100個(gè)最具爭議的涉稅經(jīng)典稽查案例深度解析-wenkub
2023-01-18 00:23:12 本頁面
【正文】 銷售收入如何正確申報(bào) ? 買一贈(zèng)一的政策明確 ? 租金收入的確認(rèn)爭議與政策變遷 ? 交鑰匙工程收入確認(rèn)納稅爭議 ? 特殊收入：售后回購，售后回租的所得稅理解 ? 假按揭要不要交所得稅（實(shí)質(zhì)重于形式，還是形式重于實(shí)質(zhì)） 5 ? 廣義的財(cái)政撥款 增加國家投資的財(cái)政撥款 納入預(yù)算的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的撥款 技術(shù)改造資金、定額補(bǔ)貼、研發(fā)補(bǔ)貼等 貼息貸款 先征后返、即征即退（包括所得稅） 無償劃撥非貨幣性資產(chǎn) 土地使用權(quán)、天然林 政府補(bǔ)助 政府補(bǔ)助是否可以不征稅 6 政府補(bǔ)助 ? 與科研創(chuàng)新有關(guān)的 :如科研項(xiàng)目申請的撥款補(bǔ)助、專利申請資助經(jīng)費(fèi)、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、 技術(shù)改造資金，研發(fā)補(bǔ)貼， 新產(chǎn)品補(bǔ)助等； ? 與生產(chǎn)有關(guān)的 :如軟件企業(yè)的即征即退的流轉(zhuǎn)稅、自營出口獎(jiǎng)、財(cái)政補(bǔ)貼收入（各類貼息）、禽流感的貸款貼息、環(huán)保治理資金補(bǔ)助等；農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)扶持資金，返還的出口退稅 ? 與各類企業(yè)榮譽(yù)有關(guān)的 :如名牌產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)、省級(jí)示范企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)、國家級(jí)新產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)。 收益法又有兩種具體方法 :總額法與凈額法。國家撥款時(shí)對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。 安置殘疾人的單位即征即退增值稅或減征的營業(yè)稅 屬于免稅收入嗎 ？ 財(cái)稅 【 2021】 92號(hào) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 》 文件規(guī)定“取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅”， 12 揭開面紗看搬遷補(bǔ)償 ? 外資還是內(nèi)資 ? 07還是 08？ ? 政策還是非政策 13 政策性搬遷補(bǔ)償 ? 關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 ? 2021312國稅函 [2021]118號(hào) ? 條件 — 是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷 (包括部分搬遷或部分拆除 )或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場 (招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式 )取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 處理： （ 1）購置建造資產(chǎn)、安置職工、技術(shù)改選 拆遷補(bǔ)償收入 資產(chǎn)重置和職工安置費(fèi)用 （ 2）無購置建造資產(chǎn)、安置職工、技術(shù)改選 拆遷補(bǔ)償收入 +拆遷變賣收入 拆遷折余價(jià) 處置費(fèi)用 （ 3）購置建造資產(chǎn) — 可折舊或攤銷 （ 4）搬遷收入從第二年起五年內(nèi)，暫不計(jì)入所得 14 ? 政策性搬遷收入政策應(yīng)當(dāng)如何理解？ 是免稅收入 ?與上位法沖突否？ 不征稅收入 ?意義何在？ 創(chuàng)新型優(yōu)惠？ 有條件的免稅收入 15 視同銷售專題 1自產(chǎn)產(chǎn)品用于自用 2021年某外資企業(yè)將部分自產(chǎn)產(chǎn)品展示在公司樣品間，請問這些從倉庫領(lǐng)出的產(chǎn)品移送到展廳是否應(yīng)該算作視同銷售處理？ 2021年某內(nèi)資鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)把自產(chǎn)鋼構(gòu)用于自己的廠房建設(shè)，是否視同銷售？ 2021年某內(nèi)資地產(chǎn)集團(tuán)公司接受檢查，發(fā)現(xiàn) 07年公司會(huì)所轉(zhuǎn)做自用，沒有視同銷售處理， 2021年檢查是否定性偷稅？ 16 視同銷售專題 1自產(chǎn)產(chǎn)品用于自用 ? 企業(yè)所得稅處理： ? 今年變化： 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 ? 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十五條規(guī)定： “ 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換 ， 以及將貨物 、 財(cái)產(chǎn) 、 勞務(wù)用于捐贈(zèng) 、 償債 、贊助 、 集資 、 廣告 、 樣品 、 職工福利或者利潤分配等用途的 ，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物 、 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù) ， 但國務(wù)院財(cái)政 、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 ” ? 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知 》（ 財(cái)稅 [1996]79號(hào) ） 規(guī)定： “ 企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程 、 管理部門 、 非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu) 、 捐贈(zèng) 、 贊助 、 集資 、 廣告 、 樣品 、 職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí) ， 應(yīng)視同對外銷售處理 ” 17 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 828號(hào)） 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外售價(jià)確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 ? 從舊從輕是 1997年我國修訂刑法時(shí)得到充分展現(xiàn)的一個(gè)原則。從舊兼從輕的背后體現(xiàn)了立法的人性化，是對某些機(jī)械化原則的適度修正。此原則的宗旨是對同一筆所得既要避免雙重征稅，同時(shí)又要避免雙重不征稅。 樣品費(fèi)，沒有限額，沒有影響 利潤分配，稅后分，會(huì)產(chǎn)生影響 同時(shí)，招待費(fèi)，廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額計(jì)算基礎(chǔ)加大 24 視同銷售專題 4公允價(jià)值問題 ? 《 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》 國稅函 [2021]828號(hào)： 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 25 ? 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 ? 國稅函（ 2021） 148號(hào) ? （八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問題。 29 視同銷售專題 5流轉(zhuǎn)稅與所得稅的不同 ? 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 ： 第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： ? （一）將貨物交
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1