商業(yè)銀行資產(chǎn)審計(jì)詳細(xì)-wenkub
2023-01-23 17:56:34 本頁(yè)面
【正文】 提率 50%) （ 5）損失類(lèi)： 在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。 2。 21 結(jié)論：確定是否采用依賴(lài)內(nèi)部控制的審計(jì)策略是（ ）否（ ） 22 二、測(cè)試內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 與信貸管理部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人詢問(wèn)、座談三查制度執(zhí)行情況。 ? （內(nèi)控應(yīng)當(dāng)綜合考慮貸款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，統(tǒng)一授信，保證貸款資金安全） 16 審批 銀行要按照“審貸分離、分級(jí)審批”的原則 ? （內(nèi)控應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)貸款授權(quán)審批制度的執(zhí)行，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、貸款金額確定審批權(quán)限，對(duì)重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行集體評(píng)審） 17 ? 信用貸款 ? 擔(dān)保貸款 ? 票據(jù)貼現(xiàn) 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 簽訂合同 借款合同、擔(dān)保合同； （內(nèi)控要強(qiáng)調(diào)合同規(guī)范性） 18 強(qiáng)調(diào)貸放分離、實(shí)貸實(shí)付。 ? （三）內(nèi)部控制制度： ? 授權(quán)、授信管理、貸款操作規(guī)程；審貸分離；分級(jí)審批；信貸員工作崗位制度；審貸委員會(huì)制度及貸款管理文件。1 第十章 金融審計(jì) 2 第一節(jié) 金融審計(jì)概述 ? 一、金融審計(jì)的對(duì)象 ? 金融體系 3 金 融 體 系 中央銀行 商業(yè)銀行 政策性銀行 非銀行金融機(jī)構(gòu) 國(guó)有制 新興 股份制 4 ? 二、審計(jì)權(quán)限 ? 三、金融審計(jì)目標(biāo) 5 三、金融審計(jì)目標(biāo) ? 金融審計(jì)主要以服務(wù)金融改革 ? 促進(jìn)金融政策的貫徹實(shí)施 ? 完善內(nèi)部控制 ? 防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo) 金融風(fēng)險(xiǎn)？ 6 第二節(jié) 商業(yè)銀行貸款審計(jì)概述 一、商業(yè)銀行貸款審計(jì)的內(nèi)容 ? 政策落實(shí)情況及執(zhí)行過(guò)程中存在的體制性和機(jī)制性問(wèn)題； ? 揭示資產(chǎn)質(zhì)量狀況； ? 信貸業(yè)務(wù)合規(guī)性； ? 揭露經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患；揭露重大違規(guī)問(wèn)題。 8 ? （四）信貸工作檔案： 《 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照 》 ； 《 稅務(wù)登記證 》 ；《 開(kāi)戶許可證 》 ；有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)成立的的文件； 《 信貸工作臺(tái)賬 》 ；貸前調(diào)查、貸后檢查報(bào)告；項(xiàng)目分析報(bào)告； 借款合同；借款申請(qǐng)書(shū)、借據(jù)；保證合同；抵押合同；財(cái)產(chǎn)財(cái)權(quán)證書(shū)；貸款審批資料； 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本情況； 企業(yè)歷年財(cái)務(wù)報(bào)表； 企業(yè)重大變動(dòng)事項(xiàng)； 逾期貸款清收、處理情況記錄； （五）商業(yè)銀行報(bào)表、會(huì)計(jì)賬冊(cè)。 經(jīng)信貸部門(mén)批準(zhǔn)后，交會(huì)計(jì)部門(mén)辦理貸款轉(zhuǎn)存。重點(diǎn)詢問(wèn)三查 實(shí)地觀察貸款不相容職務(wù)的職責(zé)分離情況；實(shí)際執(zhí)行效果；實(shí)地觀察貸款檔案和質(zhì)押憑證保管情況；是否安全、完整。 24 第四節(jié)貸款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試 25 一、測(cè)試貸款余額的真實(shí)性 （一）取得信貸部門(mén)臺(tái)賬和 會(huì)計(jì)部門(mén)貸款會(huì)計(jì)資料、報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。 (貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提率 100%) 28 （四）利息收入是否與貸款金額和質(zhì)量相匹配。 ? 貸款投向是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，用途是否符合規(guī)定。 ? 取得利息收入明細(xì)賬、表內(nèi)外應(yīng)收利息明細(xì)賬和總賬、各月貸款明細(xì)賬進(jìn)行分析性復(fù)核。延伸調(diào)查借款單位。 ? 審查呆賬的核銷(xiāo)程序，是否經(jīng)財(cái)政部駐各地的財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處審核，后報(bào)總行，由總行按規(guī)定批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。有的甚至是借款企業(yè)和擔(dān)保企業(yè)一套人馬兩塊牌子，如某對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展公司在該行一支行借款人民幣 8518萬(wàn)元、外匯 4377萬(wàn)美元，全部由市物資調(diào)劑公司提供信用擔(dān)保，沒(méi)有任何抵押物，而這兩家公司就是一套人馬兩塊牌子。 37 違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題較為突出： 審計(jì)發(fā)現(xiàn)某行違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題 元，其中，違規(guī)發(fā)放貸款 ，違
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