【正文】 罰款 拘役 有期徒刑 無期徒刑 死刑 違法主體 ? 具有刑事責(zé)任能力的自然人，或單位法人 ? 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 ? 其他直接責(zé)任人 納稅風(fēng)險(xiǎn)日常的監(jiān)控 ? 企業(yè)納稅評(píng)估等級(jí) ? 企業(yè)的欠稅情況 ? 歷史問題知多少？ ? 企業(yè)管理理念、部門利益的沖突 ? 是否被納入稅務(wù)機(jī)關(guān)年度重點(diǎn)檢查 ? 集團(tuán)日常稅務(wù)的計(jì)劃 08年稅務(wù)檢查的重點(diǎn) 《 20xx年全國稅收工作要點(diǎn) 》 的通知 （國稅發(fā) 〔 20xx〕 1號(hào)） ? 對(duì)房地產(chǎn)及建筑、餐飲及娛樂、有色冶金、煙草、電力、金融保險(xiǎn)、證券、中介服務(wù)、大的品牌營銷商（總代理商）等行業(yè)進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查。 ? 二、征收管理部門與稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)范圍要按照以下三個(gè)原則劃分： ? 一是在征管過程中，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理由基層征收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；二是稅收違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執(zhí)行）由稽查局負(fù)責(zé)；三是專項(xiàng)檢查部署由稽查局負(fù)責(zé)牽頭統(tǒng)一組織。 二、稅務(wù)稽查案件證據(jù)種類 ? 有物證、書證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定結(jié)論、現(xiàn)場筆錄。稅務(wù)稽查案件主要包括被查對(duì)象身份證件資料、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和經(jīng)營活動(dòng)資料、納稅申報(bào)資料等各種涉稅相關(guān)材料。包括 《 稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料 》 及其他說明材料等。 稅務(wù)稽查案件鑒定結(jié)論 ,是指受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托或聘請(qǐng)，具有專門知識(shí)和技能的鑒定人，運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)，利用專門的儀器、設(shè)備，對(duì)稅務(wù)稽查案件中有關(guān)的專門性問題進(jìn)行鑒定后做出的技術(shù)性結(jié)論。 二、對(duì)偷稅行為的證據(jù)收集 三、納稅人采取各種手段不繳其所欠繳稅款的行為應(yīng)取得的證據(jù)： 對(duì)納稅人該項(xiàng)行為，所要提取的證據(jù)應(yīng)圍繞 “ 納稅人明知其已欠稅、明知稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳欠稅、在自己有條件、有能力或有辦法繳納欠稅、且無其他不可抗力原因，但謊稱無力給付，親自或者指使或協(xié)助或與有關(guān)人員共謀，以轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)手段，逃避履行納稅義務(wù) ” 這一內(nèi)容，有針對(duì)性地進(jìn)行。 第九十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰 : (一 )提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； (二 )拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的； (三 )在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的； (四 )有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 稅務(wù)機(jī)關(guān)常用的納稅評(píng)估分析指標(biāo) 稅務(wù)機(jī)關(guān)常用的納稅評(píng)估分析指標(biāo) ： 運(yùn)費(fèi)率 =本期運(yùn)費(fèi)發(fā)生額 /[本期存貨購進(jìn)成本（借方發(fā)生額） +主營業(yè)務(wù)收入 +其他增值稅應(yīng)稅收入 ] ： 能耗率 =本期外購（水、煤等）數(shù)量 /主營業(yè)務(wù)收入 +其他增值稅應(yīng)稅收入 納稅指標(biāo)分析方法 面對(duì)納稅檢查時(shí)應(yīng)注意的問題 檢查組進(jìn)場前： … … 內(nèi)容 … … 時(shí)間， … … 風(fēng)險(xiǎn)防范 檢查組進(jìn)場： 、曉之以理 … … . 稅收征管中的問題 未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料的； 未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； 未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 ? 貨幣性收入主要是以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的金融資產(chǎn)；非貨幣性收入條例第１３條要求以公允價(jià)值計(jì)價(jià)。 原材料轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)帳不記 “ 其它業(yè)務(wù)收入 ” ，而是記 “ 營業(yè)外收入 ” ，或者直接沖掉 “ 應(yīng)付帳款 ” ，不計(jì)提 “ 銷項(xiàng)稅額 ” 。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 收入的形式 ? 價(jià)款收入 ? 價(jià)外費(fèi)用收入 ? 混合銷售 ? 兼營行為的納稅 收入存在的問題（銷項(xiàng)稅額） “ 三包收入 ” 不記銷售收入。其形式主要有兩種 :一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品 ,并按時(shí)付完貨款 , 廠家按一定比例返還現(xiàn)金 .二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。 收入存在的問題（銷項(xiàng)稅額） 包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。 1 視同銷售不記收入。 收入存在的問題（銷項(xiàng)稅額） 1 母公司，下掛靠多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。 用背書的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來騙取抵扣。 用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報(bào)抵扣。 1進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ３、途中材料損耗是否真實(shí)、合理，有無超出規(guī)定的定額范圍，或以途中損耗為名在途中倒賣材料而加大成本的。 ７、委托加工材料的成本組成是否符合要求，有無多計(jì)或少計(jì)材料成本。 1購入在建工程物資，有無錯(cuò)按材料核算的。 在建工程、福利部門領(lǐng)用和對(duì)外投資發(fā)出的材料，將其計(jì)入生產(chǎn)成本的 采用實(shí)際成本核算的，經(jīng)常變動(dòng)不同計(jì)價(jià)方法，造成多計(jì)生產(chǎn)成本的。 