【正文】 ，“元”以下填至“分”。 企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。各企業(yè)不得隨意打亂重編。 (二 )本制度適應于設在中華人民共和國境內的所有房地產開發(fā)企業(yè)。 (三 )企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。國有企業(yè)的 年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。 企業(yè)向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 (五 )本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別設置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進行明細核。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。 四、有外幣存款的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣，設置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。月份 (或季度、年度 )終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。買入外幣時按國家外匯牌價折合人民幣，借記本科目 (外幣戶 )(同時登記外幣金額和折合率 )，按照調劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目 (人民幣戶 )。以購入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本科目 (外幣戶 )，按該外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記本科目 (人民幣戶 )。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收賬款處理，按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款 —— 應收股利”科目，按實際支付的價款， 貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應按短期投資種類設置明細賬。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存 款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 預付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 三、本科目的使用方法如下： 、賬單支付物資價款和各項費用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 ，應查明原因及時處理。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目的借方或貸方。 五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調整外，在年度內一般不作變動。為使年度內各月材料物資采購成本能均衡負擔，采購保管費也可按計劃分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目 內不予結轉，在編制月份資產負債表時，列入“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。 第 124 號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或實際成本。 投資人投入的材料，按確認價值，借記“庫存材料”科目，貸記“實收資本”科目。對不同材料可以采用不同的計價方法，材料的計價方法一經確定，不能隨意變更。 五、本科目應按材料保管地點、類別、品名和規(guī)格，設置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。 三、庫存設備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應查明原因，及時處理。 五、本科目應按設備的存放地點和設備的類別、名稱等設置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。 三、企業(yè)應根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。分次攤入有關成本費用科目時，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。 五、低值易耗品的明細核算比照材料科目進行。 發(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。 (月初結存材料的計劃成本 +本月收入材料的計劃成本 ) 100% 上月材料成本差異率 =月初結存材料的成本差異247。 五、本科目應分別材料類別或品種進行明細核算。 四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。 二、企業(yè)開發(fā)的產品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)成本”科目。 企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設施，用于 (本企業(yè) )從事第三產業(yè)經營用房，應視同自用固定資產進行處理，并將營業(yè)性配套設施的實際成本，自本科目轉入“固定資產”科目，借記“固定資產”科目，貸記本科目 (配套設施 )。 三、本科目應按開發(fā)產品的種類，如土地、房屋、配套設施和代建工程等設置明細科目，并在明細科目下，按成本核算對象設置賬頁進行明細核算。 三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時 (包括第一次收款 )，借記“銀行存款”、“應收賬款”科 目，貸記“經營收入”科目，同時，按開發(fā)產品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應結轉的銷售成本，借記“經營成本”科目，貸記本科目。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： ； 。 五、企業(yè)應根據(jù)出租產品的具體情況，按出租產品的類別進行明細核算，并建立“出租產品卡片”，詳細記錄出租產品坐落地點、結構、層次、面積、租金單價等情況。 。 企業(yè)接受其他單位和個 人的委托，代管的房產，應設置“代管房產備查簿”進行登記，不在本科目核算。 企業(yè)按月計提出租產品攤銷時，借記“經營成本”科目，貸記本科目 (出租產品攤銷 )；發(fā)生的維修費用，借記“經營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分