【正文】 原因所借的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。行政單位 不得 隨意打亂重編本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。 37 ? 二、 有基本建設(shè)投資的行政單位 ，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)核算規(guī)定，對(duì)基本建設(shè)投資進(jìn)行單獨(dú)設(shè)賬核算。 ? 經(jīng)費(fèi)支出 是指行政單位自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)使用各項(xiàng)資金發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 ? 其他收入 是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。 ? 第三十四條 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在 支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn) ，并按照 實(shí)際支付金額 進(jìn)行計(jì)量。 32 第七章 支出 ? 第三十二條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。 ? 第三十條 行政單位的收入包括 財(cái)政撥款收入和其他收入。 ? 其他資金結(jié)余 是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。 27 第五章 凈資產(chǎn) ? 第二十七條 凈資產(chǎn) 是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。行政單位承擔(dān)的債務(wù)中有 償付利息要求的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末確認(rèn)應(yīng)付利息 。 ? 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。 23 ? 應(yīng)繳財(cái)政款 是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。 ? 第二十四條 行政單位的負(fù)債包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。本制度所稱(chēng)賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。 ? 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照 實(shí)際發(fā)生額 計(jì)量。 16 ? 第二十條 行政單位對(duì)符合本制度第十八條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利時(shí)確認(rèn)。 ? 存貨 是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括庫(kù)存材料、政府儲(chǔ)備物資等。其中，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 13 第三章 資產(chǎn) ? 第十八條 資產(chǎn)是指行政單位 占有 或者 使用 的，能以 貨幣計(jì)量的 經(jīng)濟(jì)資源。 12 ? 第十六條 行政單位對(duì)發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，確保同一行政單位不同時(shí)期、不同行政單位會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。 9 第二章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 ? 第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)以 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。會(huì)計(jì)要素包括 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。會(huì)計(jì)年度、月度等會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。 6 ? 第四條 行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其 自身發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 ? 第二條 本制度適用于各級(jí)各類(lèi)國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織（以下統(tǒng)稱(chēng)行政單位）。 ? 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵照本制度執(zhí)行。 ? 第五條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng) 持續(xù)正常 地進(jìn)行為前提。 7 ? 第七條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以 人民幣 作為記賬本位幣。 8 ? 第九條 行政單位會(huì)計(jì)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算一般采用 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ，對(duì) 收入、支出的會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制 。 10 ? 第十三條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與行政單位 受托責(zé)任履行情況 的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)行政單位過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 ? 行政單位采用的會(huì)計(jì)政策不得隨意變更。 ? 前款所稱(chēng)占有，是指行政單位對(duì)經(jīng)濟(jì)資源擁有法律上的 占有權(quán) 。 ? 零余額賬戶(hù)用款額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶(hù)用款額度。 ? 固定資產(chǎn) 是指使用期限超過(guò) 1年（不含 1年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 ? 符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；行政單位占有或者使用的，但無(wú)法可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。 ? 以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn) ，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值 [1]計(jì)量。 20 ? 第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷(xiāo)的金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)和攤銷(xiāo)年限確定。 22 ? 行政單位的負(fù)債按照償還時(shí)間的要求，分為短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 ? 應(yīng)繳稅費(fèi) 是指行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。 ? 其他應(yīng)付款 是指行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款之外的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 ? 符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；行政單位承擔(dān)或有責(zé)任（償債責(zé)任需要通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)）的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。 ? 第二十八條 行政單位的凈資產(chǎn)包括 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)余、凈資產(chǎn)保留、凈資產(chǎn)抵減 等。 29 ? 凈資產(chǎn)保留 是指行政單位的預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中對(duì)應(yīng)的保留金額，代表著不能作為支出資金來(lái)源的凈資產(chǎn)。 ? 財(cái)政撥款收入 是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政預(yù)算資金。 ? 第三十三條 行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出和轉(zhuǎn)出經(jīng)費(fèi)。 34 第六章 收入 ? 第二十九條 收入 是指行政單位依法取得的非償還性資金。 ? 第三十一條 行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照 實(shí)際收到的金額 進(jìn)行計(jì)量。 ? 轉(zhuǎn)出經(jīng)費(fèi) 是指行政單位向其他行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)出各項(xiàng)資金的支出。 ? 三、行政單位 暫不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的 ，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”科目。 