【正文】 系構(gòu)建：以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無意義。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無關(guān)系。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行破壞既定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。對于控制環(huán)境而言，董事會(huì)是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。 監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。以下是我對學(xué)了內(nèi)部控制這門課的心得體會(huì)。所謂內(nèi)部控制，從靜態(tài)角度講，就是企業(yè)為了確保會(huì)計(jì)信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、經(jīng)營效率之提高，以及各種法規(guī)制度的有效執(zhí)行，所制定的各種控制措施、程序和方法。我們通過團(tuán)隊(duì)合作、成員分工的方式，完成了本公司的組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)、公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定以及人力資源總體規(guī)劃的設(shè)計(jì)。—END—。有了前面設(shè)計(jì)組織架構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，接下來的兩次作業(yè)——公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定和人力資源總體規(guī)劃的設(shè)計(jì)，經(jīng)過我們小組成員的共同努力，都一一完成。（二）小組合作，通過作業(yè)，加深對內(nèi)部控制的認(rèn)識。在沒有正式學(xué)這門課之前，我認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定企業(yè)規(guī)章制度，內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)和審計(jì)部門的工作，內(nèi)部控制就是為了防止貪污舞弊。企業(yè)內(nèi)部控制是一整套完整的體系，它由組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)等各個(gè)部分組成。 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù) 控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估，才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)無法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。有的企業(yè)高級管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。究其原因，主要為以下三個(gè)方面與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；與制度體系有關(guān)。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應(yīng)的管理措施?？偠灾?，加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營有序健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，確保國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項(xiàng)制度有章不循或無章可循，各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清，相互牽制不到位。因此，編制業(yè)績報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任，報(bào)告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常要與員工互動(dòng)、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動(dòng)，如旅游、文藝活動(dòng)、獎(jiǎng)懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強(qiáng)員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強(qiáng)有力高效的團(tuán)隊(duì)，樹立企業(yè)形象。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。間接接觸可通過保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來達(dá)到。資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制。如有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意財(cái)務(wù)人員無故更改原始憑證、財(cái)會(huì)報(bào)表、偽造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等虛增成本來逃稅。要建立健全會(huì)計(jì)憑證的審核制度、賬賬核對制度、復(fù)核制度、檢查差錯(cuò)制度和采用會(huì)計(jì)科目控制、會(huì)計(jì)憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。因此，必