【正文】 本位幣的金額與相對(duì)應(yīng)的記 賬 本位幣 賬 戶的期末金額之間的差額；確認(rèn)為匯兌損益；屬 于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。 第 五 十條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支 票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時(shí)，經(jīng)辦人在填寫金額時(shí)，不得超過財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)許的限額。不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 第四十 五 條 各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期 損益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分 配，計(jì)入當(dāng)期損益。 公司內(nèi)部可以相互拆借，按規(guī)定計(jì)息。 （四）在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。 （二）如果中斷是使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。 一、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原 則 為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費(fèi)用及輔助費(fèi)用和占用公司一般借款的利息費(fèi)用、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時(shí)滿足下述條件時(shí)，予以資本化，計(jì)入相關(guān) 資產(chǎn)成本： （一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； （二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； （三 ） 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。 第三十 七 條 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期 債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 第三十 四 條 公司要定期進(jìn)行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌資渠道，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。 公司可以按有關(guān)規(guī)定回購(gòu)本公司股票。 第三十條 股東以非貨幣形態(tài)資 產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告， 并 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證，作為入股各方計(jì)算股本或投資比例的依據(jù)。 （五） 檢查財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對(duì)，確保 賬 、卡、物相符。 稽核工作的內(nèi)容： （一） 對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計(jì)劃等進(jìn)行審核，審核計(jì)劃的項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計(jì)算是否正確， 各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否銜接等。公司的財(cái)務(wù)分析要依據(jù)會(huì)計(jì)核算及其他方面提供的資料，圍繞 企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行和完成情況，分析影響計(jì)劃指標(biāo)完成的原因并提出對(duì)策，分清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)完成指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，提出改進(jìn)措施。 五、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)，討論通過或駁回修改。 第二十 六 條 公司財(cái)務(wù)預(yù)算的程序 一、董事會(huì)根據(jù)公司長(zhǎng)期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，提出一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。 第二十 三 條 各 單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn) 制訂 各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時(shí)消耗定額以及設(shè)備利用率、費(fèi)用開支 標(biāo)準(zhǔn)等；按月或季度對(duì)各種定額進(jìn)行考核，嚴(yán)格按定額完成情況獎(jiǎng)懲； 定期對(duì)各種定額進(jìn)行修改。 第三章 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作 第二十 一 條 做好原始 記 錄管理。 公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)實(shí)行考評(píng)制（一年考評(píng)一次），由公 司人事部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，考評(píng)內(nèi)容包括政治素質(zhì) ； 業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作業(yè)績(jī)等方面。 第十七條 公司財(cái)務(wù)實(shí)行二級(jí)管理，財(cái)務(wù)部全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理，各單位為利潤(rùn)中心，全面貫徹各項(xiàng)管理制度。公司總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人（以下簡(jiǎn)稱 總會(huì)計(jì)師）是公司財(cái)務(wù)管理的具體領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各單位、子公司與財(cái)務(wù)部的 關(guān)系；組織 制訂 財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各單位 財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算等。 第十二條 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。 本公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本法，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確 定的會(huì)計(jì)要素金額 能夠取得并可靠計(jì)量。 第六條 會(huì)計(jì)核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。 第二條 本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。（以下簡(jiǎn)稱各單位） 第三條 本公司 各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求， 制訂 本企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)公司備案。 第七條 公司的會(huì)計(jì)年度為公歷 1 月 1日起至 12 月 31 日止。 第十條 會(huì)計(jì)記錄的文字一律使用中文。執(zhí)行股東大會(huì)的決議；決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案； 制訂 公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補(bǔ)虧損方案、增加或減少注冊(cè)資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措及調(diào)配 方案等。 第十四條 在財(cái)務(wù)管理中監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)；核對(duì)董事會(huì)擬 提交股東大會(huì)的會(huì)計(jì)報(bào)告，營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分配方案等財(cái)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以公司名義委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師、職業(yè)審計(jì)師幫助復(fù)審。 第十八條 公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)實(shí)行下管一級(jí)制度。 第十九條 公司所有財(cái)會(huì)人員必須持證上崗，并實(shí)行年考評(píng)，考評(píng)不合格者下崗。各單位必須嚴(yán)格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始 記錄 工作；確保原始 記錄 的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。 第二十 四 條 各單位必須建立財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。 二、各單位自行編制預(yù)算，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 六、批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各單位執(zhí)行。 第二十 八 條 會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。 （二） 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否合法、合 理，根據(jù)審核出 的問題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對(duì)違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和 公司報(bào)告 ， 以便及時(shí)處理。 第四章 資金籌措 第二十 九 條 公司設(shè)立時(shí)，股東可以用 貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。 