【正文】 本位幣的金額與相對應的記 賬 本位幣 賬 戶的期末金額之間的差額；確認為匯兌損益；屬 于與購建固定資產(chǎn)有關的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費用資本化的原則進行處理。 第 五 十條 公司財務部應定期對各單位現(xiàn)金管理和銀行結算辦法的執(zhí)行情況進行檢查。不準簽發(fā)空白支 票，因特殊情況經(jīng)批準簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過財務部門準許的限額。不準出租、出借賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。 第四十 五 條 各單位嚴格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期 損益。與資產(chǎn)相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內平均分 配，計入當期損益。 公司內部可以相互拆借，按規(guī)定計息。 （四）在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。 （二）如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費用繼續(xù)資本化。 一、借款費用資本化的確認原 則 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費用及輔助費用和占用公司一般借款的利息費用、折價或溢價的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時滿足下述條件時，予以資本化，計入相關 資產(chǎn)成本： （一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； （二）借款費用已經(jīng)發(fā)生； （三 ） 為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。 第三十 七 條 長期負債是指償還期在一年以上的債務，包括長期借款、應付長期 債券、長期應付款等。 第三十 四 條 公司要定期進行資金成本和資本結構分析，選擇籌資渠道，確定最佳資本結構。 公司可以按有關規(guī)定回購本公司股票。 第三十條 股東以非貨幣形態(tài)資 產(chǎn)入股的，應當委托會計事務所進行資產(chǎn)評估，出具評估報告， 并 經(jīng)注冊會計師簽證，作為入股各方計算股本或投資比例的依據(jù)。 （五） 檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結存情況，并與賬面記錄核對，確保 賬 、卡、物相符。 稽核工作的內容： （一） 對財務計劃、費用預算、成本計劃等進行審核，審核計劃的項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計算是否正確， 各項計劃指標是否銜接等。公司的財務分析要依據(jù)會計核算及其他方面提供的資料，圍繞 企業(yè)財務指標執(zhí)行和完成情況，分析影響計劃指標完成的原因并提出對策，分清生產(chǎn)經(jīng)營 各個環(huán)節(jié)對完成指標應負的責任，提出改進措施。 五、主要預算指標報告給董事會，討論通過或駁回修改。 第二十 六 條 公司財務預算的程序 一、董事會根據(jù)公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實際，提出一定時期的總目標，并下達規(guī)劃指標。 第二十 三 條 各 單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點 制訂 各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時消耗定額以及設備利用率、費用開支 標準等；按月或季度對各種定額進行考核，嚴格按定額完成情況獎懲； 定期對各種定額進行修改。 第三章 財務管理基礎工作 第二十 一 條 做好原始 記 錄管理。 公司對各子公司財務部長和各單位財務科長實行考評制（一年考評一次），由公 司人事部和財務部負責組織，考評內容包括政治素質 ； 業(yè)務素質和工作業(yè)績等方面。 第十七條 公司財務實行二級管理，財務部全面負責公司財務管理，各單位為利潤中心，全面貫徹各項管理制度。公司總會計師或行使總會計師職權的公司領導人（以下簡稱 總會計師）是公司財務管理的具體領導者，負責宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務事項；協(xié)調各單位、子公司與財務部的 關系；組織 制訂 財務預算，負責預算方案的實施，并督促財務部下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各單位 財務預算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織企業(yè)財務核算，審核財務決算等。 第十二條 公司內部財務管理的決策機構為公司董事會。 本公司在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本法，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確 定的會計要素金額 能夠取得并可靠計量。 第六條 會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 第二條 本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。（以下簡稱各單位） 第三條 本公司 各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求， 制訂 本企業(yè)具體的財務管理辦法，并報公司備案。 第七條 公司的會計年度為公歷 1 月 1日起至 12 月 31 日止。 第十條 會計記錄的文字一律使用中文。執(zhí)行股東大會的決議；決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案； 制訂 公司的年度財務預算方案、決算方案、彌補虧損方案、增加或減少注冊資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關系重大的資金籌措及調配 方案等。 第十四條 在財務管理中監(jiān)事會行使下列職權：檢查公司的財務；核對董事會擬 提交股東大會的會計報告，營業(yè)報告和利潤分配方案等財務資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以公司名義委托注冊會計師、職業(yè)審計師幫助復審。 第十八條 公司對各子公司財務部長和各單位的財務科長實行下管一級制度。 第十九條 公司所有財會人員必須持證上崗，并實行年考評，考評不合格者下崗。各單位必須嚴格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質量、工時、設備利用和存貨的收發(fā)、領用、消耗、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始 記錄 工作；確保原始 記錄 的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算資料。 第二十 四 條 各單位必須建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點制度。 二、各單位自行編制預算，上報公司財務部。 六、批準后的預算，下達給各單位執(zhí)行。 第二十 八 條 會計稽核是會計工作的重要內容。 （二） 對經(jīng)濟業(yè)務或財務收支進行審核，審核經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否合法、合 理，根據(jù)審核出 的問題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對違法行為應向本單位領導和 公司報告 ， 以便及時處理。 第四章 資金籌措 第二十 九 條 公司設立時，股東可以用 貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機器設備或其他物料、商標權、專利權、非專利技術、商譽等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。 第三十一條 股東權益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權利。 公司需要增加股本時，應按有關規(guī)定辦理增資手續(xù)。 第三十 五 條 公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超過其注冊本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認價值或者合 同、協(xié)議約定價值與原賬面價值的差額以及資本匯率折算差額計入資本公積。 