【正文】 專用發(fā)票，才能夠與其數(shù)千萬元的銷售相吻合。（體現(xiàn)定量和定性） ? 對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管 移交稽查部門的適用條件 稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處： (一 )偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的； (二 )未具有本條第一項所列行為，但查補稅額在 5000元至 20220元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）； (三 )私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；（無非法購買發(fā)票） (四 )其他稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處的。 9月 1日開始對上年納稅人進行實地審計。即按照計算機系統(tǒng)所存標(biāo)準(zhǔn)，對來自各個渠道的信息進行分析比較，并根據(jù)其異常情況的大小打分，各項分數(shù)的總和越高，成為稽查對象的可能性越大。 納稅評估管理辦法 第十七條 個體納稅評估的途徑 ? 以抓收入、費用的自行申報為切入點 ? 確定信息采集對象 ? 要求納稅人完成 ‘ 收入、費用 ’ 兩個申報 （ 業(yè)戶租金、工資、場地 面積 等指標(biāo)） ? 信息 確認 ? 指標(biāo)分析 ? 疑點確定 ? 二次信息 采集 ? 確定約談對象 ? 約 談舉證 ? 評定處理 ? 檔案整理 ? “一戶式 ” 存儲的納稅人各類納稅信息資料 ，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料， 財務(wù)會計報表 以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料， 增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果 等； ? 稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況， 主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息； 二、納稅評估數(shù)據(jù)來源 ? 上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)的預(yù) ? 本地區(qū)的 其它數(shù)據(jù) 主要經(jīng)濟指標(biāo) 產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù) 外部交換信息 ? 三、納稅評估數(shù)據(jù)分析方法 ? 分析性復(fù)核 ? 比對分析的方法 比對分析方法 ? 審核申報資料 對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評 ? 申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值比較 納稅評估管理辦法 第十三條 ? 表表核對 ：將納稅人 申報數(shù)據(jù) 與 財務(wù)會計報表（一致注 不一致注 1）數(shù)據(jù)進行比較 ? 橫向比較 ： 與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相 縱向比較 ： 將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù) 關(guān)聯(lián)性分析： 根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分 ? 國稅發(fā) [2022]117號 ? 國稅發(fā) [2022]136號 納稅評估管理辦法 第十五條 ? 表實比較 ：應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及 控制比較： 通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品 能耗、物耗 等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)進行比較。各位朋友： 大家好 浪漫之都－大連歡迎您 納稅評估管理與實務(wù) 主講人 姜敏 講師 注冊稅務(wù)師 自我介紹 主講課程： 手 機 ： 041186961929 電子信箱： 稅務(wù)檢查相關(guān)課程 稅收征管相關(guān)課程 財務(wù)軟件 征管軟件 稅務(wù)信息化建設(shè) 姜敏 籍貫：沈陽新民 單位：遼寧國稅大連 培訓(xùn)中心 其他：講師 注冊稅務(wù)師 東北財經(jīng)大學(xué) MBA 教學(xué)目的： 通過學(xué)習(xí)納稅評估管理辦法和增值稅、企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)，了解總局對納稅評估的定位和具體辦法，達到更新知識、提高認識的目的。 要求舉證權(quán)（索取證據(jù)權(quán)） 約談權(quán) 實地核實權(quán) 處理權(quán) 處罰權(quán) 調(diào)賬權(quán) 取證權(quán) 納稅評估中稅務(wù)機關(guān)不具有的權(quán)力 納稅評估中機務(wù)機關(guān)的權(quán)力 四、評估機構(gòu)的權(quán)力 案例 討論： 是否具有檢查權(quán) ? 建立完善的指標(biāo)及預(yù)警值 ? 數(shù)據(jù)采集工作 ? 信息技術(shù)的支持 ? 科學(xué)的管理幅度和有效的人員培養(yǎng)激勵機制 ? 嚴(yán)密的 考核監(jiān)督機制 ? 評估與稽查的良性合作機制 ? 執(zhí)法觀念的轉(zhuǎn)變 ? 納稅人的配合和理解 五、開展納稅評估需具備的條件 ? 納稅評估將給我們工作方式帶來的變化 征管以辦公室審計為主 納稅服務(wù)為主 稽查以打擊涉稅違法行為為主 六、 納稅評估的指標(biāo) ? 增值稅納稅評估 ? 企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo) ?指標(biāo)特點： ： 表內(nèi)取數(shù) 跨表取數(shù) 跨年取數(shù) 表外取數(shù) 配比分析 相結(jié)合 3. 公式運算與 限額核對 相結(jié)合 ? “日常檢查 ” －－ “ 日常管理行為 ” ? 清理漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計的日常管理行為 稅收管理員職責(zé) 納稅評估主要工作內(nèi)容 ? １、設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值 ? ２、篩選評估對象 ? ３、分析并作出判斷 ? ４、對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題進行處理 ? ５、維護更新稅源管理數(shù)據(jù) 納稅評估管理辦法 第五條 評估指標(biāo)計算取數(shù)更科學(xué) 商貿(mào)：稅負率＝本年累計應(yīng)納稅額 /本年累計應(yīng)稅銷售額 100％ 辦法： 稅負率 =（本期應(yīng)納稅額 247。美國聯(lián)邦稅務(wù)局就根據(jù)這個分數(shù)，結(jié)合稅務(wù)稽查人員的數(shù)量、質(zhì)量，選取一定分數(shù)線上的納稅人作為當(dāng)年的稽查對象。從實際運作上看，篩選時間是計算機常年不斷進行的，不斷地篩選出應(yīng)審計的納稅人。 立案條件 《 稅務(wù)稽查規(guī)程 》 第十三條 返回處理權(quán) 一、案例中評估中存在的疑點 從單位名稱來看，該公司應(yīng)為生產(chǎn)企業(yè)，而其注冊的經(jīng)營范圍涵蓋的內(nèi)容非常廣泛，與商貿(mào)企業(yè)比較相象。 二、稅務(wù)機關(guān)在評估過程中是否存在 不妥之處 １、評估所屬時間 ２、評估人員構(gòu)成 ３、后續(xù)征管措施程序 思考題 ：當(dāng)前制約納稅評估發(fā)展的問題是什么？ 金稅三期 2022年正式啟動 ? “金稅 ” 工程三期項目建議書正式通過國務(wù)院批準(zhǔn)。利用一年半左右時間，完成其余省（區(qū)、市）各級稅收征管信息系統(tǒng)的推廣和建設(shè)工作。 2022年在三分之二的省國稅系統(tǒng)完成信息系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作，有條件的地方要提高數(shù)據(jù)處理的集中度，實現(xiàn)按省集中處理數(shù)據(jù)的新模式。 ? 小稅種，以及大部分營業(yè)稅應(yīng)納、實納稅款的差異， 評估準(zhǔn)確度達到 95%， 對企業(yè)所得稅等較為復(fù)雜的稅種，評估準(zhǔn)確度達到 70%以上。美國稽查人員要根據(jù)事先設(shè)計好的 “ 納稅人遵循納稅情況考核表 ” 對納稅分類抽樣調(diào)查。 這種調(diào)查通常一年才能完成 。 ? 稅務(wù)稽查的方法包括信函審計、現(xiàn)場審計、“ 一攬子 ” 審計（對所有的稅種同時審計）、大納稅戶的小組審計等。通常的格式是：根據(jù)我們掌握的情況與你申報的金額交叉審計，你的申報數(shù)存在如下差額： …… ，應(yīng)納稅額應(yīng)該是 …… ，另外，我們還要加上遲繳稅款的罰金 …… ，利息 …… 。 關(guān)于納稅評估的程序 ? 第一步，案頭分析。 ? 第一步，案頭分析。 ? 第一步，案頭分析。 ? 2．不給與處罰。 申報納稅資料審核分析重點內(nèi)容 基礎(chǔ)審核： 納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項納稅申報附送的 各類抵扣、 列支憑證 報表邏輯審核： 納稅申報 主表、附表 （ 注 2）及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確，申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān) 事項審核： 收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定， 申請減免緩抵退稅 ，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相 期間數(shù)據(jù)審核： 與上期和同期申報納稅情況有無 其他審核： 稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員認為應(yīng)進行審 納稅評估管理辦法 第十六條 ? 約談適用情況 ：提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料 約談程序 ： 經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出 《 稅務(wù)約談通知書 》 約談對象 ：企業(yè)財務(wù)會計人員及企業(yè)其他相關(guān)人員（應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排） 約談人員 ： 《 稅收管理員制度 》 第十四條 對納稅人進行日常檢查和稅務(wù)約談時，一般 不少于兩人 ；送達稅務(wù)文書時，要填制 《 稅務(wù)文書送達回證 》 ? 約談中納稅人的權(quán)力： ? 委托代理權(quán)：委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人 約談 納稅評估管理辦法 第十九條 約談與詢問的區(qū)別？ ? 第二十條： 對 評估分析 和 稅務(wù)約談 中發(fā)現(xiàn)的必須到 生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況 、 審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由 稅收管理員 進行實地調(diào)查核實。 ? 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 征管法實施細則 ? 第三十四條 納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料： ? （一） 財務(wù)會計報表及其說明材料 ； ? （二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書 及憑證 ； ? （三）稅控裝置的電子報稅資料； ? （四）外出經(jīng)營活動稅收管理證明 和異地完稅憑證； ? （五）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； ? （六）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。 ? 第十五條 納稅人報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表，由稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室（以下簡稱辦稅廳）負責(zé)受理、審核、錄入和歸檔； 以電子介質(zhì)報送的電子財務(wù)會計報表 由辦稅廳負責(zé)接收、讀入、審核和存儲 ；以網(wǎng)絡(luò)方式報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù) 由稅務(wù)機關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。 ? 各級稅務(wù)機關(guān)的國際（涉外）稅收管理部門負責(zé)涉外企業(yè)所得稅行業(yè)稅負的監(jiān)控、納稅評估指標(biāo)體系的建立、指標(biāo)預(yù)警值的測算、具體評估方法的制定和為基層稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導(dǎo) 征管 部門 計統(tǒng) 部門 專業(yè) 部門 納稅評估工作職責(zé)分工 納稅評估反饋機制 納稅評估規(guī)章制度 納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程 評估工作總結(jié)和交流 宏觀分析指標(biāo)及預(yù)警值 各稅種納稅評估指標(biāo)體系 行業(yè)測算指標(biāo)預(yù)警值 分稅種的具體評估方法 稅 源 管 理 部 門 制定評估工作計劃 收集涉稅信息 提出加強征管建議 建立納稅評估檔案 崗位責(zé)任制 崗位輪換制 評估復(fù)查制 責(zé)任追究制 稅收管理員制度（試行） 二○○五年三月十一日 （二十五頒布 ） 第八條：對分管納稅人開展納稅評估，綜合運用各類信息資料和評估指標(biāo)及其預(yù)警值查找異常， 篩選重點評估分析對象 ；對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性做出 初步判斷 ；根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題， 約談納稅人 ， 進行實地調(diào)查 ；對納稅人違反稅收管理規(guī)定行為 提出處理建議 第五條 宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額申報納稅、建立健全財務(wù)會計制度、加強賬簿憑證 宣傳督促職責(zé) 了解企業(yè)基本情況 日常稅款和發(fā)票管理 納稅評估 采集信息數(shù)據(jù) 其它 第六條 調(diào)查核實分管納稅人稅務(wù)登記事項的真實性；掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況；掌握納稅人戶籍變化的其他情況； 調(diào)查核實納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）事項和其他核定、認定事項的真實性； 了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、 第七條 對分管納稅人進行稅款催報催繳；掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產(chǎn)處理等情況 ；對納稅人使用發(fā)票的情況進行日常管理和檢查，對各類異常發(fā)票進行實地核查；