思考：舊模式和新模式稅收發(fā)生什么變化？作為財(cái)稅負(fù)責(zé)人如何應(yīng)對這種變化？ 納稅管理五大工具 一、盈利模式界定 資源彌補(bǔ)型盈利模式 案例 某消防工程公司承接房地產(chǎn)開發(fā)商樓盤的消防工程，工程總價款 500萬元人民幣。每次客戶消費(fèi)時，在收銀中心刷卡結(jié)賬。 請問：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何預(yù)繳所得稅？ 思考：省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)如何繳納所得稅？ 納稅管理五大工具 一、盈利模式界定 價值鏈分拆模式 案例 某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)欲申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，但自查后發(fā)現(xiàn)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例、科研人員比例等諸多條件不能達(dá)到國家要求。 產(chǎn)品設(shè)計(jì) 原料采購 倉儲運(yùn)輸 訂單處理 批發(fā)經(jīng)營 終端零售 產(chǎn)品制造 納稅管理五大工具 二、關(guān)聯(lián)交易 三個案例 納稅管理五大工具 關(guān)聯(lián)交易技巧 關(guān)聯(lián)交易中的利潤洼地原則； 產(chǎn)品設(shè)計(jì) 原料采購 倉儲運(yùn)輸 訂單處理 批發(fā)經(jīng)營 終端零售 產(chǎn)品制造 不能控制和影響的 外部產(chǎn)業(yè)鏈 不能控制 和影響的 外部產(chǎn)業(yè)鏈 納稅管理五大工具 關(guān)聯(lián)交易的利潤洼地原則 案例 房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及的稅有營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅，請問哪種稅是稅收籌劃的重點(diǎn)？為什么？ 購買土地 拆遷補(bǔ)償 規(guī)劃設(shè)計(jì) 土建 銷售 裝修 納稅管理五大工具 關(guān)聯(lián)交易技巧 關(guān)聯(lián)交易中的利潤洼地原則； 外商投資企業(yè) 境外投資機(jī)構(gòu) 投資 股息免稅 注冊地 BVI 非居民企業(yè) 所得征稅 10% 外商投資企業(yè) 境外投資機(jī)構(gòu) 投資 股息征稅 5% 超過 25%股份 注冊地香港 利潤洼地 轉(zhuǎn)移 納稅管理五大工具 關(guān)聯(lián)交易技巧 免稅港 國內(nèi)企業(yè) 股東 A 股東 B BVI公司 客戶公司 納稅管理五大工具 關(guān)聯(lián)交易技巧 海外借殼上市的關(guān)聯(lián)交易安排 國內(nèi)實(shí) 體公司 BVI 公司 上市 公司 控股 控股 國內(nèi) 公司 股東 控股 國內(nèi)實(shí) 體公司 BVI 公司 上市 公司 控股 收益 權(quán) 國內(nèi) 公司 股東 控股 納稅管理五大工具 關(guān)聯(lián)交易技巧 2 （一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用 （二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用 （三）融通資金 （四）提供勞務(wù) 關(guān)聯(lián)交易設(shè)計(jì)的 “ 度 ” 關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)化 納稅管理五大工具 三、管理模式明確 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn) （ 1）、降低資產(chǎn)密度，使公司變的靈活。 各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，稅收優(yōu)惠政策各異，可以根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，將財(cái)務(wù)中心選擇在稅收優(yōu)惠政策較多的地區(qū)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)水平的降低。 請問：雙方如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 甲企業(yè)欠乙企業(yè) 1000萬元債務(wù)，經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，約定甲企業(yè)以其所持有的丙企業(yè) 30%股權(quán)償還債務(wù)。丙企業(yè)收購該部分股權(quán)，價款 500萬元。 請問：雙方如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 思考：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收益是否繳納個人所得稅？ 納稅管理五大工具 四、公司重組 重組本身帶來的所得稅風(fēng)險(xiǎn) （ 3）資產(chǎn)收購 思考：資產(chǎn)收購的交易本質(zhì)是什么？ 案例 甲企業(yè)（非房地產(chǎn)企業(yè)）將自建的原值 1000萬元的不動產(chǎn)評估至 2022萬元折價入股至乙企業(yè)，請問： 甲、乙企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 甲企業(yè)一年后將該部分股權(quán)以 2500萬轉(zhuǎn)讓，如何納稅？ 乙企業(yè)一年后將該不動產(chǎn)以 3000萬元轉(zhuǎn)讓，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 張三將其持有的一棟房屋，原值 1000萬，折價 1200萬元投資入股甲企業(yè)，取得甲企業(yè) 1200萬元股權(quán)。 A凈資產(chǎn)為 1000萬元，評估價 1200萬元； B資產(chǎn)為 400萬元，評估價 600萬元。代銷方每件收取 5%手續(xù)費(fèi)。租金每月 5萬元，應(yīng)于 2022年 1月 1日一次性收取 150萬元。 關(guān)聯(lián)交易可實(shí)現(xiàn)利潤在關(guān)聯(lián)企業(yè)間的流動，從而影響不同企業(yè)的利潤總額和稅負(fù)。