會計(jì)控制基本觀念ppt-wenkub
2022-10-30 14:33:53 本頁面
【正文】 18 2）信息處理控制 ? 與交易授權(quán)、交易完整、交易準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)之控制。 ?控制環(huán)境 7要素： 1）正直與道德價(jià)值觀 2）員工素質(zhì) 3）董事會及審計(jì)委員會 4）管理當(dāng)局的哲學(xué)理念和行事作風(fēng) 5）組織結(jié)構(gòu) 6）權(quán)力與責(zé)任區(qū)的分配 7） HR政策 14 風(fēng)險(xiǎn)評估 ?概念：與財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表述相關(guān)之風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制。 5 會計(jì)控制制度包括： ? 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) ? 與財(cái)產(chǎn)保護(hù)及會計(jì)記錄可靠性直接相關(guān)的各種措施： **根據(jù)授權(quán)處理交易 **必要的交易記錄： 符合 GAAP 能保持對財(cái)產(chǎn)之受托責(zé)任的證實(shí) **財(cái)產(chǎn)收付須經(jīng)批準(zhǔn) **帳實(shí)核對及差錯(cuò)處理 6 本定義對內(nèi)部控制觀念的發(fā)展： ? 批準(zhǔn)制度歸管理控制制度 ? 以責(zé)任功能為基礎(chǔ)反應(yīng)會計(jì)控制的目標(biāo) ? 交易為內(nèi)部控制的主要對象 ? 交易的記錄須滿足 GAAP和財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任 7 15 【反國外行賄法】 （ 1977年 ） ?法案產(chǎn)生的背景 ?法案的作用 ?法案的重要意義 8 16 反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會 （ Treadway Commission1985年） ?報(bào)告要點(diǎn)： tone set by top management 防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告須從報(bào)告產(chǎn)生的環(huán)境著手，即從最高管理當(dāng)局開始。1 一、會計(jì)控制基本觀念 沿革與發(fā)展 11 內(nèi)部控制制度定義（ 1936年） （ AICPA：【 獨(dú)立公共會計(jì)師對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的審查 】 ） 為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查帳簿的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法。 * 核準(zhǔn)程序是管理部門的職能； *與實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)之責(zé)任相關(guān)； *是對所有業(yè)務(wù)行為建立會計(jì)控制的出發(fā)點(diǎn) 。 11 ?定義的關(guān)鍵要素： 1）內(nèi)部控制是一個(gè)動態(tài)過程 2）內(nèi)部控制是全體人員的作用行為 3）內(nèi)部控制提供合理保證為非絕對保證 4）內(nèi)部控制的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo) 12 ?內(nèi)部控制 5要素： 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 信息與交流 控制行為 監(jiān)督 13 控制環(huán)境： ?概念：組織基調(diào)，左右組織成員的控制理念；是其他控制要素的基礎(chǔ)。 ?有效會計(jì)系統(tǒng)的特征： ? 存在與發(fā)生認(rèn)定 ? 完整認(rèn)定 ? 權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定 ? 計(jì)價(jià)與分配認(rèn)定 ? 充分披露 ? 交易線索 16 ?交流 ? 例外報(bào)告 ? 例外事項(xiàng)的跟蹤報(bào)告 ? 組織方針手冊 ? 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度、會計(jì)政策、處理流程、處理程序 ? 備忘錄 17 控制行為 ?概念：確保管理指令付諸實(shí)施的政策和程序，屬于組織的基礎(chǔ)行為。 31 四、內(nèi)部控制制度基本結(jié)構(gòu) ?內(nèi)部會計(jì)控制制度 ?內(nèi)部管理控制制度 ? 授權(quán)制度 ? 預(yù)算控制 ? 材料采購控制 ? 委外加工控制 ? 質(zhì)量管理 ? 生產(chǎn)管理 ? 商品銷售 ? HR管理 ? 研究開發(fā)管理 ? 管理信息系統(tǒng)制度 32 ?系統(tǒng)功能控制制度 ? 分權(quán)控制 ? 流程控制 ? 會計(jì)控制 ? 人事控制 ? 內(nèi)部審計(jì) 33 ?預(yù)防式控制與察覺式控制 ?交易循環(huán)控制制度 34 五、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)基本 51 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的理念基礎(chǔ) ? 對人性的基本估計(jì) ? 欺詐威脅的淵源 ? 欺詐風(fēng)險(xiǎn)因素 基于 GONE 理論的分類體系 35 36 ? 堡壘最容易從內(nèi)部攻破 ? “搶劫一家銀行，不如擁有一家銀行” ? 基于防家賊的控制設(shè)計(jì)哲理 52 控制目標(biāo)設(shè)計(jì)： 優(yōu)化控制制度的前提 521目標(biāo)分類 ? 總目標(biāo) ? 分目標(biāo) 37 522 目標(biāo)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ?必要性：能解決問題 ?明晰性：表述單一 ?可評估：定性，定量 ?一致性：目標(biāo)間無矛盾 ?靈活性：因環(huán)境而變 ?可行性：不與法律、政策、市場、企業(yè) 內(nèi)部環(huán)境沖突 38 523 會計(jì)控制目標(biāo)的構(gòu)造原則 ?保護(hù)資產(chǎn)安全和完整 ?保證會計(jì)信息可信 ?保證及時(shí)提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告 ?規(guī)避可覺察風(fēng)險(xiǎn) ?可預(yù)防和察覺舞弊行為的發(fā)生 ?確保投入產(chǎn)出最佳 ?保證授權(quán)系統(tǒng)和受托責(zé)任的履行
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1