【正文】 時，本公司對相關(guān)的應(yīng)收款項全額計提壞賬準(zhǔn)備：（a）債務(wù)單位撤銷；（b）債務(wù)單位破產(chǎn)；（c）債務(wù)單位資不抵債；（d）債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足；（e）債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)。⑦債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。③債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。③處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。（4）應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量。（3）持有至到期投資①持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益。（2）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)①按公允價值計量。金融資產(chǎn)后續(xù)計量（1）交易性金融資產(chǎn)①按公允價值計量。（4）貸款和應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。（2）只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，才可以在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。第十四條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第十條 會計年度：公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至12月31日止。第八條 會計工作交接。定期清查財產(chǎn)，保證賬實相符。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內(nèi)部稽核、定期輪崗。第七條 內(nèi)部會計管理制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整，辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況，運用掌握的會計信息和方法，改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益。財務(wù)部經(jīng)理是公司會計機構(gòu)負責(zé)人。會計機構(gòu)負責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。各控股公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實際情況制定實施細則。XX高科技股份有限公司財務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范XX高科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）會計確認(rèn)、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以提高公司經(jīng)濟效益，維護股東權(quán)益，制定本制度。第二章 會計核算體制第四條 財會組織體系及機構(gòu)設(shè)置公司負責(zé)人對公司財務(wù)管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。公司設(shè)置財務(wù)部，專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項，財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)知識的會計人員。公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負責(zé)人予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。保守公司秘密，按規(guī)定提供會計信息。結(jié)合本公司經(jīng)營特點和管理要求，建立內(nèi)部會計管理制度，使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部定額管理制度。內(nèi)部財務(wù)收支審批，按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。第十一條 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。第十五條 金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22 號－金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定：金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時分為：（1）以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項；（4）可供出售金融資產(chǎn)。②企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。（5）可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)按取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)的減值（1）發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。④債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組。⑧權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌。（f）對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。（4）減值損失的轉(zhuǎn)回①對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)(如債務(wù)人的信用評級已提高等)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。存貨發(fā)出的實際成本除低值易耗品根據(jù)領(lǐng)用情況不同分別采用一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外，其余存貨按不同類別采用個別計價法或月末一次加權(quán)平均計價法。第十七條 長期股權(quán)投資核算方法根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2 號－長期股權(quán)投資》的規(guī)定，公司對子公司采用成本法核算。投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量：（1）外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（2）如果由于市場環(huán)境等因素變化，采用公允價值更能反映資產(chǎn)狀況時，可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28 號－會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。第十九條 固定資產(chǎn)及累計折舊的核算方法根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4 號－固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有的有形資產(chǎn)。第二十條 在建工程核算方法在建工程核算根據(jù)各項工程實際發(fā)生的支出核算。第二十一條 無形資產(chǎn)計價及攤銷方法根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6 號－無形資產(chǎn)》的規(guī)定：無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。（2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件規(guī)定后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn)。公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。第二十二條 長期待攤費用攤銷方法除開辦費按實際發(fā)生額核算，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入當(dāng)期損益外，其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。借款費用資本化政策：只要為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的借款，包括專門借款和一般流動性借款，符合條件的借款費用均可資本化，即該資本性支出確實占用銀行借款的，包括流動資金借款只要符合相關(guān)條件，借款費用都可予以資本化。一、銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對己售出的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠計量；（四）相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等。第二十七條 合并會計報表的編制合并會計報表的編制范圍：本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50％以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。否則該超額虧損沖減母公司所有者權(quán)益，子公司