【正文】 按照初始投資成本計價，控股合并形成的長期股權(quán)投資的初始計量參見本附注二之(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提。其中：對于產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。包裝物和低值易耗品于領(lǐng)用時按一次攤銷法核算。 1. 單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項　　2. 按組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表附注　　組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的：　　3. 單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款： (十一) 存貨 　　存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。凡因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無法收回。ldquo。采用估值技術(shù)時，盡可能最大程度使用市場參數(shù)，減少使用與本公司及其子公司特定相關(guān)的參數(shù)。收入》的原則確定的累計攤銷額后的余額兩者中的較高者進(jìn)行后續(xù)計量。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。如不適合按公允價值計量時，本公司將該類金融負(fù)債改按攤余成本計量。　　(3)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債　　指交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，具體包括：1)為了近期內(nèi)回購而承擔(dān)的金融負(fù)債。ldquo?！　”竟究晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。本公司在持有該等金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。金融資產(chǎn)的分類取決于本公司及其子公司對金融資產(chǎn)的持有意圖和持有能力。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。ldquo。資產(chǎn)負(fù)債表日,外幣貨幣性項目按即期匯率折算，由此產(chǎn)生的折合人民幣差額,除符合資本化條件的外幣專門借款及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化部分外，其余計入當(dāng)期損益。對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財務(wù)報表時，視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，對合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，同時對比較報表的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整?！　”竟竞喜⒇攧?wù)報表按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號合并財務(wù)報表》及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來業(yè)已抵銷?！　≠徺I方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽?！　?2)在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。　　(三) 會計期間　　本公司會計年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。mdash。三來一補amp。生產(chǎn)、加工：金屬產(chǎn)品、塑料產(chǎn)品。 本公司屬家用電器制造行業(yè)，主要產(chǎn)品包括空調(diào)器、空調(diào)壓縮機、冰箱和洗衣機等?！　”竟镜摹镀髽I(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》編號為440000000020xx9。ldquo。 三、審計意見　　我們認(rèn)為，美的電器財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了美的電器20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。　　二、注冊會計師的責(zé)任　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見?！　∫弧⒐芾韺訉ω攧?wù)報表的責(zé)任　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表是美的電器管理層的責(zé)任。　　(九)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確計提相應(yīng)期間的工會經(jīng)費。rdquo。財務(wù)部門與倉庫部門應(yīng)及時核對賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符?！　?二)建議銷售公司規(guī)范合同管理，嚴(yán)禁個人接觸貨款資金，防止風(fēng)險。據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人提供情況，20xx年度額外負(fù)擔(dān)集團貸款利息80萬元，負(fù)擔(dān)集團保安培訓(xùn)費用20萬元?？颇磕昴┤缬杏囝~不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進(jìn)行處理?！　“聪嚓P(guān)規(guī)定，amp?！　≡诮üこ獭　?0xx年度期初余額為386，383元。ldquo。其他應(yīng)收款amp。計量稱amp。承德實統(tǒng)計量公司amp。余額10,000元，2001年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問題要求退貨未果?！　?3)amp。鹽城科寶建材公司amp。rdquo。南京建安機械廠amp。rdquo。余額7,434元，2004年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)?！　☆A(yù)付賬款　　(1)amp。ldquo。ldquo。長清縣經(jīng)委amp?！　」敬嬖谟嬂U印花稅不足的現(xiàn)象?！　?資源綜合利用項目規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。如：　　 以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷處理。rdquo。公司以前年度也有此種情況。濟南靈巖水泥有限公司amp。樊忠欽amp。補貼收入amp。系地方財政獎勵性撥款，應(yīng)計入補貼收入?！　?. 20xx年度收到amp。　　部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性。　　在集團即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。ldquo。審計質(zhì)疑的重點，并且為之付出了極大的成本。此次amp。rdquo。而從20xx年與2005年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。rdquo。上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。ldquo。ldquo。　　(四)生產(chǎn)循環(huán)　　公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。預(yù)付賬款amp。表面上將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實不然。延期付款amp。貨到付款amp?！　?二)銷售與收款循環(huán)　　從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：　　(1)均沒有填寫合同編號。不符合內(nèi)部控制規(guī)范?！　°y行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成amp。　　在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬?！　《?審計中發(fā)現(xiàn)的問題　　(一)貨幣資金循環(huán)　　20xx年5月17日進(jìn)點并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。） 公司年度審計報告　　年度財務(wù)審計報告書【1】　　一、 基本情況　　公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。 