【正文】 收項(xiàng)目。 第三十九條交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目主要核算公司為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資和權(quán)證投資、以及直接指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 第 三十七條公司的對(duì)外投資主要包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)以及長(zhǎng)期股權(quán)投資。 賬齡壞賬準(zhǔn)備比例 1年以內(nèi) 5% 1至 2年 20% 2至 3年 50% 3年以上 100% 第三十四條已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)日后價(jià)值得以恢復(fù)的，則需要轉(zhuǎn)回原 來(lái)已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，但是不得超過(guò)原來(lái)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況下在轉(zhuǎn) 回日的價(jià)值。 第三十三條公司于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)賬面應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試。 第二十九條公司的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào) 金融工具的確認(rèn)和計(jì) 量》以及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。公司發(fā)生的存貨 毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì) 入當(dāng)期損益。 第二十六條實(shí)物管理部門應(yīng)會(huì)同審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)包括低值易耗品在內(nèi)的各類存 貨進(jìn)行盤點(diǎn)，該盤點(diǎn)每年至少盤點(diǎn)一次。 原則上公司需按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)算提??；對(duì)于某些數(shù)量 繁多，價(jià)值較低的存貨可以分類計(jì)提，但是需要如實(shí)披露。 因企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等取得的存貨的成本，則分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào) 企業(yè)合并》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7號(hào) 非貨幣性資產(chǎn)交換》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 12 號(hào) 債務(wù)重組》確定。 公司將持有的期限短 (一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期 )、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資列作現(xiàn)金等價(jià)物。公司收到外幣時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國(guó)人民銀行公布的匯率將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。 第三章貨幣資金 第十六條公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第十三條公司嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映，保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用；根據(jù)公司的實(shí)際情況，遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)可分別根據(jù)其重要程度，采用不同的、恰當(dāng)?shù)暮怂惴绞郊肮芾磙k法。 第十條公司采用借貸復(fù)式記賬法作為記賬方法，以人民幣作為記賬本位幣。 第二章財(cái)務(wù)核算辦法概述 第七條公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，公司本部自2020年１月１日起執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部以 33 號(hào)令頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》、以 財(cái)會(huì) [2020]3號(hào)文頒布的 38 項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、以財(cái)會(huì) [2020]18號(hào)文頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南（以下統(tǒng)稱 “會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ”）以及其他的相關(guān)規(guī)定。 第四條公司應(yīng)完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，并接受主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。 上工申貝（集團(tuán)）股份有限公司 財(cái)務(wù)核算制度 第一章總則 第一條為規(guī)范上工申貝（集團(tuán)）股份有限公司 (下稱 “公司 ”或 “集團(tuán) ”)本部和納入公司管理范圍的直接和間接控股的各級(jí)下屬分、子公司 (下稱 “各企業(yè) ”)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法以及國(guó)家統(tǒng)一的其他相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合公司章程、合同以及公司的實(shí)際情況及管理要求，制定本制度。 第五條公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，對(duì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的發(fā)生的各類業(yè)務(wù)及時(shí)做好完整的、手續(xù)齊全的、計(jì)量準(zhǔn)確的原始記錄，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)語(yǔ)言予以真實(shí)記錄。 第八條公司會(huì)計(jì)核算按月、季、半年度、年劃分會(huì)計(jì)期間。 第十一條公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收人和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和不該當(dāng)期承擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 第十四條公司按規(guī)定開設(shè)會(huì)計(jì)賬冊(cè)，除法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外，不另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。各種外幣賬戶的期末余額，按照期末中國(guó)人民銀行公布的匯率折合為人民幣金額，按期末匯率折合的金額與賬面記賬金額之間的差額，作為匯兌損益處理。 第四章存貨 第十九條公司存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、委托加工物資、包裝物和低值易耗品等。 第二十一條公司對(duì)于領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，一般采用加權(quán)平均法記錄發(fā)出的成本；對(duì)于特殊的產(chǎn)品、特殊情況下的銷售或非經(jīng)常性的銷售行為，經(jīng)過(guò)管理層批準(zhǔn)同意，可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法進(jìn)行確定；下屬企業(yè)如果采用先進(jìn)先出法更能恰當(dāng)反映其財(cái)務(wù)狀況的，可以選擇采用先進(jìn)先出法，但是必須事前報(bào)公司本部財(cái)務(wù)部門備案。 對(duì)于存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益；原先 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的因素消失后，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)回已經(jīng)計(jì)提的準(zhǔn)備金，調(diào)整當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)以書面形式存檔。企業(yè)存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 第三十條應(yīng)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，并以往來(lái)戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算； 帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金 (或票面價(jià)值 )與確定的利率計(jì)算的金額，確認(rèn)為利息收 入，計(jì)入當(dāng)期損益；到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，則按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并從轉(zhuǎn)換 之日起不再計(jì)提利息。對(duì)于單項(xiàng)金額 重大的應(yīng)收款項(xiàng)，必須進(jìn)行單項(xiàng)減值測(cè)試；對(duì)于金額不重大的款項(xiàng)，則將其包括在具有類 似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中一并進(jìn)行減值測(cè)試，具體采用按照資產(chǎn)負(fù)債表日各個(gè)類 似風(fēng)險(xiǎn)組合余額的一定百分比進(jìn)行測(cè)算，百分比則需要管理層根據(jù)以前年度類似組合發(fā)生 的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，并結(jié)合目前的客觀情況據(jù)以確定。 第三十五條公司如果發(fā)生處置或轉(zhuǎn)移應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)，則需要根據(jù)具體的合同，判斷是屬于真正出售或抵押貸款等事項(xiàng)，并分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 第三十八條交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量具體準(zhǔn)則以及金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移具體準(zhǔn)則進(jìn)行處理；長(zhǎng)期股權(quán)投資按照長(zhǎng)期股權(quán)投資具體準(zhǔn)則進(jìn)行處理。 