【正文】 第一篇：電力企業(yè)內(nèi)部控制電力企業(yè)內(nèi)部控制制度一、內(nèi)部控制的含義根據(jù)美國COSO委員會1992年在《內(nèi)部控制——整體框架》中提出的概念，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為提高營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達成提供合理保證的過程。按其作用范圍可分為兩部分：內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，前者主要是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列方法、措施和程序；后者是指與經(jīng)營管理工作直接相關(guān)的控制，范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)，目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。二、電力企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性建立健全內(nèi)部控制制度是電力企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。電力企業(yè)要成為“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我完善”的市場主體，就必須建立和完善相應(yīng)的財產(chǎn)物資核算、監(jiān)督、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標(biāo)與責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟責(zé)任和利益分配關(guān)系確保電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠協(xié)調(diào)、有序、高效的開展。建立健全內(nèi)部控制制度是電力企業(yè)適應(yīng)新形勢和新的經(jīng)濟環(huán)境的需要。加入WTO后，新形勢要求電力企業(yè)加快信息化、國際化、市場化建設(shè)步伐和管理創(chuàng)新，建立和完善企業(yè)制度下的內(nèi)部控制機制，努力與世界先進水平接軌，以完善、嚴密的內(nèi)部控制系統(tǒng)作保證，推進電力體制深化改革。電力企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度是國有資產(chǎn)管理的要求。電力企業(yè)是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點。目前，電力企業(yè)資產(chǎn)主要由國家投資形成。國家作為股東，必然要求資產(chǎn)投運后能不斷保值和增值，并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。因此，國家對電力企業(yè)安全文明達標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及經(jīng)營目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內(nèi)部控制制度密切相關(guān)。電力企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會主義法律制度的要求。新修訂的《會計法》和審計準(zhǔn)則第九號《企業(yè)內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》從報表審計的角度和對企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定的角度正式提出了若干與內(nèi)部控制相關(guān)的要求，對進一步規(guī)范企業(yè)的會計核算行為和相關(guān)信息的披露，加強企業(yè)會計監(jiān)督，提高會計信息的相關(guān)性和可靠性，推動證券市場乃至整個市場經(jīng)濟的發(fā)展都起到了重大作用。我國也已相繼頒布實施了《會計法》、《審計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計條例》等法律法規(guī)體系，明確要求各單位必須加強內(nèi)部監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。三、如何加強電力企業(yè)的內(nèi)部控制目前，我國電力企業(yè)的內(nèi)部控制還相當(dāng)薄弱，主要體現(xiàn)為：客觀環(huán)境的局限性、投資者風(fēng)險意識淡薄、對內(nèi)部控制的重要性缺乏認識、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制、對管理系統(tǒng)缺乏控制力，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新和發(fā)展。（一）、切實加強電力企業(yè)內(nèi)部會計控制企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，而電力企業(yè)又具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點。因此，形成以會計為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制體系，是保證電力企業(yè)資產(chǎn)安全完整和會計信息真實可靠的根本保障。電力企業(yè)在內(nèi)部會計控制建設(shè)時應(yīng)包括財務(wù)和會計兩個方面。財務(wù)控制應(yīng)著重于企業(yè)各個層次上的財務(wù)活動的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資、資金運營及收益分配等。會計控制應(yīng)著重于電力資產(chǎn)、電力工程、債權(quán)債務(wù)、成本費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。這些經(jīng)濟活動都是以資金為核心，而且關(guān)于企業(yè)籌資、投資的經(jīng)濟活動涉及到預(yù)測、分析、決策等經(jīng)營管理性行為，其控制對象中人的比重大大增加，可見財務(wù)控制的主觀能動性整體上比會計控制要強，所以在電力企業(yè)的內(nèi)部會計控制中又要以財務(wù)控制為核心。電力企業(yè)在內(nèi)部會計控制的方法上應(yīng)注重不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等方法。通過內(nèi)部會計控制應(yīng)該達到規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保證電力企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，達到國有資產(chǎn)保值增值的目的。（二）、建立企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的相互制約制度電力企業(yè)涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有一個計劃、審批、執(zhí)行的過程。因此，從控制的角度出發(fā)，應(yīng)實行每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)由兩個及以上人員共同經(jīng)手完成，禁止每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)由一人包干到底完成，業(yè)務(wù)記錄一人處理完成的做法，以形成相互制約的工作關(guān)系。這種制約包括上下級之間的相互制約、相關(guān)部門之間的相互制約。在內(nèi)部制約中，還必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。（三）、建立全面的風(fēng)險評估體系電力企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境變化日益復(fù)雜，企業(yè)間競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)是電力企業(yè)進行企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容之一。電力企業(yè)的風(fēng)險管理要以預(yù)防為主：首先，通過增加、補充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險；其次，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)對企業(yè)高風(fēng)險區(qū)域應(yīng)經(jīng)常進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險；最后，要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，如購買保險等。（四）、在企業(yè)內(nèi)部控制制度中樹立“ 以人為本”的新觀念人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至?xí)绊懙秸麄€企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者若注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，從而促進整個企業(yè)的健康、持續(xù)、快速發(fā)展。（五）、進一步加強電力企業(yè)的內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立，為改進控制制度提供建設(shè)性建議，從而成功地達到組織所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。實踐證明，內(nèi)部審計無論在對電力企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善、成本的控制，還是在財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用和參謀作用。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并全面進行資產(chǎn)負債表審計、損益表審計等財務(wù)審計及以經(jīng)濟效益為主的經(jīng)營審計等，為電力企業(yè)堵塞漏洞、加強管理、提高經(jīng)濟效益發(fā)揮應(yīng)有的作用。電力企業(yè)必須提高內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和內(nèi)部審計人員的地位。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，就必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。第二篇：電力施工企業(yè)內(nèi)部控制及對策淺析電力施工企業(yè)的內(nèi)部控制作者：阮玲玲上傳時間：2009511內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，通過實踐得出的結(jié)論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。電力施工企業(yè)從事的是電力設(shè)備安裝、電力鐵塔電力線路的架設(shè)，具有相當(dāng)大的危險性，施工安全是第一位的。施工生產(chǎn)活動以供應(yīng)、施工和工程三個主要經(jīng)營過程為交點，構(gòu)成了電力施工企業(yè)基本的經(jīng)濟活動。電力施工企業(yè)有其自身特點，使得其在生產(chǎn)和經(jīng)營各方面與其他施工企業(yè)都有明顯的區(qū)別，主要表現(xiàn)在：一是產(chǎn)品的復(fù)雜性，每次電力建設(shè)任務(wù)因地理位置、地形地貌等因素影響工程的簡易程度及工程量的大??；二是露天作業(yè)，沒有施工作業(yè)的固定場所；三是以客戶需要為出發(fā)