【正文】 須將事、權(quán)進(jìn)行劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)人員處理某項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力。特別是不相容的職務(wù)一定要嚴(yán)格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門(mén)業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個(gè)人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營(yíng)管理人員的責(zé)任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理，以使該部門(mén)或人員的工作接受另一個(gè)部門(mén)或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過(guò)上下級(jí)有關(guān)人員之手，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)制約，促使上下級(jí)均能忠于職守，不可疏忽大意。即要求企業(yè)力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門(mén)。二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則：1．合法性原則。以上種種問(wèn)題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低下、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力缺乏。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。有些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。第三篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。對(duì)外包工程隊(duì)制定嚴(yán)格的安全管理考核辦法，對(duì)外包工程隊(duì)員也應(yīng)參照公司員工一樣的管理，每年進(jìn)行一次安規(guī)考試，不定期進(jìn)行安規(guī)培訓(xùn)。對(duì)外包隊(duì)的管理。設(shè)立從總部到各項(xiàng)目部的安全監(jiān)察專職崗位，各施工點(diǎn)施工時(shí)由專人監(jiān)督。電力施工項(xiàng)目量大金額小，工程項(xiàng)目一結(jié)束，工程項(xiàng)目部門(mén)應(yīng)會(huì)同業(yè)主馬上對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收并交財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)結(jié)清工程款，降低工程資金占有量，減少工程成本。通過(guò)各項(xiàng)制度，使施工消耗和支出按照預(yù)算時(shí)制訂的工料定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，達(dá)到節(jié)約目標(biāo)。建立和健全對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行控制的制度，如現(xiàn)場(chǎng)資源管理。工程項(xiàng)目是施工企業(yè)的最小單位，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制，可以對(duì)工程項(xiàng)目成本過(guò)程中對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費(fèi)用開(kāi)展進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正將要發(fā)生的偏差，把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在預(yù)算成本之內(nèi)，保證項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。不出現(xiàn)實(shí)收工程款做收入和無(wú)憑據(jù)收入。現(xiàn)場(chǎng)施工管理。工程合同及結(jié)算書(shū)的管理。工程預(yù)算管理。對(duì)此，我們應(yīng)針對(duì)電力施工企業(yè)收入內(nèi)部控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn)建立相關(guān)的政策和程序，并建立合理的監(jiān)督機(jī)制。電力施工企業(yè)也不例外，這其中既有客觀原因，即全球經(jīng)濟(jì)的惡化引起的工程量減少和施工領(lǐng)域的特殊性的原因；也有主觀原因，即電力施工企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題、人員素質(zhì)問(wèn)題。電力施工企業(yè)從事的是電力設(shè)備安裝、電力鐵塔電力線路的架設(shè)，具有相當(dāng)大的危險(xiǎn)性，施工安全是第一位的。電力企業(yè)必須提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。（三）、建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系電力企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境變化日益復(fù)雜，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)是電力企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容之一。因此，從控制的角度出發(fā)，應(yīng)實(shí)行每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由兩個(gè)及以上人員共同經(jīng)手完成，禁止每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人包干到底完成，業(yè)務(wù)記錄一人處理完成的做法，以形成相互制約的工作關(guān)系。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以資金為核心，而且關(guān)于企業(yè)籌資、投資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到預(yù)測(cè)、分析、決策等經(jīng)營(yíng)管理性行為，其控制對(duì)象中人的比重大大增加，可見(jiàn)財(cái)務(wù)控制的主觀能動(dòng)性整體上比會(huì)計(jì)控制要強(qiáng)，所以在電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中又要以財(cái)務(wù)控制為核心。因此，形成以會(huì)計(jì)為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，是保證電力企業(yè)資產(chǎn)安全完整和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的根本保障。新修訂的《會(huì)計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》從報(bào)表審計(jì)的角度和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定的角度正式提出了若干與內(nèi)部控制相關(guān)的要求，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，推動(dòng)證券市場(chǎng)乃至整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都起到了重大作用。目前，電力企業(yè)資產(chǎn)主要由國(guó)家投資形成。建立健全內(nèi)部控制制度是電力企業(yè)適應(yīng)新形勢(shì)和新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。第一篇：電力企業(yè)內(nèi)部控制電力企業(yè)內(nèi)部控制制度一、內(nèi)部控制的含義根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)1992年在《內(nèi)部控制——整體框架》中提出的概念，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為提高營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過(guò)程。電力企業(yè)要成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我完善”的市場(chǎng)主體，就必須建立和完善相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)物資核算、監(jiān)督、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標(biāo)與責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系確保電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)、有序、高效的開(kāi)展。電力企業(yè)是國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。電力企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會(huì)主義法律制度的要求。（一）、切實(shí)加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，而電力企業(yè)又具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)控制應(yīng)著重于電力資產(chǎn)、電力工程、債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）、建立企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的相互制約制度電力企業(yè)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一個(gè)計(jì)劃、審批、執(zhí)行的過(guò)程。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。（五）、進(jìn)一步加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并全面進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)等財(cái)務(wù)審計(jì)及以經(jīng)濟(jì)效益為主的經(jīng)營(yíng)審計(jì)等，為電力企業(yè)堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，通過(guò)實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。由于全球金融危機(jī)已逐步向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)移，市場(chǎng)竟?fàn)幖觿?，使得企業(yè)的利潤(rùn)空間越來(lái)越小，對(duì)企業(yè)收入、成本、安全質(zhì)量的控制好壞已經(jīng)成為危及企業(yè)生存的關(guān)鍵問(wèn)題。目前電力施工企業(yè)因體制等問(wèn)題使得收入管理成為控制活動(dòng)和監(jiān)督活動(dòng)的薄弱環(huán)節(jié)。因此從施工點(diǎn)的勘測(cè)就已開(kāi)始決定企業(yè)收入的多少，企業(yè)應(yīng)將勘探和設(shè)計(jì)部門(mén)相分離，勘探時(shí)工程主設(shè)計(jì)人員參與，設(shè)計(jì)方案出臺(tái)時(shí)由主勘探人員進(jìn)行審核，兩者相互控制，使該工程能讓企業(yè)收入最大化同時(shí)又能被業(yè)主所接受。對(duì)小額工程由主預(yù)算編制人員編制好后，交預(yù)算科負(fù)責(zé)人進(jìn)行核對(duì)，對(duì)大額工程由主編制人編制完后，由預(yù)算、財(cái)務(wù)、勘探、設(shè)計(jì)等部門(mén)進(jìn)行集體討論審核，杜絕人情工程所造成的預(yù)算漏洞。工程完工后及時(shí)編制結(jié)算書(shū)，合同和結(jié)算書(shū)及時(shí)交財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)，杜絕將工程悄悄轉(zhuǎn)手而使企業(yè)收入流失現(xiàn)象的發(fā)生。財(cái)務(wù)部門(mén)日常收入以合同及結(jié)算書(shū)為依據(jù)，并對(duì)每一個(gè)工程進(jìn)行編號(hào)，設(shè)立臺(tái)帳，經(jīng)常與合同簽訂管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，是否有工程欠款，是否有工程遺漏。二、成本的內(nèi)部控制電力施工企業(yè)的成本控制是以工程項(xiàng)目成本控制為中心，工程項(xiàng)目的成本控制是企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)和核心。另一方面，企業(yè)不斷要以項(xiàng)目為對(duì)象核算其直接費(fèi)，而且要把項(xiàng)目部放在安全、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)等方面的管理成本中，用成本指標(biāo)量化來(lái)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。各資