【正文】 發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，例如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) [三 ]收入實現(xiàn)時間的確認(rèn) 符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間： 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入； 銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入； 銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。 [二 ]銷售貨物收入確認(rèn)的條件： ?商品銷售合同已經(jīng)簽訂； ?商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù) 《 實施條例 》 第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù) 《 實施條例 》 第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè) 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。 （二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值和合理稅費。 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 ?2022826 財稅 [2022]76號 ?關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就地方政府債券利息所得有關(guān)所得稅政策通知如下： 一、對企業(yè)和個人取得的 2022年、 2022年和 2022年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。2022年企業(yè)所得稅 匯算清繳 小陳稅務(wù) qq:4402441 qq群： 1860186 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 ?20221019 財稅 [2022]104號 ?關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知 ?20221010 財稅 〔 2022〕 99號 ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 ?20221010 財稅 [2022]99號 ?關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 ?2022913 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 48號 ?關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 ?202297 財稅 [2022]70號 ?關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。 二、地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。 依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。 四、本公告自 2022年 7月 1日起執(zhí)行。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào) 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供 七、本公告自 2022年 7月 1日起施行 本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減 2022 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 ?202267 ?全國性社會團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除資格初審暫行辦法 ?2022531 財稅 [2022]47號 ?關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 一、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照 15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照 15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額 。 ?對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入； 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。 融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法： ； ； 。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入； 。 。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。 三、金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅。 [三 ]租金收入 ,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度 出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。 四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。 (三 )企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ☆ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告 》 （總局公告 2022 年第 13 號） 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 實務(wù)問題 企業(yè)以自己的產(chǎn)品做廣告宣傳，產(chǎn)品成本為 60萬元，市場價格為 100萬元，請問所得稅上應(yīng)如何處理？ 答：將自己的產(chǎn)品用作廣告宣傳，在企業(yè)所得稅上應(yīng)作視同銷售處理，企業(yè)對該筆業(yè)務(wù)視同將成本為 60萬元的產(chǎn)品銷售，銷售價格為 100萬元，然后將 100萬元用作廣告宣傳。需要企業(yè)注意的是，根據(jù) 《 建筑法 》 第二十八條規(guī)定，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 其他不征稅收入 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。包括銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入?！? 二、根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 828）規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。經(jīng)認(rèn)定后，對于其取得的符合財稅[2022]122號文件規(guī)定的符合免稅收入范圍的，免于征收企業(yè)所得稅。 2022年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分 5年平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計算納稅。 第三部分 扣除項目的確認(rèn) 一、稅前扣除的原則 :真實相關(guān)合理 國稅發(fā) [2022]40 號 :對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款 . 二、具體扣除項目 [一 ]工資薪金支出 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 第三部分 扣除項目的確認(rèn) 工資薪金 不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金 。具體能否在所得稅前扣除，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律、勞動合同等確定補償金額是否為“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”，如是則準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，否則不可扣除。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。 天津 [津地稅企所 [2022]5號 ]規(guī)定：企業(yè)為職工提供的通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。 第三部分 扣除項目的確認(rèn) 供暖補貼和采暖費稅前扣除 ! 關(guān)于供暖補貼和采暖費稅前扣除問題 天津 [津地稅企所 [2022]5號 ]規(guī)定：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補貼、集中供熱采暖補助費、防暑降溫費，在職工福利費中列支。職工報銷的采暖費與發(fā)放補貼是不同性質(zhì)的管理方式。 第三部分 扣除項目的確認(rèn) 我公司因業(yè)務(wù)較多，從外單位租賃了 3臺車輛，費用為每年 5萬，其間共發(fā)生燃料費和修理費 40萬元，我們簽了租賃協(xié)義，不知道是否可以稅前扣除？ 答：企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 第三部分 扣除項目的確認(rèn) 因為工作需要，公司為個人報銷的手機費，抬頭為個人名字，能否作為通訊費所得稅前列支？如不能，文件依據(jù)為何？ 答：企業(yè)采用報銷方式時，由于通訊費發(fā)生的主體不是企業(yè)而是員工，因此作為企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不屬于 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第八條規(guī)定的企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，不允許其從稅前扣除。 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食 第三部分 扣除項目的確認(rèn) 補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 第三部分 扣除項目的確認(rèn) [三 ]職工教育經(jīng)費支出 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過