此次內(nèi)部審計的依據(jù)是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務(wù)管理制度及財務(wù)核算管理規(guī)范》(報批稿)及集團相關(guān)制度規(guī)定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)財務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金收付零頭所致。支票未　　經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。rdquo?！　‖F(xiàn)金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進(jìn)行相應(yīng)處理。ldquo。ldquo。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。ldquo。同時，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險。　　經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過amp。歸集，化驗室費用通過amp。歸集。管理費用amp?！　〔牧虾怂?，目前采用實際成本法。　　經(jīng)抽查盤點20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。其次，20xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。以存擠耗amp?！　〔捎脤嵉乇P存制以存擠耗，計量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。rdquo。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資amp。的虛賬?！　∥窗匆?guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點，無年度固定資產(chǎn)盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄?！　?七)財務(wù)收支　　1. 經(jīng)審核，企業(yè)的財務(wù)收支控制較好，費用報銷由申請人寫明事由，部門負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，財務(wù)付款。rdquo。ldquo。ldquo。ldquo?！　?. 審計中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項目等，公司未做材料銷售處理，未計提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。其他應(yīng)收款amp。　　6. 20xx年11月購入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無形資產(chǎn)?！　?八)稅務(wù)風(fēng)險　　公司稅務(wù)風(fēng)險意識不強，審計中發(fā)現(xiàn)20xx年度多項潛在稅務(wù)風(fēng)險。該項撥款在20xx年度轉(zhuǎn)作補貼收入處理。　　20xx年度有關(guān)運輸發(fā)票實行認(rèn)證程序，會相應(yīng)減少上述損失。ldquo。此筆應(yīng)收款項已不屬于真正的債權(quán)，形成amp?！　∩鲜鍪马椓砩婕八娰M14,，系山體綠化工程施工期間的水電費，掛賬amp。按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān)，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理。rdquo。青島仁濤工貿(mào)amp。ldquo。大連中環(huán)噴霧公司amp。ldquo。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無法與對方公司聯(lián)系，發(fā)票無法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)。rdquo。ldquo。ldquo。ldquo?！　?5)amp。余額30,000元，2004付款，工程已完工，因工程建設(shè)過程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì),應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn),并補提相應(yīng)折舊。經(jīng)查，系以前年度處理報廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。rdquo?！　??！　∷摹徲嫿ㄗh (一)規(guī)范現(xiàn)金管理，加強控制，實行有效的職責(zé)分離，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫，隨時清點庫存現(xiàn)金，確保賬實相符?！　?五)隨時掌握大宗材料價格變化，采用合理的暫估基礎(chǔ)。永續(xù)盤存制amp?！　?八)根據(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別，建立臺賬、編號，明確相關(guān)責(zé)任人，定期盤點資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理?！　?計 部　　20xx年5月29日　　公司年度審計報告【2】　　廣東美的電器股份有限公司　　20xx年度財務(wù)報表的審計報告天健正信審(2011)GF字第150008號　　天健正信會計師事務(wù)所　　Ascenda Certified Public Accountants　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表的審計報告　　審 計 報 告　　天健正信審(2011)GF字第150008號　　廣東美的電器股份有限公司全體股東：　　我們審計了后附的廣東美的電器股份有限公司(以下簡稱美的電器)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、合并資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤表、合并利潤表和現(xiàn)金流量表、合并現(xiàn)金流量表及股東權(quán)益變動表、合并股東權(quán)益變動表，以及財務(wù)報表附注。(3)做出合理的會計估計。　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)?！　∥覀兿嘈牛覀儷@取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。 北京　　中國注冊會計師　　中國注冊會計師　　報告日期： 2011年3月16日　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表　　合并資產(chǎn)負(fù)債表　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx年12月31日　　單位:人民幣千元　　法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表　　合并資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))　　單位:人民幣千元　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx年12月31日　　法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表　　合并利潤表　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx年度　　單位:人民幣千元　　法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表　　合并現(xiàn)金流量表　　法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表　　合并股東權(quán)益變動表　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx年度　　單位:人民幣千元　　法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　第 6 頁　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表　　合并股東權(quán)益變動表(續(xù))　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx年度　　單位:人民幣千元　　法定代表人： 主管會計工作的負(fù)責(zé)人： 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　第 7 頁　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務(wù)報表　　母公司資產(chǎn)負(fù)債表　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx