【正文】 參與下屬企業(yè)的管理，強化了資本經(jīng)營。 表 1： 聚丙烯裝置產(chǎn)品成本核算規(guī)范 (參考 ) 聚丙烯裝置 成本核算 原材料 自制半成品 產(chǎn)品 分 配系數(shù) 副產(chǎn)品扣除價和策略 在產(chǎn)品的核算 主要原料 輔助材料 名稱 核算方式 名稱 性質(zhì) 乙烯 聚丙烯 主 不計在制品 裂解丙烯 液化氣 聯(lián) 煉油丙烯 返回丙烯 副 氫氣 機頭料 副 其他 掃地粒料 副 掃地粉料 副 其他 副 各 利潤中心都有獨自的收入與支出，獨立核算盈虧，通過考核各利潤中心的獲利能力 ,評價其對公司價值的貢獻度， 方便企業(yè)生產(chǎn)決策和盈利分析 ，因此，企業(yè)需盡快 明 確利潤中心轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)后的報表需求 。 二、 業(yè)務(wù) 分析 首先， 利潤中心的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績和盈利能力分析，應(yīng)可以 明確劃分和辨認 ,利潤中心責(zé)任必須具體明確、界定清晰， 根據(jù)分析， XX 煉化 目前劃分出 5 個利潤中心， 利潤中心轉(zhuǎn)移價格 實現(xiàn)只 限于跨利潤 中心的產(chǎn)品互供和公用工程消耗，轉(zhuǎn)移價格制定策略 企業(yè)自行決定，轉(zhuǎn)移價格的設(shè)置和修改可參考當(dāng)時的市場價格或其他因素， 其他跨利潤中心業(yè)務(wù)如偶發(fā) 的 人工 或 勞務(wù) 不體現(xiàn)轉(zhuǎn)移價格 ， 跨利潤中心的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 也不涉及轉(zhuǎn)移價格。付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無聊時 單位： XX公司 提交 : 抄送 : 提交人 : 付鴻杰 日期 : 審批人： 主題 : 組織部緊急通知： 從即日起，選拔任用干部將主要從菜民中選拔 ， 依據(jù)是：種菜種得好，說明有頭腦；種菜種得精，說明思路清；半夜偷菜忙 ,定是工作狂；種菜算的細，說明懂經(jīng)濟；偷菜偷不怕，膽子肯定大；偷了不吱聲，說明城府深；被偷還種菜 ,提拔要加快；狗咬不投降，競爭意識強；被抓不撞墻，一定是棟梁。 為了 在 ERP 中 統(tǒng)一 實現(xiàn)利潤中心轉(zhuǎn)移價， 將水電汽風(fēng) 等 公用工程 從原來的實際成本分攤 修改為 產(chǎn)品 管理 (只包括電和蒸汽 ), 這樣凡是 涉及利潤中心轉(zhuǎn)移價的業(yè)務(wù) 全部使用物料核付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無聊時 算 , 公用工程作為產(chǎn)品從相關(guān)裝置中收貨，然后以轉(zhuǎn)移價格發(fā)出， 公用工程的料號建立和成本分攤原則需 后勤 和財務(wù) 部門確定 。 企業(yè)需 明確日常核算利潤中心歸屬 ，無法明確的成本費用可先在一公用成本中心或其他公用成本對象中規(guī)集，期末再根據(jù)一定規(guī)則在利潤中心間進行分攤。 集團資金內(nèi)部監(jiān)控 結(jié)算中心使集團內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過結(jié)算中心辦理，結(jié)算中心對各企業(yè)進出資金的合理性、安全性和效益性進行審查，對資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對相應(yīng)的計劃、 合同 、確保資金合理使用，從而使集團內(nèi)各企業(yè)的資金運作完全置于集團的監(jiān)控之下。集團內(nèi)各個企業(yè)的發(fā)展是不平衡的，由于集團下的各企業(yè)經(jīng)濟效益和實力的不平衡，造成了在獲得 商業(yè) 銀行貸款支持上的不平衡，這種不平衡在很大程度上影響了集團內(nèi)各企業(yè)的平衡發(fā)展和 集團整體實力的提高。 結(jié)算中心的基本業(yè)務(wù) 結(jié)算中心從本質(zhì)上看是集團內(nèi)部 銀行 ，其所從事基本業(yè)務(wù)也與普通 商業(yè) 銀行有許多相同之處，關(guān)鍵的區(qū)別在于結(jié)算中心的所有業(yè)務(wù)都是在企業(yè)集團內(nèi)部進行的。各企業(yè)將 銀行 存款存入結(jié)算中心的帳戶，結(jié)算中心按國家規(guī)定的統(tǒng)一儲蓄利率給各企業(yè)結(jié)算利息。 