【正文】 　　20xx年度，%，凈利潤質(zhì)量較好，主要得益于銷售回款率較高，%。ldquo。系購入的未安裝未使用設(shè)備，建議公司進(jìn)行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵。兗州建筑公司濟(jì)南公司amp。rdquo。rdquo。rdquo。建議對相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬。ldquo。rdquo。余額11,800元，20xx年付款。rdquo。余額4,200元，2005年付款?！　?2)amp。ldquo。其他應(yīng)收款amp。虛資產(chǎn)amp。rdquo。　　(九)不良資產(chǎn)　　其他應(yīng)收款　　截止20xx年底，其他應(yīng)收款余額為11,。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險?！　?原材料視同銷售業(yè)務(wù)，未計提增值稅?！　?. 公司未計提工會經(jīng)費，按20xx年計提工資額計算，應(yīng)補提工會經(jīng)費59,。未計提相應(yīng)稅金。僅20xx年度，余熱發(fā)電項目領(lǐng)用材料46,，增加amp。rdquo。rdquo。rdquo。以前年度也有類似事項，涉及金額1,116,300元。ldquo。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計提折舊?！　?六)固定資產(chǎn)　　管理和使用該項資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理。名存實無amp?！　∵@個問題擬在今后審計工作中做進(jìn)一步研究。ldquo。盤點方法采用目測尺量等，盤點結(jié)果參考化驗室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整?！　〈笞谠疾牧系南牧看_定，采用實地盤存制 amp。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。中核算，不再進(jìn)行分配。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在amp。制造費用amp。生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本amp。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。rdquo。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風(fēng)險，并在財務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。rdquo。rdquo?！　?2)有17份合同沒有填寫數(shù)量?！　≡诂F(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進(jìn)行賬務(wù)處理等。ldquo?！　°y行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。盤點時，現(xiàn)金賬面余額11,，未入賬收入單據(jù)318,，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,?！　」緦嵤召Y本4146萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬元，%。 編號： 公司年度審計報告XXXX審字[20XX]XX號 XXXXXX律師事務(wù)所審計報告及財務(wù)報表（20 年 月 日至20 年 月 日止）（本合同模板為Word格式，可根據(jù)您的需要調(diào)整內(nèi)容及格式，歡迎下載。雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，%。盤點實有現(xiàn)金19,，與賬面數(shù)差額21,，其中，白條抵庫21,500元。審計中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。自賬自調(diào)amp?！　〔糠指冬F(xiàn)業(yè)務(wù)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。　　(3)按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有amp?；騛mp。的條款?！　?三)采購與付款循環(huán)　　由不良資產(chǎn)中amp。審計內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。rdquo。rdquo。ldquo?！　￡P(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。經(jīng)抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)?！　?0xx年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、%、%、%。ldquo。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結(jié)果并測算，與相應(yīng)料耗核對一致。畢馬威amp。　　(五)長期投資　　截至20xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。rdquo。　　資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。公司擬在20xx年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。長清財政局就業(yè)補助amp。公司于20xx年將上述金額共計3,010,300元轉(zhuǎn)入amp?！　?. 公司有報銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個別月份有amp。報電話費，后附發(fā)票臺頭為amp。費用單據(jù)臺頭與本公司名稱不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。ldquo。　　5. 公司按規(guī)定比例計提職工教育經(jīng)費，但有職工培訓(xùn)費用未在經(jīng)費中列支，直接計入當(dāng)期成本費用的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本重復(fù)負(fù)擔(dān)?！　?. 20xx年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從20xx年起施行的會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付福利費已不要求計提，發(fā)生的職工福利性開支計入當(dāng)期損益。　　 財政獎勵性撥款掛其他應(yīng)付款，未計補貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險。　　20xx年度公司因運輸發(fā)票不能抵扣事項查補2004年至20xx年稅款，其中。經(jīng)了解，其中應(yīng)收amp?？铐?8萬元，系2001年支付的租賃費未開具發(fā)票掛賬所致(共支付100萬元，已開具發(fā)票72萬元)。rdquo。rdquo。平陰金通物流amp。ldquo。amp。余額96,000元，20xx年付款。amp。余額13,000元，20xx年付款。山東三川機(jī)械amp。　　(4)amp。余額33,400元，系20xx年購買amp?？铐?，因供應(yīng)商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達(dá)成采購協(xié)議，應(yīng)將該款項轉(zhuǎn)入amp?？颇?，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬。rdquo?！　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　截至20xx年底，20xx年度無發(fā)生額。固定資產(chǎn)清理amp?！　?，調(diào)減以前年度損益(補交以前年度電費及調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備)?！　∪?公司20xx年度財務(wù)指標(biāo)與集團(tuán)水泥企業(yè)對比，詳見下表?！　?四)建立銷售人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的后續(xù)經(jīng)濟(jì)問題。ldquo?！　?七)盡早與集團(tuán)協(xié)調(diào)理清長期投資事項，進(jìn)行相應(yīng)會計調(diào)整處理。 (十一)不良資產(chǎn)在20xx年底之前進(jìn)行相應(yīng)處理。