【正文】 （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； ? 二、小規(guī)模納稅人 (除其他個人外 )銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的處理 財稅 [2020]9號 ? 減按 2%征收率征收增值稅。 ? 資比例相等的，由企業(yè)所在地的地稅局負責(zé)征收管理。 ? 其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。 ? 一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。 ? 2020年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。 ? 逐步過渡和實現(xiàn)新辦企業(yè)納稅人在一個稅務(wù)機關(guān)管理。 ? 參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范； ? 制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限； ? 完善納稅申報表編制、復(fù)核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限； ? 按照稅法規(guī)定，真實、完整、準確地準備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。 △ ? 防控重點：風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制 ? 風(fēng)險應(yīng)對策略 ? 、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險控制點 . ? 務(wù)流程，制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。 ? 二、稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標 ? ◇ 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定； ? ◇ 經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定； ? ◇ 對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)； ? ◇ 納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定； ? ◇ 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。 △ ? 一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其內(nèi)容 ? 二、稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標 ? 三、稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容（框架） ? 四、大企業(yè)稅務(wù)管理上的新思路和新方法 第二部分 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引解讀 ? 一、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 ? 是指企業(yè)因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視并不斷加強和改進稅務(wù)稽查工作的宣傳，通過大力宣傳稽查工作成果，曝光稅收違法行為，提高納稅遵從度，警示潛在不法分子，有效發(fā)揮稽查工作的教育和震懾作用。各地稅務(wù)機關(guān)要依法從嚴查處在建筑安裝、交通運輸、餐飲服務(wù)、商業(yè)零售等行業(yè)中，購買、使用假發(fā)票和取得非法代開發(fā)票的行為；加強與公安部門的協(xié)調(diào)配合，及時查處一批有影響的大案要案；密切國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局間的協(xié)作，在打擊違法發(fā)票“賣方市場”的同時，依法嚴厲打擊“買方市場”。要高度關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型及出口退稅政策調(diào)整后，有可能出現(xiàn)的新的增值稅違法行為和騙取出口退稅違法活動。修訂 《 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 》 ；加強稽查執(zhí)法的司法保障。樹立強化稽查執(zhí)法是共建和諧稅收需要的理念，樹立稽查執(zhí)法主體與稽查對象之間法律地位平等的理念，樹立公正文明執(zhí)法的理念，樹立稽查執(zhí)法重在提高稅法遵從度的理念。 ? 二是把握稽查職責(zé)定位。 ? 四是推進稽查工作創(chuàng)新。 二是落實專項檢查計劃，開展分級分類稽查。 四是推進一級稽查模式，規(guī)范稽查機構(gòu)設(shè)置。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見（國稅發(fā) [2020]88號）強調(diào)分類管理 ，即 分行業(yè)管理、分規(guī)模管理、特殊企業(yè)和事項管理 （匯總納稅企業(yè)管理、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理、減免稅企業(yè)管理、異常申報企業(yè)管理、企業(yè)特殊事項管理）、 非居民企業(yè)管理 。 主要包括兩方面： ? ，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險； ? ，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負擔(dān)。 ? 三、稅務(wù)風(fēng)險管理制度的主要內(nèi)容 ? ◇ 稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)、崗位和職責(zé)； ▽ ? ◇ 稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機制和方法； ▽ ? ◇ 稅務(wù) 風(fēng)險控制 和應(yīng)對的機制和措施； ▽ ? ◇ 稅務(wù)信息管理體系和溝通機制； ? ◇ 稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進機制。 ? 、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險，可以及時向稅務(wù)機關(guān)報告，以尋求稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。 △ ? 四、大企業(yè)稅務(wù)管理新思路 ? 《 指引 》 是落實大企業(yè)稅務(wù)管理新思路整套方案中的一個步驟，是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系中的一個環(huán)節(jié)。 ? 三、征管范圍的特殊規(guī)定 ? 下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī) （一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅 （二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各 （三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。 ? 六、其他情形的征管范圍的劃分 ? 2020年 1月 1日起，對既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。 ? 七、新增企業(yè)的認定 ? 2020年起新增企業(yè)，是指按照 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知 》 （ 財稅 〔 2020〕 1號 ）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。 ? 不符合新增企業(yè)認定標準企業(yè)征管范圍的確定 ? 按照企業(yè)注冊資本中權(quán)益性投資者的投資比例確定征管范圍歸屬（ 國稅發(fā) 〔 2020〕 103號 ）。 ? ，由企業(yè)所在地的地稅局負責(zé)征收管理。 ? 三、納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品的處理 財稅 [2020]9號 ? （一）一般納稅人：按照適用稅率征收稅 ? （二）小規(guī)模納稅人：按 3%的征收率征收稅 ? 四、納稅人銷售舊貨的處理 財稅 [2020]9號 ? 按照簡易辦法依照 4%征收率減半征稅 ? 五、關(guān)于適用增值稅簡易征收政策項目的票據(jù)開具問題 國稅函 [2020]90號 ? ,凡根據(jù)財稅 [2020]170號文和財稅 [2020]9號文適用按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的 ,應(yīng)開具 普通發(fā)票 ,不得開具增值稅專用發(fā)票； ? ,也應(yīng)開具 普通發(fā)票 ,不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 （國稅函[2020]259號） 二、企業(yè)職工福利費的列支范圍 ? ，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。企業(yè) 2020年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ? （七）經(jīng)單位批準參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費中列支。 ? （十）對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費開支。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 五、關(guān)于開（籌）辦費的處理