第三十一條 股東權(quán)益是指股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。 公司需要增加股本時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。 第三十 五 條 公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超過其注冊(cè)本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合 同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額以及資本匯率折算差額計(jì)入資本公積。 第三十 八 條 應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子公司發(fā)行債券 必須在征得集團(tuán)公司同意的基礎(chǔ)上，向 國(guó)家相關(guān)部門 報(bào)送有關(guān)文件，根據(jù)《企業(yè)債券管理暫行條例》規(guī)定， 制訂 發(fā)行債券的章程或者辦法。 一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 三、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)量 （一）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的， 以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的 借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。 第 四十 條 各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債、應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示，將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)反映。 第四十 三 條 公司取得政府補(bǔ)助的核算。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 本公司已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別下列情況處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。 第四十 六 條 各單位必須建立現(xiàn)金日記 賬 ，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。 第四十 八 條 各單位必須建立銀行存款日記 賬 ，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀行對(duì) 賬 單進(jìn)行核對(duì)，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證 賬 實(shí)相符。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票領(lǐng)用 帳簿 內(nèi)逐筆注銷。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應(yīng)按規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰 ； 情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng)濟(jì)處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé) 任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 第五十 五 條 公司產(chǎn)品銷售部門應(yīng)嚴(yán)格遵守 公司賒銷政策，積極推進(jìn)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應(yīng)收賬 款責(zé)任追究制。 三、 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下： 賬 齡 計(jì)提比例 1 年以內(nèi) 20‰ 1— 2 年 40‰ 2— 3 年 60‰ 3— 5 年 80‰ 本公司對(duì)于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)和賬齡在 5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提 100%的壞賬準(zhǔn)備。 第六章 存貨的管理 第五十 八 條 存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。 四、投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 第 六 十條 各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品［外購(gòu) 件］、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實(shí)行計(jì)劃成本核算。材料成本差異的分類或品種核算，由公 司財(cái)務(wù) 部確定。 各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計(jì)算。 二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計(jì)劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本 差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。 三、低值易耗品的攤銷方法，單位價(jià)值 100 元以下的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目；單位價(jià) 值在 100 元以上（含 100 元）的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時(shí)將全部?jī)r(jià)值 的 50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目 ， 報(bào)廢時(shí)，將其攤余價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目。 二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際 支出和水硝實(shí)際產(chǎn)量（按 75%折算入 賬 ），計(jì)算水硝實(shí)際成本。對(duì)于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時(shí)調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量，同時(shí)，根據(jù)已調(diào)出 量和調(diào)整后的單位成本與原結(jié)算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補(bǔ)收差額手續(xù)。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實(shí)際成本向 公司財(cái)務(wù)部報(bào) 賬 。公司于每季度組織 生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部等部門，對(duì)各單位的庫(kù)存產(chǎn)成品、燃料、水硝等大宗存貨進(jìn)行抽查。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出。 第七章 固定資產(chǎn)管理 第六十 八 條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 本公司對(duì)凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。 一、外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬 價(jià)值。 該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值；如不能同時(shí)滿足上述條件的取得的固定 資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。不滿足上述條件時(shí)，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。 月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照 決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。發(fā)生的同時(shí)符合下列條件的支出： （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng) 2年以上，可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)大修理支出。固定資產(chǎn)出售或清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 第 七十 八 條 期末，由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià) 值的，按單項(xiàng)預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制 訂 項(xiàng)目建議書，提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)研究批準(zhǔn)，投資在 500 萬元以上項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。實(shí)施方案經(jīng)公司審查 同意后，專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項(xiàng)目責(zé)任書。 各單位購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 在建工程按以下辦法計(jì)價(jià)。 第八十 三 條 各單位在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因，上報(bào)公司批 準(zhǔn)后分別情況處理。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。較大的工程項(xiàng)目由總工程師、總會(huì)計(jì)師組織驗(yàn)收。 第八十 七 條 在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法： 若存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備。 第八十 九 條 無形資產(chǎn)的初始計(jì)量 無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本按以下原則確定： 一、外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn) 達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。