集團資金結(jié)算中心在進行資金調(diào)劑時，按規(guī)定收取資金占用利息，利率一般高于國家規(guī)定的商行 銀行 同期貸款利率。增設(shè)部分責(zé)任會計核算科目，將內(nèi)部銀行會計 核算納于現(xiàn)行會計核算體系之中，形成統(tǒng)一的一本賬核算制度。 下面為 ERP 中 利用利潤中心 出具業(yè)務(wù)分部報告的 總體方案 ，其中 利潤中心轉(zhuǎn)移價功能實現(xiàn)是重點和難點，利潤中心轉(zhuǎn)移價既要滿足管理需求，同時又要符合 同一 公司代碼下不同利潤中心庫存轉(zhuǎn)移實際成本要求，即要避免利潤中心轉(zhuǎn)移價對法定利潤的影響 。下面為 同一物料區(qū)分不同利潤中心的常見 3 種方案的對比。 原料采購工廠和物資供應(yīng)工廠能區(qū)分利潤中心的通過物料 +工廠唯一區(qū)分到具體利潤中心 ,如果一料多投 ,由于 1 個物料在同 1工廠內(nèi)只能對于唯一利潤中心 ,則設(shè)置對應(yīng)到主利潤中心煉油利潤中心。 目前 ,企業(yè)將 管理性成本中心不對應(yīng)到 特定公用利潤中心（如虛擬利潤中心 ,虛擬利潤中心被禁止 ） 而使用主利潤中心煉油利潤中心 是因為如果使用公用利潤中心，而 公用利潤中心的資產(chǎn)負債表和損益表項目期末不應(yīng)該有任何數(shù)據(jù)， 如果公用利潤中心報表項出現(xiàn)數(shù)據(jù)， 調(diào)整將耗費很大工作量， 且很 容易造成實際利潤中心資產(chǎn)負債表不平衡，因此將無法對應(yīng)利潤中心的業(yè)務(wù)對應(yīng)為 一實際主利潤中心 , 即使有某筆費用未分攤到其他利潤中心 ,遺留在主利潤中心 影響不大，畢竟 生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)核算 （業(yè)務(wù)核算涵蓋采購生產(chǎn)銷售財務(wù)等，并非僅指財務(wù)核算） 往往很難獨立。 某些考核指標混在主利潤中心，期末難于分攤到各利潤中心。 (1).利潤中心內(nèi)部業(yè)務(wù) 按利潤中心出具報表 就需保證每筆業(yè)務(wù)都帶上利 潤中心 ，除了手工直接輸入利潤中心外，ECC 新總賬的憑證分割功能 也能 確保按利潤中心出具完整的財務(wù)報表 ,憑證分割，簡單理解，就是不僅僅保證財務(wù)記賬上公司代碼層的借貸平衡，同時保證管理層次上的業(yè)務(wù)分部（如業(yè)務(wù)范圍 、 利潤中心和報表段）也必須借貸平衡 ，從而保證業(yè)務(wù)分部的資產(chǎn)負債表平衡，如煉油利潤中心將 8000 元的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到化工做原材料消耗，參考分錄為： 實際業(yè)務(wù)分錄： 借： 生產(chǎn)成本 物料消耗 8000 元 /化工利潤中心 貸： 庫存商品 8000 元 /煉油 利潤中心 憑證分割分錄： 借： 利潤中心往來 6100000000(即煉油的內(nèi)部應(yīng)收 ) 8000 元 /煉油利潤中心 貸：利潤中心往來 6100000000(即化工的內(nèi)部應(yīng)付 ) 8000 元 /化工利潤中心 憑證分割 不但保證公司代碼層的借貸平衡，也保證了利潤中心的借貸平衡 ,利潤中心往來科目 6100000000 在利潤中心的資產(chǎn)負債表上的放置 可采用借貸法和余額法 ,借貸法將借方數(shù)方在應(yīng)收項目 ,貸方數(shù)放在應(yīng)付項目 , 余額法則根據(jù)期末余額 ,余額在借方在借方放在應(yīng)收 ,否則方在貸方 , 對公司代碼層 ,利 潤中心往來必定平衡。 HR集成業(yè)務(wù) : HR職工薪酬費用科目利潤中心 從員工對應(yīng)的成本中心自動取得，應(yīng)付職工薪酬則通過憑證分割功能取得利潤中心。 對于利潤中心間互供加價有 三 種方案 ,對比如表 5： 表 5： 利潤中心轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)方案對比 利潤中心轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)方案對比 方案 1: 標準轉(zhuǎn)移價實現(xiàn)法 方案 2: 報表調(diào)整法 方案 3: 中間物料法 優(yōu)點 缺點 優(yōu)點 缺點 優(yōu)點 缺點 系統(tǒng)標準功能，采用兩套賬的模式，財務(wù)賬走實際成本，轉(zhuǎn)移價走利潤中心賬，無需自開發(fā)定制。 操作簡便；互供業(yè)務(wù)核算清晰；一套賬同時滿足財務(wù)和管理需求 ，大大減少財務(wù)工作量； 無需增加額外數(shù)據(jù)。 在選擇方案時要“因材施教”，具體業(yè)務(wù)具體處理， 首先 必須盡快