40 ? 序號(hào) 科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1011 零余額賬戶(hù)用款額度 4 1021 102101 102102 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付 5 1212 應(yīng)收賬款 6 1213 預(yù)付賬款 7 1215 其他應(yīng)收款 8 1301 庫(kù)存材料 41 ? 序號(hào) 科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 9 1311 政府儲(chǔ)備物資 10 1501 固定資產(chǎn) 11 1502 累計(jì)折舊 12 1511 在建工程 13 1601 無(wú)形資產(chǎn) 14 1602 累計(jì)攤銷(xiāo) 15 1701 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16 1901 受托代理資產(chǎn) 42 ? 序號(hào) 科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 二、負(fù)債類(lèi) 20 2301 應(yīng)付賬款 21 2311 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 22 2391 其他應(yīng)付款 23 2411 長(zhǎng)期應(yīng)付款 24 2901 受托代理負(fù)債 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 25 3001 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 26 3002 財(cái)政撥款結(jié)余 27 3101 其他資金結(jié)余 43 ? 序號(hào) 科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 28 3501 350101 350111 350121 350131 350141 凈資產(chǎn)保留 應(yīng)收及預(yù)付款 庫(kù)存材料及儲(chǔ)備物資 在建工程 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 29 3502 凈資產(chǎn)抵減 四、收入類(lèi) 30 4001 財(cái)政撥款收入 31 4011 其他收入 五、支出類(lèi) 32 5001 經(jīng)費(fèi)支出 33 5201 轉(zhuǎn)出經(jīng)費(fèi) 44 資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)行政 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 ? 資 產(chǎn) 年初余 額 期末余 額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初余額 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 短期負(fù)債： 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)繳財(cái)政款 銀行存款 應(yīng)繳稅費(fèi) 財(cái)政應(yīng)返還額度 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)收款 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)付款 存貨 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 其中：政府儲(chǔ)備物資 短期負(fù)債合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債： 45 ? 資 產(chǎn) 年初余額 期末余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初余額 期末余額 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)原價(jià) 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 其中：公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià) 受托代理負(fù)債 減：累計(jì)折舊 負(fù)債合計(jì) 其中：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 在建工程 財(cái)政撥款結(jié)余 無(wú)形資產(chǎn) 其他資金結(jié)余 無(wú)形資產(chǎn)原價(jià) 其中：項(xiàng)目結(jié)余 減：累計(jì)攤銷(xiāo) 凈資產(chǎn)保留 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 凈資產(chǎn)抵減 受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) 46 一、資產(chǎn)類(lèi) :1001 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 一、本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。 49 ? （三）因開(kāi)展業(yè)務(wù)或其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、商品或者其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。待查明原因后作如下處理： 51 ? （ 一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明原因的，根據(jù)管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 ? 有現(xiàn)金為受托代理資產(chǎn)的行政單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“ 受托代理資產(chǎn)” 明細(xì)賬，對(duì)單位受托代理資產(chǎn)中的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行明細(xì)核算。 55 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： ? （一）將款項(xiàng)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他收入”等有關(guān)科目。 57 ? 期末，各種外幣賬戶(hù)的期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率 折算為人民幣，作為外幣賬戶(hù)期末人民幣余額。 ? （三）期末，根據(jù) 各外幣賬戶(hù)按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額 與 原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損溢， 借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目。 60 ? 有銀行存款為受托代理資產(chǎn)的行政單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“ 受托代理資產(chǎn)” 明細(xì)賬，對(duì)單位受托代理資產(chǎn)中的銀行存款進(jìn)行明細(xì)核算。 62 ? （二）按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。年度終了注銷(xiāo)單位零余額賬戶(hù)用款額度后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 ? ? 年末，財(cái)政授權(quán)支付尚未使用資金額度的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。 ? 四、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未使用的以前年度財(cái)政資金額度。 ? 三、應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)。 ? ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ? 行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收商業(yè)匯票及相關(guān)信息資料。 ? （一）轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，按照待核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 77 1213 預(yù)付賬款 ? 一、本科目核算行政單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個(gè)人）的款項(xiàng)。 ? 三、預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)。 ? （四）發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回的，借記“凈資產(chǎn)保留 —— 應(yīng)收及預(yù)付款”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記有關(guān)支出科目； 81 ? 發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回的，借記“凈資產(chǎn)保留 —— 應(yīng)收及預(yù)付款”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)余”等科目。 ? （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“凈資產(chǎn)保留 —— 應(yīng)收及預(yù)付款”科目，貸記