【正文】 其它不可修改 ,出口日期在第一步的出口貨物明細(xì)錄入處修改 沖減后重新錄回 ? 沖減后重新錄回正確內(nèi)容 ,除注意錄回正確的海關(guān)商品碼及金額外 ,還應(yīng)注意出口日期與所屬期標(biāo)識 預(yù)申報 每月五個工作日后可 預(yù)申報 網(wǎng)上預(yù)申報 2020年 11月起，啟用出口退稅網(wǎng)上預(yù)申報，出口企業(yè)可以通過登陸寧波國稅網(wǎng)（ )的 網(wǎng)上稅務(wù) 進(jìn)行預(yù)申報 .在進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報前請先閱讀生產(chǎn)企業(yè)用戶手冊 ,用戶手冊放在市局外網(wǎng)的 辦稅指南 下 預(yù)申報 網(wǎng)上 預(yù)申報不成功時發(fā)郵件給我們 準(zhǔn)備路徑 202005ysb,202005mx,202005hz 預(yù)申報的作用 ? 通過海關(guān)及外管局信息比對企業(yè)申報數(shù)據(jù)是否正確 ,并提出疑點(diǎn) ? 通過預(yù)申報打上信息標(biāo)志參與計(jì)算退稅 海關(guān)報關(guān)后發(fā)送信息 企業(yè)逐票核對后提交信息 海關(guān)收到企業(yè)提交的信息后傳送至國稅 外管局核銷后傳送至國稅 國稅總局于月初三個工作日內(nèi)導(dǎo)入信息 操作步驟 ?第一步：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集： ? ? (隔月 ) ? (隔月調(diào)整 ) ?第二步：免稅貨物數(shù)據(jù)采集 ?第三步：一致性檢查，生成預(yù)申報數(shù)據(jù) ?（得到反饋信息） ?（得到反饋信息） 預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入或者接收 撤銷已申報數(shù)據(jù) 明細(xì)數(shù)據(jù) 匯總數(shù)據(jù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理 疑點(diǎn)查詢 打印疑點(diǎn)表（只須打印疑點(diǎn)信息表，其他“疑點(diǎn)修改步驟”、“疑點(diǎn)概述、原因及調(diào)整方法”、“信息不齊表”均不需打?。? 常見疑點(diǎn)及原因分析與處理 出口報關(guān)單（ XXX）同以前申報記錄發(fā)生重復(fù) 出口報關(guān)單（ XXX）發(fā)生重復(fù)申報 商品代碼（ XXX）不存在 外幣匯率不在規(guī)定范圍之內(nèi) 申報商品碼（ XXX）與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（ YYY）不符 海關(guān)數(shù)據(jù)曾被（ XXX）挑過 海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報關(guān)單號（ XXX）或無此核銷單信息 美元離岸價（ XXX）超過海關(guān)（ YYY） ZZZ％ 該報關(guān)單貿(mào)易性質(zhì)為“進(jìn)料加工”，申報數(shù)據(jù)未提供手冊號 常見疑點(diǎn)及原因分析與處理 （接單 )報關(guān)單號與原申報數(shù)據(jù)不符 （信息）申報商品碼（ XXX）與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（ YYY）不符 美元離岸價（ XXX）超過海關(guān)（ YYY） ZZZ％ 該報關(guān)單貿(mào)易性質(zhì)為“進(jìn)料加工”，申報數(shù)據(jù)未提供手冊號 外管局核銷數(shù)據(jù)中無此核銷單號（ XXX ） 海運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金的沖減錄入 收到發(fā)票當(dāng)月沖減 退稅率一致可合并成一票 報關(guān)單號、核銷單號的虛擬 如海運(yùn)費(fèi)參與預(yù)申報如何處理 生成明細(xì)申報數(shù)據(jù) 一致性檢查 生成明細(xì)申報數(shù)據(jù) 一定要與增值稅報表一致 累計(jì)數(shù) 增值稅申報表的說明 免抵退貨物應(yīng)退稅額與上月匯總表 24欄一致 附表二 18欄與本月匯總表 15欄一致 匯總表檢查 2c與 15c 匯總表數(shù)字自動生成不可修改 匯總表數(shù)字解析 一致性檢查 打印報表 生成匯總申報數(shù)據(jù) 重做演示 從第八步重做（納稅申報表錄錯） 從第四步重做（信息處理不正確） 從第一步重做（明細(xì)數(shù)據(jù)錯誤） 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入（ fk202003) 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理 綜合數(shù)據(jù)查詢 查詢單證不齊 查詢信息不齊 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 查詢獎勵資金數(shù)據(jù) 系統(tǒng)配置設(shè)置與修改 ? 變更及版本升級后必須修改 代碼維護(hù) ? 商品代碼（查詢及升級） ? 幣別碼維護(hù) 新企業(yè)所得稅法講解 內(nèi)容提要： ?基本要求 ?總體框架 ?主要內(nèi)容 ?基本要求： ? “ 五統(tǒng)一 ” ： 一、統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè) 實(shí)行法人所得稅 ,劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 Q12：應(yīng)收出口退稅為什么不能做“補(bǔ)貼收入”？ ? 計(jì)算出應(yīng)退稅額做會計(jì)分錄 ? 借 :應(yīng)收出口退稅 增值稅 ? 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) 應(yīng)退增值稅計(jì)稅依據(jù) FOB價：以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價為準(zhǔn)。（可用發(fā)票代替） 出口貨物裝貨單 裝貨單又稱場站收據(jù)副本，是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額 50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財稅 [2020]7號文件和國稅發(fā) [2020]11號文件有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額 50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后，報經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。主要原材料必須由委托方提供。 視同自產(chǎn)貨物的規(guī)定 ? ③ 凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 出口貨物的規(guī)定 ? ）對工業(yè)企業(yè)來說，享受退稅的必須是本企業(yè)自產(chǎn)貨物（財稅字 [1995]92號第二條），自產(chǎn)貨物包括擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品，其中生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口以下產(chǎn)品，視同自產(chǎn)：（國稅發(fā) [2020]165號第六條、國稅函 [2020]1170號） ? ①同時符合以下條件的，應(yīng)視同自產(chǎn)產(chǎn)品予以退稅： ? A、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同 。（甬國稅發(fā) [2020]145號第二條） Q10：哪些貨物不能退稅？ 不予退（免）稅貨物 （ 1）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物 ,即不退稅或退稅率為零的貨物； （ 2）未按規(guī)定申報或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi) （ 3）未按規(guī)定備案的出口貨物： （ 4）未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 《 代理出口貨物證明 》 的貨物。