【正文】 第一篇：海關(guān)退運(yùn)貨物的說明,退運(yùn)貨的出口流程,天津港貨物退運(yùn)說明退運(yùn)貨物報(bào)關(guān)，退運(yùn)貨物代理，退運(yùn)貨物出口流程，退運(yùn)貨物保稅區(qū)，天津港貨物退運(yùn) 退運(yùn)貨物涉及到的單證資料 （蓋公章） 6提單 ？9企業(yè)退運(yùn)申請(qǐng)報(bào)告（詳細(xì)說明退運(yùn)及不合格原因）10與外商之間的退運(yùn)協(xié)議（如果全外文，請(qǐng)備外文譯漢一份）11外商的質(zhì)量不合格說明 要翻譯成中文加蓋公章+原件英文加蓋公章13退稅局出具的相關(guān)未退稅或退稅已補(bǔ)稅證明 天津港口退運(yùn)貨物第二篇：出口貨物發(fā)生退運(yùn)范文一、以前出口貨物本年發(fā)生退運(yùn)以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。由審批機(jī)關(guān)開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》通知企業(yè)補(bǔ)稅，預(yù)算科目名稱為“歸還出口貨物增值稅退稅欠款”。應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率。二、本出口貨物發(fā)生退運(yùn)本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整），并在本免抵退稅申報(bào)額中抵減免抵退稅額。具體做法是：辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理該證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（4）出口發(fā)票（5）主管退稅部門要求提供的其它資料賬務(wù)處理按照《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列數(shù)據(jù)，在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入。沖減的銷售收入＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（征稅率－退稅率）免抵退稅申報(bào)按照《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列數(shù)據(jù)，在下期單證齊全申報(bào)時(shí)，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）中錄入負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期的免抵退稅額，并在“備注”中注明“退運(yùn)”字樣。如當(dāng)期免抵退稅額不足以抵減退運(yùn)補(bǔ)稅額時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵減。上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額——上個(gè)月的抵扣中，進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以留到下期再抵扣。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額——免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率—出口貨物退稅率）[這是進(jìn)口中不得抵扣的]免抵退稅不得免征和抵扣稅額——免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 [這是進(jìn)口中不得抵扣的]結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額——你這還少了一個(gè)組成，就是出口銷售額乘征退稅率之差，出口銷售額乘征退稅率之差=免抵退出口貨物銷售額（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）。如：出口銷售額乘征退稅率之差免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 +上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額(如果上期有的話),(這要你自己好好理解了,其實(shí)它們一個(gè)是單一的,一個(gè)是總的)而以下就是免抵退中可以抵扣的,也就是出口商品退稅率，這你也少了一個(gè)出口銷售額乘退稅率。出口銷售額乘退稅率=出口貨物銷售額退稅率。上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額——同義于上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額，都是進(jìn)大于銷，未抵完，下期留抵的。免抵退稅額抵減額——免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率免抵退稅額——免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額——同上結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，銷大于進(jìn)，就沒有了。其中，免抵退不得免征和抵扣稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額，一期只能存在一個(gè)，它們是相對(duì)的，銷大于進(jìn)就只有免抵退不得免征和抵扣稅額與免抵退稅額。進(jìn)大于銷就只有結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額與結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額。某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料與出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為11%。2007年12月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：，取得增值稅專用發(fā)票并通過了認(rèn)證，發(fā)票上注明的價(jià)款是800萬元，增值稅稅額是136萬元 ，取得銷售額（不含增值稅）250萬元 ，銷售額折合人民幣498萬元 ，實(shí)際成本40萬元 請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額？