【正文】 13． “ 長期應(yīng)收款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的期末價(jià)值分析填列。 ? 建造承包商的 “ 工程施工 ” 期末余額大 于 “ 工程結(jié)算 ” 期末余額的差額，也應(yīng)在 “ 存貨 ” 項(xiàng)目反映。 ? 包括各種 材料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、周轉(zhuǎn)材料（或者包裝物及低值易耗品）、發(fā)出商品、委托加工物資 等。企業(yè)購入到期一次還本付息的持有至到期投資應(yīng)收的利息，在 “ 持有至到期投資 ”項(xiàng)目反映中，不在本項(xiàng)目反映。 ? 5． “ 預(yù)付賬款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)收票據(jù)科目期末借方余額 填列。 資 產(chǎn) 行次 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股 東權(quán)益） 行次 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 328 298 562 520 短期借款 20 000 120 000 交易性金融資產(chǎn) 6 000 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 18 400 98 400 應(yīng)付票據(jù) 40 000 80 000 應(yīng)收賬款 239 280 119 640 應(yīng)付賬款 381 520 381 520 預(yù)付款項(xiàng) 40 000 80000 預(yù)收款項(xiàng) 400 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 72022 44 000 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 84 14 640 其他應(yīng)收款 2 000 2 000 應(yīng)付利息 存貨 1 029 880 1 032 000 應(yīng)付股利 12 其中：消耗性生物 資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 20 000 20 000 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 400 000 表 141 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司 20 7年 12月 31日 單位：元 其他流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1 657 858 1 900 560 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 631 1 060 560 非流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)負(fù)債： 可供出售金融資產(chǎn) 長期借款 464 000 240 000 持有至到期投資 應(yīng)付債券 長期應(yīng)收賬 長期應(yīng)付款 長期股權(quán)投資 100 000 100 000 專項(xiàng)應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 固定資產(chǎn) 892 400 440 000 遞延所得稅負(fù)債 在建工程 231 200 600 000 其他非流動(dòng)負(fù)債 工程物資 60 000 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 464 000 240 000 固定資產(chǎn)清理 負(fù)債合計(jì) 1 1 300 560 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益）： 油氣資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本） 2 000 000 2 000 000 無形資產(chǎn) 216 000 240 000 資本公積 開發(fā)支出 減：庫存股（新增） ? 商譽(yù) 盈余公積 54 40 000 長期待攤費(fèi)用 80 000 80 000 未分配利潤 88 000 20 000 遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 合計(jì) 2 142274.06 2060 000 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1579600 1460000 資產(chǎn)合計(jì) 3237458 3360560 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股 東權(quán)益）總計(jì) 3237 458 3360 560 ? 1． “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金各科目期末借方余額合計(jì)填列。這樣做，有利于進(jìn)行縱向的對(duì)比分析，也有利于考察各項(xiàng)目在本期增減變動(dòng)的情況，便于年末編制現(xiàn)金流量表時(shí)獲得必要的數(shù)據(jù)。 ? ? （ 3）我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表格式 ? 按我國 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 》 規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表采用 賬戶式結(jié)構(gòu) ，分左、右兩部分。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在以下方面： ? 1）反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) ? 2）可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力 ? 3）可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長期償債能力 ? 4）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性 ? ? . 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) ? （ 1）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 ? 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式。相關(guān)性還要求報(bào)表所反映的內(nèi)容要充分完整。其中， ? 月報(bào)要求簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)反映； ? 年報(bào)要求披露完整、反映全面； ? 季報(bào)在財(cái)務(wù)信息的詳細(xì)程度方面，介于月報(bào)和年報(bào)之間。 ? 報(bào)表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來主要包括 ： 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、或有項(xiàng)目、期后事項(xiàng)等 ? 2）其他財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 其他財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)與方式可以不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的約束，而以靈活多樣的形式提供各種相關(guān)的信息，包括定性信息和非會(huì)計(jì)信息 ? 根據(jù)現(xiàn)行國際慣例，其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容主要包括 ：管理當(dāng)局的分析與討論預(yù)測(cè)報(bào)告、物價(jià)變動(dòng)影響報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告等。 ? 它由基本財(cái)務(wù)報(bào)表和作為財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的附注組成。 ? 2）財(cái)務(wù)報(bào)告反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任。 ? 3）提供企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息。 ? 在企業(yè)對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息中，有些是通過財(cái)務(wù)報(bào)表提供，另一些則是通過其他財(cái)務(wù)報(bào)告提供。 ? 一般地說，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，企業(yè)對(duì)外提供的主要財(cái)務(wù)信息都應(yīng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表 (包括表內(nèi)和表外附注 )，財(cái)務(wù)報(bào)告的目的就是對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息。 ? 4）反映企業(yè)管理當(dāng)局 (廠長或經(jīng)理等 )向資源提供者報(bào)告如何利用受托使用的資源，進(jìn)行資源的保值、增值活動(dòng)并履行法律與合同規(guī)定的其他義務(wù)等有關(guān)受托責(zé)任的信息。 ? 3）財(cái)務(wù)報(bào)告能夠幫助企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理，協(xié)調(diào)企業(yè)與相關(guān)利益集團(tuán)的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)快速、穩(wěn)定地發(fā)展。 ? （ 1）基本財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 基本財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表并非同一概念，會(huì)計(jì)報(bào)表包括對(duì)外報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表），也包括對(duì)內(nèi)報(bào)表（如成本報(bào)表）。 ? 3）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，可以分為 個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表和合并報(bào)表 。 ? 3）體現(xiàn)效益大于成本原則 ? 編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、信息加工和輸出不能不花代價(jià) ,但應(yīng)能達(dá)到較大的效用，即幫助使用者作出合理的經(jīng)濟(jì)決策，從而促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。分別有兩種形式： ? ①依照 “ 資產(chǎn) =權(quán)益 ” 的等式。 ? 資產(chǎn)和負(fù)債 項(xiàng)下各項(xiàng)目均按其 流動(dòng)性 順序依次排列。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 “ 年初余額 ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末余額 ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 2． “ 交易性金融資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的期末價(jià)值，即以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 4． “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以 扣減提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額 填列。 ? 如 “ 預(yù)付賬款 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “ 應(yīng)付賬款 ” 項(xiàng)目內(nèi)反映。 ? 7． “ 應(yīng)收股利 ” 項(xiàng)目， 反映企業(yè)持有的應(yīng)收取的現(xiàn)金股利的期末價(jià)值，應(yīng)收取的其他單位分配的利潤的期末價(jià)值，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照存貨科目的期末余額， 扣減提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額填列 。 ? 10． “ 其他流動(dòng)資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的除上述流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的期末價(jià)值。 ? 12． “ 持有至到期投資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有至到期投資的實(shí)際價(jià)值。如果長期應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，本項(xiàng)目則應(yīng)當(dāng)以 扣減提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 長期股權(quán)投資 ” 科目的期末余額，扣減 “ 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ” 科目 的余額后填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目的期末余額，扣減 “ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目的余額后 填列。在建工程計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣減計(jì)提的減值準(zhǔn)備金 額。 ? 19． “ 固定資產(chǎn)清理 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ” 科目的期末余額，扣減 “ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ” 后的余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 油氣資產(chǎn) ” 科目的期末余額，扣減 “ 累計(jì)折耗 ” 科目的余額填列。 ? 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 科目的期末余額，扣減 “ 累計(jì)攤銷 ” 和 “ 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目的余額后填列。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 商譽(yù) ” 科目的期末余額填列。 ? 26． “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)的期末價(jià)值。如企業(yè)期末持有的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)在 “ 其他非流動(dòng)資產(chǎn) ” 項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 交易性金融負(fù)債 ” 科目的期末余額 填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付賬款 ” 科目的期末余額填列。如 “ 預(yù)收賬款 ” 科目所屬各明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表 “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目內(nèi)填列；如 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目所屬各明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)?！?應(yīng)付職工薪酬 ” 期末轉(zhuǎn)為債權(quán)的，以 “ － ” 號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目的期末余額填列 。 ? 36． “ 應(yīng)付股利 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 其他應(yīng)付款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 長期借款 ” 科目的期末余額 填列。 ? 41． “ 長期應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的融資租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 專項(xiàng)應(yīng)付款 ” 科目的期末余額填列。 ? 44． “ 遞延所得稅負(fù)債 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 實(shí)收資本（或股本） ” 科目的期末余額填列。 ? 48． “ 庫存股 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。 ? 50． “ 未分配利潤 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。 。則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“ 貨幣資金 ” 的數(shù)額為 1 630 870元；該項(xiàng)目是根據(jù)“ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 和 “ 其他貨幣資金 ” 三個(gè)總分類賬戶的期末余額之和填列；該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 存貨 ” 項(xiàng)目的數(shù)額是 5 149 400元；該項(xiàng)目是根據(jù) “ 物資采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 包裝物 ” 、 “ 低值易耗品 ” 、“ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 自制半成品 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 發(fā)出商品 ” 、 “ 委托加工物資 ” 等總賬的期末余額之和填列。 舉例：某企業(yè) 3月末部分會(huì)計(jì)科目余額見表（假如該企業(yè)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 總賬 所屬明細(xì)科目 科目 借方 貸方 科目 借方 貸方 應(yīng)收賬款 8 000 A企業(yè) B企業(yè) 10 000 2 000 預(yù)付賬款 3 000 C企業(yè) D企業(yè) 3 500 500 應(yīng)付賬款 7 000 E企業(yè) F企業(yè) 800 7 800 預(yù)收賬款 2 500 G企業(yè) H企業(yè) 300 2 800 ? 應(yīng)收賬款 = 10 300元 ? 填制在資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款數(shù)字不是 8 000元，而是應(yīng)收賬款所屬明細(xì) A企業(yè)的借方 10 000元加預(yù)收賬款 H企業(yè)的借方數(shù)字 300元，即合計(jì) 10 300元。 ? ?如 “ 長期借款 ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 長期借款 ” 總賬科目余額扣除 “ 長期借款 ” 科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。 3 利潤表 ? 單步式利潤表編制方式簡(jiǎn)單，收入支出歸類清楚，但缺點(diǎn)是收入、費(fèi)用的性質(zhì)不加區(qū)分，硬性歸為一類，不利于報(bào)表分析。 ?