3 、檢查發(fā)票開具環(huán)節(jié)是否合法 （ 1）將銷售發(fā)票與貨幣資金、應(yīng)收帳款、收入等帳戶進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)已開具的發(fā)票是否已及時(shí)、全額入帳； （ 2）根據(jù)貨幣資金、往來帳戶以及產(chǎn)成品出入庫單等單證，審核銷貨退回、銷項(xiàng)稅額的帳務(wù)處理是否正確； （ 3）審核收款發(fā)票并結(jié)合有關(guān)往來科目，檢查是否存在隱瞞收入、價(jià)外費(fèi)用等偷稅行為； （ 4）結(jié)合有關(guān)合同、貨幣資金、往來科目、生產(chǎn)工藝產(chǎn)品目錄、原料出入庫票產(chǎn)成品出入庫單的審核，檢查發(fā)票開具的真實(shí)性：是否存在虛開發(fā)票行為；是否開具票物不符發(fā)票；是否開具作廢發(fā)票；以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票；單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)內(nèi)容不一致；擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專和發(fā)票開具范圍； （ 5）結(jié)合銷售方式，檢查發(fā)票開具時(shí)間的準(zhǔn)確性； （ 6）開具的發(fā)票票面合法性檢查；是否按順序填開；是否未經(jīng)許可，拆本使用發(fā)票；填寫項(xiàng)目是否齊全，內(nèi)容是否真實(shí)，字跡是否清楚，稅率是否準(zhǔn)確；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；開具其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票；是否開具擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票范圍或增值稅專用發(fā)票開具范圍的發(fā)票； 4 、檢查發(fā)票取得環(huán)節(jié)是否合法 （ 1）結(jié)合有關(guān)合同、貨幣資金、原材料入庫單等單證、往來科目的審核，檢查取得發(fā)票的真實(shí)性：應(yīng)取未取得發(fā)票；取得虛開發(fā)票；取作廢發(fā)票；以其他單據(jù)或白條入帳；取得單開、上下金額不一致發(fā)票；取得票物不符發(fā)票； （ 2）對(duì)取得發(fā)票時(shí)間準(zhǔn)確性的檢查； （ 3）對(duì)取得發(fā)票票面合法性的檢查； （ 4）對(duì)從境外取得的發(fā)票認(rèn)為有疑義的，可要求其提供境外公證機(jī)關(guān)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明 5 、檢查發(fā)票保管環(huán)節(jié)是否合法 （ 1）結(jié)合發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票存根聯(lián)檢查發(fā)票保管情況，是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為：丟失發(fā)票；損毀發(fā)票丟失或擅自損毀發(fā)票；未按規(guī)定繳銷發(fā)票 人工存在的問題 不遵守國家規(guī)定的工資總額的范圍，自行擴(kuò)大、增加工資項(xiàng)目 將外單位人員的工資列入本企業(yè)工資支出的； 將福利人員工資、在建工程人員的工資、購建固定資產(chǎn)的工資擠入成本費(fèi)用的； 對(duì)工資原始記錄弄虛作假，多計(jì)或重復(fù)列支工資，擴(kuò)大成本費(fèi)用的； 將直接生產(chǎn)人員的工資計(jì)入當(dāng)期損益中的； 實(shí)際計(jì)提發(fā)放的工資超過計(jì)稅工資或效益工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，在計(jì)算申報(bào)所得稅時(shí)不予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的； 實(shí)際計(jì)提發(fā)放的工資低于計(jì)稅工資或效益工資標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)所得稅時(shí)按計(jì)稅工資或效益工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除工資而少納稅的問題。 ) 從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）； 各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出； 職工調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)； 職工離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出； 獨(dú)生子女補(bǔ)貼； 企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金； 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。 ?制造費(fèi)用分配額是否正確，是否提高分配標(biāo)準(zhǔn)、改變分配方法、擴(kuò)大分配對(duì)象等問題 產(chǎn)品成本存在的問題 ? 完工產(chǎn)品成本存在的問題 月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量是否真實(shí)、正確，是否存在漏盤和隱匿在產(chǎn)品數(shù)量而有意提高完工產(chǎn)品成本的問題； 月末在產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確，有無不按企業(yè)的實(shí)際情況和規(guī)定的方法確定在產(chǎn)品成本，造成提高完工產(chǎn)品成本的； 對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用總額在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配采用的方法不合理或隨意變動(dòng)，造成產(chǎn)品成本計(jì)算不正確的問題 產(chǎn)品成本存在的問題 ?少計(jì)在產(chǎn)品數(shù)量的計(jì)算公式： ——決算期末在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量＝檢查時(shí)在產(chǎn)品盤存數(shù)量＋決算期末至檢查時(shí)產(chǎn)品完工數(shù)量－決算期末至檢查時(shí)產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量 ——少計(jì)在產(chǎn)品數(shù)量＝?jīng)Q算期末在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量－決算期末賬面在產(chǎn)品數(shù)量 ——決算期末至檢查時(shí)產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量＝同時(shí)期投料總量 247。 財(cái)務(wù)費(fèi)用存在的問題 ? 稅法規(guī)定，資本的利息不得扣除，其他借款利息，凡用于營業(yè)性活動(dòng)流動(dòng)資金貸款性質(zhì)的利息，在不超過金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率范圍內(nèi)的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；對(duì)于用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資的借款利息，屬于資本性支出，必須予以資本化，構(gòu)成有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅成本的一部分；對(duì)于企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊(cè)資本 50%的，超過部分的利息支出不得扣除，也不能資本化。 ? 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額