20xx年最新講義現(xiàn)代內(nèi)部審計的十大理念(ppt42)-審計(已修改)
2025-08-22 22:33 本頁面
【正文】 1 現(xiàn)代內(nèi)部審計的十大理念 第九、十屆全國政協(xié)委員 中國內(nèi)部審計協(xié)會副會長 王光遠(yuǎn) 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則委員會主任 廈門大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師 2 一 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制與生俱來 IIA的第一號 《 內(nèi)部審計準(zhǔn)則說明書 》 ：控制的概念與責(zé)任?？刂瓶梢允穷A(yù)防性的、檢查性的，也可以是指導(dǎo)性的?？刂瓶梢允莾?nèi)部的，也可以是外部的。 內(nèi)部審計發(fā)展的歷史就是內(nèi)部控制發(fā)展的歷史。從內(nèi)部會計質(zhì)量控制 → 整體內(nèi)部控制 → 整合風(fēng)險管理與公司治理的現(xiàn)代內(nèi)部控制。 3 內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，又是控制的確認(rèn)者。控制確認(rèn)包括 －評價高層基調(diào) －系統(tǒng)地評估控制環(huán)境 －測試控制的有效性 －評價管理層監(jiān)控程序的有效性 －向管理層、審計委員會和指定的外部 －相關(guān)主體報告評估結(jié)果 4 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的最終目的都是管理風(fēng)險、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。 現(xiàn)代內(nèi)部審計對控制的確認(rèn)需要更充分的信息、更多的參與者（控制自我評估、人性與文化）。 內(nèi)部審計的理論構(gòu)建應(yīng)以內(nèi)部控制概念為中心（ Andrew D Chambers） 。 5 二 內(nèi)部審計是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價值的資源 內(nèi)部審計同時服務(wù)于治理主體和治理對象，所處的“獨(dú)特”地位，使其成為“透視公司的窗口”。與組織內(nèi)其他職能相比，內(nèi)部審計的位置還是相當(dāng)特殊的，原因在于： （ 1）它在組織內(nèi)位置有利； （ 2）它檢查廣泛的職能領(lǐng)域，且能夠執(zhí)行不同種類的審計； （ 3）組成內(nèi)部審計小組的單個審計人員擁有多學(xué)科背景 。 6 內(nèi)部審計的客戶包括： 董事會或?qū)徲嬑瘑T會 高級管理層 各個經(jīng)營管理層 外部審計師 供應(yīng)商 零售商 監(jiān)管機(jī)構(gòu) ?? 7 內(nèi)部審計的價值體現(xiàn)在： 改善經(jīng)營效率和效果 提供創(chuàng)新和最佳實(shí)務(wù) 外部審計師視內(nèi)審為特別的內(nèi)控，如果其運(yùn)行有效，可減少外審的工作范圍 供應(yīng)商和零售商希望內(nèi)審能為他們與組織之間的相互關(guān)聯(lián)系統(tǒng)所生成的信息提供可靠性和安全性的確認(rèn) ?? 8 董事會、管理層、外部審計、內(nèi)部審計是組織治理體系的四大“基礎(chǔ)要素”（ IIA），有效的治理建立在四者的協(xié)同之上； 內(nèi)部審計是董事會、管理層及外部審計可依賴的最有價值的資源； 內(nèi)部審計質(zhì)量影響公司治理質(zhì)量。內(nèi)部審計可從六個方面提升公司治理質(zhì)量。 －在審計章程中規(guī)范內(nèi)部審計的職責(zé) －定位內(nèi)部審計 －確認(rèn)和咨詢服務(wù) －與獨(dú)立公共會計師的關(guān)系 －履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的知識、技能和專業(yè)勝任能力 －內(nèi)部審計的系統(tǒng)化過程 9 三、內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的函數(shù)，是對風(fēng)險管理的再管理 現(xiàn)代企業(yè)作業(yè)管理與風(fēng)險管理的融合，促使風(fēng)險管理審計須以過程為導(dǎo)向，采用過程導(dǎo)向?qū)徲嫹ǎ? 風(fēng)險管理審計要以價值鏈、價值網(wǎng)為主線，提高內(nèi)外部顧客的滿意度； 內(nèi)部審計應(yīng)充分發(fā)掘優(yōu)勢，通過對風(fēng)險管理的監(jiān)控，優(yōu)化組織流程、改進(jìn)組織營運(yùn)； 重視對道德風(fēng)險的評估。 10 四、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是現(xiàn)代內(nèi)部審計的兩大服務(wù)領(lǐng)域，組織應(yīng)根據(jù)不同環(huán)境，相繼形成不同比例的服務(wù)組合 明確確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)的差異： （ 1）確認(rèn)服務(wù)具備審計的完備要素， （ 2）咨詢服務(wù)是由確認(rèn)服務(wù)所衍生出來，它沖擊了原有的內(nèi)部審計概念體系及實(shí)務(wù)過程。 確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是一個連續(xù)統(tǒng)一體，可形成多種不同組合。這個連續(xù)統(tǒng)一體包括六種服務(wù)類型：財務(wù)審計、業(yè)績審計、快速反應(yīng)審計、評估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)、補(bǔ)救服務(wù)。 不同國家、地區(qū)、行業(yè)，不同歷史階段，二者比例顯著不同。 11 確認(rèn)服務(wù)的相關(guān)問題 ： 確認(rèn)服務(wù)的等級； 證據(jù)與確認(rèn)類型及確認(rèn)等級的關(guān)系； 向組織外部提供確認(rèn)服務(wù)； 確認(rèn)服務(wù)在舞弊調(diào)查中的性質(zhì)。 咨詢服務(wù)的相關(guān)問題： 混合項(xiàng)目； 確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)的平衡； 突破限制 —— 內(nèi)部審計部門從事咨詢活動的范圍是否受到限制； 咨詢服務(wù)的風(fēng)險與收益。 12 五、內(nèi)部審計要積極扮演企業(yè)變革代理人（ change agent）的角色，參與企業(yè)重大變革 內(nèi)部審計人
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