(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?。中國注冊會計師審計?zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和做出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。middot。rdquo。　　本公司法定代表人為方洪波先生，控股股東為美的集團(tuán)有限公司，最終控制人為何享健先生。銷售：五金交電及電子產(chǎn)品，金屬材料，建筑材料，化工產(chǎn)品(不含危險化學(xué)品)，機(jī)械設(shè)備，百貨。本企業(yè)的進(jìn)料加工和amp。(按[99]外經(jīng)貿(mào)政審函字第528號文經(jīng)營，以上項目不含許可經(jīng)營項目)。編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則要求的財務(wù)報表需要使用估計和假設(shè)，這些估計和假設(shè)會影響到財務(wù)報告日的資產(chǎn)、負(fù)債和或有負(fù)債的披露，以及報告期間的收入和費用?！　V東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表附注　　(五) 同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法 　　對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。　　通過多次交換交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進(jìn)行相關(guān)會計處理：　　(1)在個別財務(wù)報表中，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本?！　≠徺I方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益?！　∽庸九c本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，在編制合并財務(wù)報表時，按照本公司的會　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表附注　　計政策或會計期間對子公司財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)整?，F(xiàn)金等價物，是指本公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?！　?. 外幣財務(wù)報表折算　　本公司對合并范圍內(nèi)境外經(jīng)營實體的財務(wù)報表(含采用不同于本公司記賬本位幣的境內(nèi)子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)等)，折算為人民幣財務(wù)報表進(jìn)行編報。rdquo?，F(xiàn)金流量表各項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 (1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)　　包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按照取得　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表附注　　時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。處置該等金融資產(chǎn)時，該等金融資產(chǎn)公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。本公司可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。rdquo。3)不作為有效套期工具的衍生工具。主要包括企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等。在初始計量后按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號或有事項》確定的金額，和按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號amp。不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價值。　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表附注　　對于可供出售金融資產(chǎn)，如果其公允價值出現(xiàn)持續(xù)大幅度下降，且預(yù)期該下降為非暫時性的，則根據(jù)其初始投資成本扣除已收回本金和已攤銷金額及當(dāng)期公允價值后的差額計算確認(rèn)減值損失。rdquo?；蛞騻鶆?wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，該等應(yīng)收賬款列為壞賬損失?！　　　〈尕浽谌〉脮r，按成本進(jìn)行初始計量，包括采購成本、加工成本和其他成本。年末，在對存貨進(jìn)行全面盤點的基礎(chǔ)上，對于存貨因被淘汰、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因?qū)е鲁杀靖哂诳勺儸F(xiàn)凈值的部分，提取存貨跌價準(zhǔn)備。對于資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值。本公司定期對存貨進(jìn)行清查，盤盈利得和盤虧損失計入當(dāng)期損益?！　”竟緦Ρ煌顿Y單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，均按照初始投資成本計價。長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本?！　”竟緦Ρ煌顿Y單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量采用成本法核算。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，被投資單位為其聯(lián)營企業(yè)?！　?十三) 投資性房地產(chǎn)　　本公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、凈殘值率及年折舊(攤銷)率列示如下：　　投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r，自改變之日起，本公司將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。　　　　除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)之外，本公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。　　本公司的固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值率和年折舊率如下：　　3. 固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法　　資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計價。其中，外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定?！　?十五) 在建工程　　本公司自行建造的在建工程按實際成本計價，實際成本由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回?！　⊥瑫r滿足下列條件時，借款費用開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始?！　o形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量?！　∈褂脡勖邢薜臒o形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，并在年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對無形資產(chǎn)按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，按可收回金額低于賬面價值的差額計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益?！　?nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。(4)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)?！　?