第三十 八 條 應付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子公司發(fā)行債券 必須在征得集團公司同意的基礎上，向 國家相關部門 報送有關文件，根據(jù)《企業(yè)債券管理暫行條例》規(guī)定， 制訂 發(fā)行債券的章程或者辦法。 一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。 三、借款費用資本化金額的計量 （一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的， 以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的 借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。 第 四十 條 各項長期負債、應付債券、其他長期應付款等分別核算，在會計報表中分項列示，將于一年內到期償還的長期負債，在會計報表中應作為流動負債單獨反映。 第四十 三 條 公司取得政府補助的核算。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。 本公司已確認的政府補助需要返還的，分別下列情況處理：存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益。 第四十 六 條 各單位必須建立現(xiàn)金日記 賬 ，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結，賬款相符。 第四十 八 條 各單位必須建立銀行存款日記 賬 ，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀行對 賬 單進行核對，并填制銀行存款余額調節(jié)表，保證 賬 實相符。領用支票應限期清理，并在支票領用 帳簿 內逐筆注銷。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結算辦法的，應按規(guī)定給予經(jīng)濟處罰 ； 情節(jié)嚴重的，除經(jīng)濟處罰外，并追究單位領導人和直接責 任人的經(jīng)濟責任和行政責任。 外幣現(xiàn)金以及外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。 第五十 五 條 公司產(chǎn)品銷售部門應嚴格遵守 公司賒銷政策，積極推進現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴格控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應收賬 款責任追究制。 三、 應收賬款計提壞賬準備的比例如下： 賬 齡 計提比例 1 年以內 20‰ 1— 2 年 40‰ 2— 3 年 60‰ 3— 5 年 80‰ 本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應收款項和賬齡在 5年以上的應收款項計提 100%的壞賬準備。 第六章 存貨的管理 第五十 八 條 存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。 四、投資者投入的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。 第 六 十條 各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品［外購 件］、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實行計劃成本核算。材料成本差異的分類或品種核算，由公 司財務 部確定。 各單位之間相互調入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計算。 二、各單位日常領用、發(fā)出原材料均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本，計算應負擔的材料成本 差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。 三、低值易耗品的攤銷方法，單位價值 100 元以下的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用科目；單位價 值在 100 元以上（含 100 元）的低值易耗品，領用時，使用“五五”攤銷法，即：領用時將全部價值 的 50%攤入有關的成本費用科目 ， 報廢時，將其攤余價值攤入有關的成本費用科目。 二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結束后，按照制造過程中的各項實際 支出和水硝實際產(chǎn)量（按 75%折算入 賬 ），計算水硝實際成本。對于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)公司批準后，水硝生產(chǎn)單位應及時調增或調減當年生產(chǎn)量，同時，根據(jù)已調出 量和調整后的單位成本與原結算成本的差額，向調入各單位辦理沖退或補收差額手續(xù)。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實際成本向 公司財務部報 賬 。公司于每季度組織 生產(chǎn)部、供應部、財務部等部門，對各單位的庫存產(chǎn)成品、燃料、水硝等大宗存貨進行抽查。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入 營業(yè)外支出。 第七章 固定資產(chǎn)管理 第六十 八 條 固定資產(chǎn)標準： 本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他 與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。 一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使 用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。 二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬 價值。 該項交換具有商業(yè)實質條件時，以公允價值和應支付的相關稅費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的固定 資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。不滿足上述條件時，在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用。 月份內減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照 決算數(shù)調整原估價和已計提折舊。發(fā)生的同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長 2年以上，可以確認為固定資產(chǎn)大修理支出。固定資產(chǎn)出售或清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 第 七十 八 條 期末，由于市價持續(xù)下跌或技術落后、設備陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價 值的，按單項預計可收回金額與賬面價值的差額提取減值準備。在進行可行性分析的基礎上，制 訂 項目建議書，提請總經(jīng)理辦公會研究批準，投資在 500 萬元以上項目，報董事會批準。實施方案經(jīng)公司審查 同意后，專門機構（領導組或指揮部）與公司簽訂項目責任書。 各單位購入為工程準備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應在“在建工程”科目下設“工程物資”明細科目進行核算。 在建工程按以下辦法計價。 第八十 三 條 各單位在建工程發(fā)生報廢或者毀損，應及時查明原因，上報公司批 準后分別情況處理。在試運轉中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。較大的工程項目由總工程師、總會計師組織驗收。 第八十 七 條 在建工程減值準備確認標準和計提方法： 若存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取在建工程減值準備。 第八十 九 條 無形資產(chǎn)的初始計量 無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量，成本按以下原則確定： 一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn) 達到預定用途所發(fā)生的其他支出。