保險營銷員營業(yè)稅計算(已修改)
2024-11-15 12:32 本頁面
【正文】 第一篇：保險營銷員營業(yè)稅計算保險營銷員抱怨自己繳稅水平過高是個老問題了，盡管2006年國稅總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》，將營銷員個人所得稅稅前費用扣除比例由25%提高至40%，保險營銷員們的繳稅水平有所降低，但仍然存在較大的問題。保險業(yè)的人經(jīng)常拿出發(fā)達(dá)國家對于保險業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策去游說決策部門，包括平安馬總也是好幾次在兩會提交提案，保監(jiān)會倒是沒什么意見，可惜保監(jiān)會有沒意見似乎不重要。2009年，保險業(yè)終于說服了國務(wù)院，國務(wù)院在建立上海國際金融金融中心的文件上專門提到要在上海試點延期納稅養(yǎng)老保險，可惜財政部和國稅總局至今巍然不動。天津市和保監(jiān)會也曾經(jīng)共同出臺文件要搞養(yǎng)老保險優(yōu)稅政策，文件剛出臺就被國稅總局給斃了！結(jié)果，與發(fā)達(dá)國家截然不同，我國幾乎沒有任何鼓勵商業(yè)保險發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，營銷員們只能拿著理想的愿景（如空中的遺產(chǎn)稅）去忽悠客戶。總之，經(jīng)驗表明，如果你給財政部和國家稅務(wù)總局提建議加稅，被恩準(zhǔn)的可能性較大，如果要想減稅，困難程度難以想象。如果要是保險業(yè)想要減稅，鑒于保險業(yè)在國家整個大盤子中的“極端重要性”，困難程度還會增加100倍。想不到，有心栽花花不開，無心插柳柳成蔭。幸虧最近宏觀經(jīng)濟(jì)有所下滑，影響了就業(yè)率和社會穩(wěn)定，保險營銷員們竟然純屬意外地遇到了好事！一、營業(yè)稅起征點提高了最近，為了貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，《關(guān)于修改〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則〉的決定》由財政部、國家稅務(wù)總局審議通過，自2011年11月1日起施行。該決定將營業(yè)稅起征點由原來的“月營業(yè)額1000－5000元”調(diào)高至“月營業(yè)額500020000元”，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局可在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。此后，一些省市紛紛將營業(yè)稅起征點調(diào)高至20000元，我在網(wǎng)上看到的包括云南、浙江、安徽、廣東、青海、深圳、廈門。也有省市的稅務(wù)部門表示要再研究后確定，估計在2012年1月份會大面積頒布。營業(yè)稅起征點調(diào)高至20000元后，我估計90%以上的保險營銷員無需繳納營業(yè)稅了，倒轉(zhuǎn)過來的含義是：保險營銷員們的月收入可以提高約6%，雖然趕不上實際的通貨膨脹率，但意外之財，誰也不會嫌少。一家媒體記者就此去采訪某個保險營銷員，這位老兄興奮地說“營業(yè)稅起征點提高了，我們以后可有希望了！”真心希望他能多高興一會兒！二、營業(yè)稅新政對保險營銷員納稅的實際影響（假定營業(yè)稅起征調(diào)高至20000元）除營業(yè)稅起征點提高外，保險營銷員繳稅辦法與原來完全相同，即：營銷員首先要繳納營業(yè)稅金及附加，然后將傭金收入的40％作為展業(yè)成本，將剩余的60%傭金收入扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，按照“勞務(wù)報酬”項目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算繳納個人所得稅。按照最新的《個人所得稅法》，對于勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。另外，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的（應(yīng)納稅所得額超出20000元的），個人所得稅實行加成征收，具體辦法通常為：一次取得勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，按20％計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，按20％計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征十成。下面用一個案例來演示營業(yè)稅新政對保險營銷員納稅的影響：計算案例：某保險營銷員月收入為10000元最新算法：①營業(yè)稅：0元（因為月收入低于營業(yè)稅起征點20000元）②個人所得稅：將4000元（10000元40%）作為展業(yè)成本，將剩余的6000元（10000元60%）按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，繳納數(shù)額為：6000元（120%）20%=960元。共計納稅960元。以前算法：假定調(diào)整之前的營業(yè)稅起征點為5000元①營業(yè)稅：10000元%=550元②個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=[10000–550（1000040%）]（120%）= 4360（元）應(yīng)納個人所得稅=436020%=872（元）8 ^1 Gbamp。 E9 e5 j, U1 Gbamp。 E9 e5 j, U共計納稅：1422元（=550元+872元）節(jié)稅數(shù)額：462元（=1422元960元）?？赡茏x者會疑惑為什么不是節(jié)稅550元，而是462元。原因是：盡管營業(yè)稅少交了550元，但個人所得稅的應(yīng)納所得額卻提高了550元（120%），由此導(dǎo)致個人所得稅多交了：550元（120%）20% =88元。三、新政作用的局限性我們也不能高興的太早，實際上，新政真正影響的是那些月傭金收入在5000元至20000元之間的那些人，這部分人原來是需要繳納營業(yè)稅的，現(xiàn)在不需要交了。對于那些月傭金收入低于5000元的人，新政實施之前就不需要繳納營業(yè)稅，所以，新政對他們沒
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