ch金融資產ppt課件-wenkub
2023-01-22 07:02:14 本頁面
【正文】 ：持有至到期投資 —— 成本 —— 應計利息 到期時： 借：銀行存款 貸：持有至到期投資 —— 成本 分期 付息 到期 付息 最后一期的利息與到期收回面值等可合并處理 46 重分類為可供出售金融資產 ： – 重分類日的 公允價值 與 賬面價值 之間的差額，計入資本公積 —— 其他資本公積。 34 三、 金融資產的減值 （ 2） 對于已確認減值損失的 可供出售債務工具 ， 在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的 ， 原確認的減值損失應當 予以轉回 ， 計入當期損益 （ 資產減值損失 ） 。 該項金額小于相關外幣金融資產以記賬本位幣反映的賬面價值的部分 ， 確認為減值損失 ，計入當期損益 。 ?實務中 ， 企業(yè)可以根據具體情況確定單項金額重大的標準 。 ?短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的 ， 可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn) 。 （ 2） 該金融資產 沒有固定到期日 的 ， 仍應保留在所有者權益中 ， 在該金融資產被處置時轉出 ， 計入當期損益 。 ?企業(yè)可以將該金融資產改按成本或攤余成本計量 ，該成本或攤余成本為重分類日該金融資產的公允價值或賬面價值 。 ?持有期間 ， 采用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息及 可供出售權益工具投資的 現(xiàn)金股利 ， 應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時 計入當期損益 （ 投資收益等 ） 。 ?企業(yè) 收回或處置 貸款和應收款項時 ， 應將 取得的價款 與該貸款和應收款項 賬面價值 之間的 差額計入當期損益 。 23 二、 金融資產的后續(xù)計量 （ 三 ） 貸款和應收款項 P172 ?貸款和應收款項應當 以攤余成本 進行 后續(xù)計量 。 ?實際利率是指將金融資產在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內的未來現(xiàn)金流量 ， 折現(xiàn)為該金融資產當前賬面價值所使用的利率 。 ?處置 持有至到期投資時 ， 應將所 取得價款 與該投資 賬面價值 之間的 差額計入投資收益 。 ?企業(yè) 持有 該金融資產 期間 取得的債券 利息或現(xiàn)金股利 ，應當在計息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日 確認為投資收益 。 交易費用包括支付給代理機構 、 咨詢公司 、 券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出 ， 不包括債券溢價 、 折價 、 融資費用 、 內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用 。 ?企業(yè)從二級市場上購入的、有報價的債券投資、股票投資、基金投資等，可以劃分為可供出售金融資產。 10 一、金融資產的初始分類 到期前處置或重分類對所持有剩余非衍生金融資產的影響 （ 1） 剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產 ， 且在本會計年度及以后兩個完整的會計年度內不得轉回的情況 P168 （ 2） 剩余的持有至到期投資不重分類為可供出售金融資產的情況 P168 11 一、金融資產的初始分類 （三）貸款和應收款項 ?貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。 ② 對于 投資者 有權要求發(fā)行方贖回 的債務工具投資，投資者 不能 將其劃分為持有至到期投資。 （ 1） 直接指定 P167 （ 2） 不得指定 6 一、金融資產的初始分類 （ 二 ） 持有至到期投資 P167 ?是指到期日固定 、 回收金額固定或可確定 ， 且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產 。2022年 1月 15日 1 第七章 金 融 資 產 2 基本內容 ?金融資產主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。 到期日固定 、 回收金額固定或可確定 ?是指相關合同明確了投資者在確定的期間內獲得或應收取現(xiàn)金流量 （ 例如 ， 投資利息和本金等 ） 的金額和時間 。 9 一、金融資產的初始分類 有能力持有至到期 （ 1） 有能力持有至到期 ?有能力持有至到期是指企業(yè)有足夠的財務資源 ， 并不受外部因素影響將投資持有至到期 。通常情況下，一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務形成的應收款項、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等，由于在活躍的市場上沒有報價，回收金額固定或可確定，從而可以劃分為此類。 13 金融資產 衍生金融資產 非衍生金融資產 交易性金融資產 持有至到期投資 是 貸款和應收款項 可供出售金融資產 金融資產的初始分類 是 是 是 在活躍市場有報價 、初始確認時即被指定為可供出售 ？ 有明確意圖并有能力持有至到期 ？到期日 、 回收金額固定或可確定 ？ 在活躍市場中沒有報價 、 回收金額固定或可確定 ？ 為了近期出售、短期獲利目的？ 14 以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資 持有至 到期投資 可供出售金融資產 貸款和 應收款項 不得重分類 不得重分類 不得重分類 重分類是 有條件的 二、金融資產的重分類 P169 不得重分類 15 第二節(jié) 金融資產的計量 ?金融資產的初始計量 ?金融資產的后續(xù)計量 ?金融資產的減值 16 一、金融資產的初始計量 ?企業(yè)初始確認金融資產 ， 應當按照 公允價值 計量 。 17 一、金融資產的初始計量 金融資產 初始計量 ① 交易性金融資產 公允價值（不含交易費用） ② 持有至到期投資 公允價值＋交易費用 ③ 貸款和應收款項 公允價值＋交易費用 ④ 可供出售金融資產 公允價值＋交易費用 ?企業(yè)取得金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息 ， 應當單獨確認為應收項目 ， 不構成金融資產的初始入賬
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