【正文】 按照初始投資成本計(jì)價(jià)，控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量參見本附注二之(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提。其中：對(duì)于產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。包裝物和低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)按一次攤銷法核算。 1. 單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)　　2. 按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注　　組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：　　3. 單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款： (十一) 存貨 　　存貨是指本公司在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。凡因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無(wú)法收回。ldquo。采用估值技術(shù)時(shí)，盡可能最大程度使用市場(chǎng)參數(shù)，減少使用與本公司及其子公司特定相關(guān)的參數(shù)。收入》的原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額兩者中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。如不適合按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，本公司將該類金融負(fù)債改按攤余成本計(jì)量?！　?3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債　　指交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，具體包括：1)為了近期內(nèi)回購(gòu)而承擔(dān)的金融負(fù)債。ldquo?！　”竟究晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。本公司在持有該等金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。金融資產(chǎn)的分類取決于本公司及其子公司對(duì)金融資產(chǎn)的持有意圖和持有能力。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。ldquo。資產(chǎn)負(fù)債表日,外幣貨幣性項(xiàng)目按即期匯率折算，由此產(chǎn)生的折合人民幣差額,除符合資本化條件的外幣專門借款及利息的匯兌差額應(yīng)予資本化部分外，其余計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，視同合并后形成的報(bào)告主體自最終控制方開始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來(lái)的，對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整?！　”竟竞喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表》及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時(shí)合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來(lái)業(yè)已抵銷。　　購(gòu)買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)?！　?2)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。　　(三) 會(huì)計(jì)期間　　本公司會(huì)計(jì)年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。mdash。三來(lái)一補(bǔ)amp。生產(chǎn)、加工：金屬產(chǎn)品、塑料產(chǎn)品。 本公司屬家用電器制造行業(yè)，主要產(chǎn)品包括空調(diào)器、空調(diào)壓縮機(jī)、冰箱和洗衣機(jī)等。　　本公司的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》編號(hào)為440000000020xx9。ldquo。 三、審計(jì)意見　　我們認(rèn)為，美的電器財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了美的電器20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估?！　《⒆?cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見?！　∫?、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是美的電器管理層的責(zé)任。　　(九)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確計(jì)提相應(yīng)期間的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。rdquo。財(cái)務(wù)部門與倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符?！　?二)建議銷售公司規(guī)范合同管理，嚴(yán)禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供情況，20xx年度額外負(fù)擔(dān)集團(tuán)貸款利息80萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費(fèi)用20萬(wàn)元?？颇磕昴┤缬杏囝~不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報(bào)批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進(jìn)行處理?！　“聪嚓P(guān)規(guī)定，amp?！　≡诮üこ獭　?0xx年度期初余額為386，383元。ldquo。其他應(yīng)收款amp。計(jì)量稱amp。承德實(shí)統(tǒng)計(jì)量公司amp。余額10,000元，2001年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨未果?！　?3)amp。鹽城科寶建材公司amp。rdquo。南京建安機(jī)械廠amp。rdquo。余額7,434元，2004年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)?！　☆A(yù)付賬款　　(1)amp。ldquo。ldquo。長(zhǎng)清縣經(jīng)委amp?！　」敬嬖谟?jì)繳印花稅不足的現(xiàn)象?！　?資源綜合利用項(xiàng)目規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。如：　　 以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺(tái)頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷處理。rdquo。公司以前年度也有此種情況。濟(jì)南靈巖水泥有限公司amp。樊忠欽amp。補(bǔ)貼收入amp。系地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入?！　?. 20xx年度收到amp?！　〔糠止潭ㄙY產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性?！　≡诩瘓F(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。ldquo。審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。此次amp。rdquo。而從20xx年與2005年的水泥及熟料的銷售價(jià)格對(duì)比看，整體上略有下降。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫(kù)或憑據(jù)傳遞失誤等。月底材料進(jìn)行暫估入庫(kù)核算，下月紅字沖回。rdquo。上述費(fèi)用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。ldquo。ldquo?！　?四)生產(chǎn)循環(huán)　　公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。預(yù)付賬款amp。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。延期付款amp。貨到付款amp?！　?二)銷售與收款循環(huán)　　從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：　　(1)均沒有填寫合同編號(hào)。不符合內(nèi)部控制規(guī)范?！　°y行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成amp?！　≡谪泿刨Y金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬?！　《?、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題　　(一)貨幣資金循環(huán)　　20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。） 公司年度審計(jì)報(bào)告　　年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書【1】　　一、 基本情況　　公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺(tái)。 此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》(報(bào)批稿)及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。