【正文】 遼寧地稅 [2022]3號(hào)明確規(guī)定：供暖費(fèi)補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)列支，按職工福利費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除；職工報(bào)銷的采暖費(fèi)在管理費(fèi)列支，按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。 河北冀地稅發(fā) [2022]48號(hào)規(guī)定：企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，按規(guī)定比例在稅前扣除。 第三部分 扣除項(xiàng)目的確認(rèn) 企業(yè)職工福利費(fèi)包括： 尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等； 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等； 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括 喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路 費(fèi)等。 企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 原執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，在 2022年 1月 1日以前已按規(guī)定提取，但因未實(shí)際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲(chǔ)備基金余額， 2022年及以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，可在實(shí)際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 第三部分 扣除項(xiàng)目的確認(rèn) ☆ 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國稅函 [2022]3 號(hào)）規(guī)定 ：合理的工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。該公司把人員工資連同給勞務(wù)公司的勞務(wù)報(bào)酬，一起打入勞務(wù)公司的賬戶。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是一次性確認(rèn) 答：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2022年第19號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) [二 ]不征稅收入的確認(rèn) 企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金， 除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外 ,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額 。 行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 實(shí)務(wù)問題 問：企業(yè)未能按合同約定的時(shí)間取得境外利息收入，是否需要確認(rèn)收入？ 答：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南 〉 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2022年第 1號(hào)）第三條第一項(xiàng)中規(guī)定，企業(yè)來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，若未能在合同約定的付款日期當(dāng)年收到上述所得，仍應(yīng) 按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對(duì)價(jià)款的日期 確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) ☆ 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2022]57 號(hào)）規(guī)定， 十一、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 二、對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理： (一 )企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán) (以下簡稱重置固定資產(chǎn) )，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、 技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入； 企業(yè)外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入； 企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。 [三 ]租金收入 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ☆ 《 關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告 》 （總局公告 2022 年第 23號(hào)）規(guī)定， 一、金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入； 。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入； 。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) [三 ]各類勞務(wù)收入的確認(rèn)： 。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 二、提供勞務(wù)收入 [一 ]提供勞務(wù)收入確認(rèn)的條件： 提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。 ?已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 ?2022429 國家稅務(wù)總局公告 [2022]29號(hào) ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告 ?2022331 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 25號(hào) ?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 ?2022331 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 26號(hào) ?國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告 ?2022328 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 24號(hào) ?國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告 ?2022328 國家稅務(wù)總局公告 [2022]24號(hào) ?關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告 ?2022322 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 22號(hào) ?關(guān)于發(fā)布 《 海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)企業(yè)所得稅管理辦法 》 的公告 ?2022127 財(cái)稅 [2022]4號(hào) ?關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ?2022110 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 4號(hào) ?國家稅務(wù)總局 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) 一、銷售貨物收入 [一 ]銷售貨物收入確認(rèn)的原則： 銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗以及其他存貨取得的收入。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 ?2022620 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 36號(hào) ?關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征 ，其從發(fā)行者取得的國 、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 ?2022617 財(cái)稅 [2022]53號(hào) ?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ?2022617 財(cái)稅 [2022]53號(hào) ?關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 ?202269 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 34號(hào) ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。 三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題 企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理： （一）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。 上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。 三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?2022727 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 45號(hào) ?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行） 》的公告 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 ?202277 國家稅務(wù)總局公告 [2022]第 39號(hào) ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問題 因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理： （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 （二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。本公告生效后尚未處理的納稅事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項(xiàng)，不再調(diào)整?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。 ?2022531 財(cái)稅 [2022]26號(hào) ?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知 ?2022531 財(cái)稅 [2022]47號(hào) ?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 ?2022524 財(cái)稅 [2022]23號(hào) ?關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知 第一部分 2022年企業(yè)所得稅新政策 ?2022524 財(cái)稅 [2022]23號(hào) ?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知 ?2022511 國稅函 [2022]250號(hào) ?關(guān)于中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司企業(yè)所得稅征管問題的通知 ?2022511 國家稅務(wù)總局公告 [2022]30號(hào) ?國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 自 2022年 1月 1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 第二部分 應(yīng)稅收入的確認(rèn) [四 ]幾類特殊銷售貨物收入的確認(rèn) 銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。 債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)