無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，可退的增值稅都是購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物專用發(fā)票上的稅額就是可退的增值稅，根據(jù)不同的退稅率可以退回部分至全額不等的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，一部分用于國內(nèi)銷售，一部分用于出口；全部進(jìn)項(xiàng)稅額先用于抵扣國內(nèi)銷售部分的銷項(xiàng)稅額；抵扣之后還有余額的，說明出口部分占較大比重，有需要退還的進(jìn)項(xiàng)稅額；否則，說明國內(nèi)銷售占較大比重，出口部分的進(jìn)項(xiàng)稅額已用來抵扣國內(nèi)銷售部分的銷項(xiàng)稅額。這時(shí)，還要用外銷金額與退稅率的乘積確定可退的稅款限額（出口報(bào)價(jià)一般是不含增值稅的成本價(jià)格）。解答：銷項(xiàng)稅額=250*17%=進(jìn)項(xiàng)稅額=13640*17%=應(yīng)納稅額=(（)）= 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=498*（17%11%）=（退稅率為11%，差額6%部分不予退稅）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300*（17%11%）=18（進(jìn)料加工的進(jìn)口料件本身是免稅的，出口銷售額498萬元當(dāng)中包含免稅進(jìn)料300萬元。由于進(jìn)料免稅，出口498萬元不予退稅的6%當(dāng)中所含的進(jìn)料300萬元的6%應(yīng)該減除。）免抵退稅額=498*11%33= 免抵退稅額抵減額=300*11%=33(免稅進(jìn)料由于進(jìn)口時(shí)免稅，沒有征進(jìn)口增值稅，所以出口銷售額498萬元當(dāng)中所包含的300萬元是不能計(jì)算退稅的。）498*11%300*11%=，是應(yīng)退稅額的尺度、標(biāo)準(zhǔn)，最多（任何情況下不能超過這個(gè)限額）可退的稅款。（應(yīng)納稅額計(jì)算出的負(fù)數(shù)，是生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額中產(chǎn)生的可退稅的來源、源泉。生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，出口環(huán)節(jié)才可能退稅。就是說進(jìn)項(xiàng)稅額用來抵扣抵頂不完，國家只能退稅給企業(yè)。）進(jìn)料加工免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，隨著產(chǎn)品生產(chǎn)，進(jìn)貨成本（免稅進(jìn)料）轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本（本題出口銷售額498萬元當(dāng)中相當(dāng)于有300萬元是免稅進(jìn)料）。退稅率為11%，該免稅進(jìn)料的300萬元也分成兩部分，一部分是300*11%，一部分是300*（17%11%）。出口銷售額498萬元當(dāng)中的300萬元由于免稅購進(jìn)，相當(dāng)于沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，也就不存在退稅的問題。所以498*11%300*11%，才是應(yīng)該退的稅款限額。出口銷售額498萬元，退稅率為11%，6%是不予退稅的稅額；但進(jìn)料加工是免稅的，所以300*（17%11%）部分不應(yīng)從498*（17%11%）中扣減；就是說出口銷售額中只是198（498300=198）的6%（17%11%），才是真正的不予退稅。通過以上計(jì)算可以看出出口銷售額為498萬元，其中包含免費(fèi)的進(jìn)料300萬元，實(shí)際上只是對(duì)其差額498300=198進(jìn)行出口退稅的計(jì)算，“真正的出口銷售額”只有198萬元。帶有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口退稅計(jì)算，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅額”，可按扣除進(jìn)料金額后的“真正的出口銷售額”計(jì)算，就不用再考慮計(jì)算“抵減額”。這樣更易于計(jì)算，更易于理解。因?yàn)檫M(jìn)料加工是免稅的，既然是免稅的，自始至終都可不考慮進(jìn)料金額“稅”的影響。新的解答：銷項(xiàng)稅額=250*17%=進(jìn)項(xiàng)稅額=13640*17%=應(yīng)納稅額=(）= 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=198*（17%11%）=免抵退稅額=198*11%=大家以后在解答此類退稅題時(shí)，用“真正的出口銷售額”進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算，就不存在“抵減額”了。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免抵退”稅，理順了中央和地方的關(guān)系。從“免抵退”稅的含義上講，“免抵退稅額”也就是抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，減少了各地的稅收收入，而“退稅”退的仍是中央級(jí)收入，不影響地方稅收收入。為了解決“免抵退”稅的免抵?jǐn)?shù)對(duì)地方收入和地方分成的影響，對(duì)免抵稅額還要定期按規(guī)定進(jìn)行調(diào)庫，因此，會(huì)計(jì)核算中必須正確核算“免抵稅額”，將其與增值稅的其他明細(xì)科目劃分清楚，這也使會(huì)計(jì)核算比“先征后退”難度更大。而現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)出口貨物“免抵退”稅會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容比較少，無統(tǒng)一規(guī)范，很不便于實(shí)際工作。本章結(jié)合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與“免抵退”稅政策，一些會(huì)計(jì)處理，特別是會(huì)計(jì)調(diào)整，只是從實(shí)踐中摸索出來的，做法也難免存在不足之處，僅供大家參考。一