對小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。（國稅發(fā) [2020]139號、甬國稅發(fā) [2020]211號） ? ②小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一納稅年度的內(nèi)外銷總額為 200萬（含）人民幣以下。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免） 六類企業(yè) ? 但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申 ? ①納稅信用等級評定為 C級或 D ? ? ③財務(wù)會計(jì)制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多 ? ? ⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值 ? ⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的 Q7：為什么當(dāng)月有免抵退稅額卻沒有應(yīng)退稅額？ ? 因?yàn)槠谀┝舻譃?0 Q8：這個月有期末留抵了，是不是可以把上月的免抵稅額退給我？ Q9：為什么我的應(yīng)退稅額要一年以后才可以退？ ? 新辦出口企業(yè) ? 小型出口企業(yè) 新辦企業(yè)與小型企業(yè) ? 對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)和小型出口企業(yè)發(fā)生的應(yīng)退稅額，退稅審核期為十二個月。 免抵稅額 =135=8萬元 Q5：為什么征退稅率差部分要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？會計(jì)分錄如何做？ ? 不進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出即全額退稅了 ? 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄 借 :產(chǎn)品銷售成本 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) Q6：為什么當(dāng)月有出口銷售額卻沒有參與計(jì)算免抵退稅呢？ ? 免抵退稅的貨物范圍 （ 1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。 ? 稅制結(jié)構(gòu)原因，征稅率并不全部是 17% Q4：如何計(jì)算退稅 ? 理論上只要退還已負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 計(jì)算辦法： “免、抵、退”計(jì)算辦法 先征后退的計(jì)算方法 ? 例：某企業(yè)某月實(shí)現(xiàn)銷售收入 200萬元，其中出口 100萬元，內(nèi)銷 100萬元，征稅率 17%，退稅率 13%，本月進(jìn)項(xiàng)稅額 26萬元。 Q2:為什么對出口產(chǎn)品要退稅？ ? 對出口產(chǎn)品退稅是一個“國際慣例”而非“政策優(yōu)惠”。 ? 公平稅負(fù)原則：為了保證各國商品在參與國際貿(mào)易時能夠公平競爭，消除因各國稅收政策不同，造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國按照國際慣例，退還已征收的出口貨物間接稅，以促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。 ? 先征后退：應(yīng)納稅額 =200*17%26=8萬 應(yīng)退稅額 =100*13%=13萬元 企業(yè)實(shí)際退稅 =138=5萬 ? 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡便； 缺點(diǎn)：資金積壓 “免、抵、退稅”的概念 ? 免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； ? 抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； ? 退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 （ 2）必須是 報關(guān)離境 并且已 收匯核銷 的貨物。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)是指首筆發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起未滿 12個月的企業(yè)。退稅審核期為 12個月。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。 （ 5）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 ? B、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用商標(biāo)的產(chǎn)品； ? C、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 ? 業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； ? 制度； ? 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 ? 生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及 《 中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰 。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價的，企業(yè)必須按照實(shí)際 FOB向主管國稅機(jī)關(guān)申報。 二、統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率 稅率 25%（小型微利 20%，高新企業(yè) 15%）。 二、對法律設(shè)臵的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予過渡性稅收優(yōu)惠。 第三章：應(yīng)納稅額（法 3條，條例 5條） 本章明確規(guī)定了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法。有擴(kuò)大、保留、替代和取消。 第七章：征收管理（法 8條，條例 7條） 本章是關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理的特別規(guī)定，比如納稅地點(diǎn)、匯總繳納、納稅年度、納稅方式等問題優(yōu)先適用本章規(guī)定，其次適用 《征管法 》 的規(guī)定。 第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有 實(shí)際聯(lián)系 的所得，繳納企業(yè)所得稅。三編制財務(wù)會計(jì)報表和獨(dú)立計(jì)算盈虧。 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事其他經(jīng)營活動的其他組織（基金會、商會、農(nóng)民專業(yè)合作社等）。 居民企業(yè)和非居民企業(yè)。條例第四條：“ 企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。對企業(yè)的整體或者主要的生產(chǎn)經(jīng)營活動有實(shí)際管理控制 。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的 ” （營業(yè)代理人不需要設(shè)立，也不限于機(jī)構(gòu)、場所，既可是中國境內(nèi)的單位，也可以是個人，代理活動必須是經(jīng)常性的，有代理行為，即使沒有簽訂書面代理合同，也認(rèn)定為代理關(guān)系） 實(shí)際聯(lián)系 條例第八條 “ 企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企