第四十條只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，公司才在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)： (一 )該指定可以消除或明顯減少由于該金融資 產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況； (二 )公司風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。 第四十三條在持有期間按合同規(guī)定計(jì)算確定的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)作為持有期間的投資收益。 公司取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按照該資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記 “交易性金融資產(chǎn) 成本 ”，發(fā)生的交易費(fèi)用，借記 “投資收益 ”，貸記 “銀行存款 ”等。 第四十七條持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 第五十條 公司取得持有至到期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該投資的公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為該投資的初始確認(rèn)金額。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在 隨后期間保持不變。 公司取得持有至到期投資時(shí)，按照該投資的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記 “可持有至到期投資 投資成本、溢折價(jià) ”，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) ”等科目。 收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放債券利息，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目（投資成本）。 第五十六條公司設(shè)置 “持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ”科目，并分別品種和類別進(jìn)行明細(xì)核算。 可供出售金融資產(chǎn)主要包括購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券等，公司基于風(fēng)險(xiǎn)管理需要且有意圖將其作為可供出售金融資產(chǎn)的，則劃分為 此類。在持有期間收到這部分利息或現(xiàn)金股利時(shí)，直接沖減對(duì)應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)目金額。 在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，借記 “銀行存款 ”科目，貸記投資收益項(xiàng)目。按原記入 “資本公積 其他資本公積 ”科目的金額，借記或貸記 “資本公積他資本公積 ”科目，貸記或借記 “投資收益 ”科目。 第六十條公司如果根據(jù)管理層的決策將尚未到期的某項(xiàng) “持有至到期投資 ”在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)的金額，相對(duì)于該類投資在出售或重分類前的總額較大時(shí)，應(yīng)將該類投資的剩余部分重分類為 “可供出 售金融資產(chǎn) ”，且在本會(huì)計(jì)年度及以后兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得再將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為 “持有至到期投資 ”。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 公司對(duì)外投資必須符合公司章程以及其他相關(guān)投資內(nèi)部控制制度的規(guī)定，履行必要的內(nèi)部審批程序。 （三）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不 足沖減的，調(diào)整留存收益。 通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。 第六十七條對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量，按照準(zhǔn)則規(guī)定分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行核算。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應(yīng)將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。公司與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的，被投資單位為其合營(yíng)企業(yè)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 第七十二條公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損 益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，公 司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額 后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。 第七十三條公司對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)在分析具體的變動(dòng)原因后，調(diào)整公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并計(jì)入所有者權(quán)益。 第七十六條處置長(zhǎng)期股 權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等。 第八十條公司的固定資產(chǎn)除經(jīng)特別批準(zhǔn)之外，其折舊方法采用直線法平均計(jì)算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限扣除預(yù)計(jì)的凈殘值后制定其折舊率。 固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，需查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 第八十五條公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，公司根據(jù)管理職責(zé)的不同由財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，在固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片。對(duì)于部分出租、部分自用的房地產(chǎn)項(xiàng)目，需要進(jìn)一步區(qū)分和判斷，然后將能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的部分，劃歸為投資性房地產(chǎn)；不能單獨(dú) 計(jì)量和出售的部分，作為自用固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)處理。外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)，初始成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可以直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；自行建造的，則按照該資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要的支出核算；以其他方式取得的，按照其他相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。 第九十二條如果日后由于客觀條件的變化，導(dǎo)致公司管理層決定改變后續(xù)計(jì)量方法時(shí)，則作為會(huì)計(jì)政策變更處理，追溯調(diào)整留存收益。 第九十五條在投資性房地產(chǎn)被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢以及毀損時(shí)，公司按照處置總收入扣除賬面價(jià)值 以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。 第九十七條只有同時(shí)滿足下列條件的無(wú)形項(xiàng)目，公司才將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)： （一）符合無(wú)形資產(chǎn)的定義； （二）與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （三）該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。 第九十九條公司自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命如為有限的，則估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量；在經(jīng)過(guò)必要的努力之后，仍然無(wú)法預(yù)見無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，則視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。 一般情況下，公司不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)留凈殘值。 第一百零四條公司于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及未來(lái)經(jīng)濟(jì) 利益實(shí)現(xiàn)方式進(jìn)行重新復(fù)核。 第一百零六條無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：如果無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)利益是靠出售其生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，則將攤銷金額計(jì)入相關(guān) 產(chǎn)品或資產(chǎn)的成本 （如專有技術(shù)）；否則均記入攤銷當(dāng)期損益（如土地使用 權(quán)）。 公司出租的無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外），按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)收入確認(rèn)的規(guī)定來(lái)記 錄所取得的租金收入；同時(shí)，確認(rèn)出租無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)成本費(fèi)用。該項(xiàng)目按分別費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期攤銷。 第十章資產(chǎn)減值