經(jīng)詢問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。支票未　　經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。rdquo?！　‖F(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長(zhǎng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。ldquo。ldquo。經(jīng)詢問(wèn)，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。ldquo。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)?！　〗?jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過(guò)amp。歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過(guò)amp。歸集。管理費(fèi)用amp?！　〔牧虾怂?，目前采用實(shí)際成本法?！　〗?jīng)抽查盤點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉(cāng)庫(kù)部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。其次，20xx年度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。以存擠耗amp?！　〔捎脤?shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問(wèn)題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。rdquo。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司2400萬(wàn)元的名義劃款2900萬(wàn)元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對(duì)該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長(zhǎng)期投資amp。的虛賬。　　未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無(wú)月度固定資產(chǎn)抽盤記錄?！　?七)財(cái)務(wù)收支　　1. 經(jīng)審核，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支控制較好，費(fèi)用報(bào)銷由申請(qǐng)人寫明事由，部門負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，財(cái)務(wù)付款。rdquo。ldquo。ldquo。ldquo?！　?. 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項(xiàng)目等，公司未做材料銷售處理，未計(jì)提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。其他應(yīng)收款amp?！　?. 20xx年11月購(gòu)入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財(cái)產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。　　(八)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　　公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)20xx年度多項(xiàng)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)撥款在20xx年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理?！　?0xx年度有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)行認(rèn)證程序，會(huì)相應(yīng)減少上述損失。ldquo。此筆應(yīng)收款項(xiàng)已不屬于真正的債權(quán)，形成amp?！　∩鲜鍪马?xiàng)另涉及水電費(fèi)14,，系山體綠化工程施工期間的水電費(fèi)，掛賬amp。按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān)，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理。rdquo。青島仁濤工貿(mào)amp。ldquo。大連中環(huán)噴霧公司amp。ldquo。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無(wú)法與對(duì)方公司聯(lián)系，發(fā)票無(wú)法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)。rdquo。ldquo。ldquo。ldquo?！　?5)amp。余額30,000元，2004付款，工程已完工，因工程建設(shè)過(guò)程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì),應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn),并補(bǔ)提相應(yīng)折舊。經(jīng)查，系以前年度處理報(bào)廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。rdquo。　　?！　∷?、審計(jì)建議 (一)規(guī)范現(xiàn)金管理，加強(qiáng)控制，實(shí)行有效的職責(zé)分離，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符?！　?五)隨時(shí)掌握大宗材料價(jià)格變化，采用合理的暫估基礎(chǔ)。永續(xù)盤存制amp?！　?八)根據(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別，建立臺(tái)賬、編號(hào)，明確相關(guān)責(zé)任人，定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理?！　?計(jì) 部　　20xx年5月29日　　公司年度審計(jì)報(bào)告【2】　　廣東美的電器股份有限公司　　20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告天健正信審(2011)GF字第150008號(hào)　　天健正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所　　Ascenda Certified Public Accountants　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告　　審 計(jì) 報(bào) 告　　天健正信審(2011)GF字第150008號(hào)　　廣東美的電器股份有限公司全體股東：　　我們審計(jì)了后附的廣東美的電器股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱美的電器)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、合并資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表、合并利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表、合并現(xiàn)金流量表及股東權(quán)益變動(dòng)表、合并股東權(quán)益變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。(3)做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)?！　∥覀兿嘈?，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。 北京　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師　　報(bào)告日期： 2011年3月16日　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表　　合并資產(chǎn)負(fù)債表　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx年12月31日　　單位:人民幣千元　　法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表　　合并資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))　　單位:人民幣千元　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx年12月31日　　法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表　　合并利潤(rùn)表　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx年度　　單位:人民幣千元　　法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表　　合并現(xiàn)金流量表　　法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表　　合并股東權(quán)益變動(dòng)表　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx年度　　單位:人民幣千元　　法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　第 6 頁(yè)　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表　　合并股東權(quán)益變動(dòng)表(續(xù))　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx年度　　單位:人民幣千元　　法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：　　第 7 頁(yè)　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表　　母公司資產(chǎn)負(fù)債表　　編制單位：廣東美的電器股份有限公司 20xx