戰(zhàn)略管理會計概念和實務研究-wenkub
2023-01-26 09:21:55 本頁面
【正文】 義界限和實際應用進行進一步的研究，以尋求規(guī)律，促進相關(guān)理論和實務的發(fā)展。經(jīng)濟理論的每一個領(lǐng)域都在發(fā)生巨大的變革，理論和實踐均不再局限于原有的理論框架與模式，邊緣化的現(xiàn)象日趨明顯。 戰(zhàn)略管理會計（ Strategic Management Accounting簡稱 SMA）的理論與實踐在此背景下應運而生。 二、戰(zhàn)略管理會計的內(nèi)涵 ? 戰(zhàn)略管理會計興起于二十世紀 80年代。 Govindarajan和 Shank主要研究成本信息在戰(zhàn)略管理的以下四個階段所起的作用，即戰(zhàn)略的簡略表述（公式化表達）、戰(zhàn)略的交流、戰(zhàn)略的推行和戰(zhàn)略的控制。 Shank將戰(zhàn)略成本管理定義為“成本信息直接針對戰(zhàn)略管理循環(huán)的四個階段之一或之幾的管理化應用”。 ? 關(guān)于戰(zhàn)略管理會計的這些文獻從不同的側(cè)重點反映了人們對戰(zhàn)略管理會計的多方面理解。 ? 從戰(zhàn)略管理會計的研究內(nèi)容可以看出，傳統(tǒng)管理會計領(lǐng)域呈現(xiàn)出與“策略”有更為密切的聯(lián)系，而并非“戰(zhàn)略”。預算總體上根據(jù) 1年來確定，構(gòu)成投資報酬率基礎的時間框架是 1年的一個合計數(shù)及按歷史成本確定的余額（即 1年的利潤占資產(chǎn)歷史成本的百分比）。綜合上述各位學者的觀點，我們可以認為，對“戰(zhàn)略性”一詞的理解是一個關(guān)鍵，因而，凡是體現(xiàn)非戰(zhàn)略性傾向的方法和舉措，均可歸于傳統(tǒng)管理會計實務領(lǐng)域；反之，體現(xiàn)戰(zhàn)略性屬性的方法和舉措，則可列入戰(zhàn)略管理會計實務的范疇。目前，在實際應用中常見的戰(zhàn)略管理會計實務主要包括三大類：戰(zhàn)略性成本計算和定價、競爭對手會計和品牌價值會計。產(chǎn)品是由大量的屬性構(gòu)成的，正是產(chǎn)品的不同屬性造成了產(chǎn)品之間的區(qū)別，而產(chǎn)品屬性對消費者品位的迎合程度恰恰決定了企業(yè)的市場份額。對這種方法的評述一致認為，該方法能夠避免短期行為的管理傾向。這些成本可以劃分為三大類：預防成本、評估成本和缺陷成本。我們可以通過事實，建議管理當局對質(zhì)量成本進行監(jiān)控，以確保企業(yè)政策的最佳相關(guān)性。最初的研究者曾使用案例分析的方法，集中說明一項由使用傳統(tǒng)成本化方法（即由相關(guān)成本和短期視角出發(fā)開展的分析）帶來的次佳戰(zhàn)略。這些分析中應予評估的因素包括：競爭對手的價格回應、價格彈性、市場的增長、規(guī)模的經(jīng)濟性以及經(jīng)驗。目標成本化主要應用于制造程序中的開發(fā)和設計階段。這些理論將成本化從追求精確的監(jiān)督轉(zhuǎn)化為具有前瞻性的成本化理論，從而與追求競爭優(yōu)勢密切聯(lián)系起來。在產(chǎn)品的設計與分配之間發(fā)生的一系列活動如同鏈務上的環(huán)節(jié)，正是這一思路產(chǎn)生了價值鏈分析。 （二
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