【正文】 ——同上結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，銷大于進，就沒有了。二、本出口貨物發(fā)生退運本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整），并在本免抵退稅申報額中抵減免抵退稅額。這時，還要用外銷金額與退稅率的乘積確定可退的稅款限額（出口報價一般是不含增值稅的成本價格）。這樣更易于計算，更易于理解。3．來料加工復出口，以收到成品出運運單和向銀行交單后作為收入的實理。賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用，但交貨后貨物滅失或損壞的風險及由于各種事件造成的任何額外費用即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。當期支付的國外運費1保險費1傭金一律沖減銷售收入，但不參與平時的免抵退稅計算，而在一定時點(通常在年末)對其進行結(jié)算調(diào)整免抵退稅?！斑M項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進貨或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實行“先征后退”的生產(chǎn)企業(yè)，除來料加工復出P貨物外，出口貨物離岸價視同內(nèi)銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計算銷項稅額貸記本科目，同時按規(guī)定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”，按征退稅率之差計算的不予退稅部分借記“出口產(chǎn)品銷售成本”；實行“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物銷售收人不計征銷項稅額，對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物應按規(guī)定征稅率計征銷項稅額。月度終了，將本月應交末交增值稅e‘‘應交稅金——應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記本科目，將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”明細科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目[注2，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)]”。(3)進口料件入庫。只不過是對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復出口銷售額和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，在進口貨物海關核銷后申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進料加工“不予抵扣稅額抵減額”。(1)末確認收人的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已計入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：發(fā)出產(chǎn)品(2)已確認收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應的“免、抵、退”稅調(diào)整，分別情況作如下會計處理：①業(yè)務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)后，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄：貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應收外匯賬款②退貨貨物的原運保傭以及退貨費用的處理。以正本形式遞交船公司。值得注意的是：在錄入退運證明的時候，核銷單號是不可錄入的，如果被退運關單對應的核銷單（已核銷的）已錄入到“免抵退稅系統(tǒng)”，系統(tǒng)在輸入“出口報關單號”后，將自動顯示對應的核銷單號碼；如果核銷單（未核銷的）未錄入“免抵退稅系統(tǒng)”的，在錄入完退運證明后，按“修改”按鈕錄入核銷單號(可憑出口報關單上打印的核銷單號碼錄入)。若企業(yè)屬于因某種原因最終取消退運的，可在退運證明核銷期前持下列資料向退稅部門申請作廢該退運證明。由出口企業(yè)提出書面申請并提供有關原始憑證，經(jīng)主管退稅機關審核后，在書面申請報告及原始單據(jù)上簽注“未辦理”字樣；如屬部分退貨的，則在出口報關單上注明退貨數(shù)量及商品編碼。查詢已核銷和未核銷的退運證明的情況時，必須先刪除系統(tǒng)默認的核銷退運證明號“T3”值，否則系統(tǒng)會提示“此證明不存在或已作廢”。錄入出口報關單號后系統(tǒng)自動生成退運證明號和自動顯示出口報關單對應的關單信息，退運證明號為“T3＋退運已補稅證明號＋3位流水號（如001）”，共9位。適用于：、辦結(jié)海關放行手續(xù)前，由于客觀原因需向海關申請辦理直接退運手續(xù)的，包括錯發(fā)、誤卸貨物等；2．在貨物進境后、辦結(jié)海關放行手續(xù)前，由于不符合有關法令，依法應當退運的，由海關責令當事人將進口貨物直接退運境外的，包括違反有關進口法令，經(jīng)海關處理后責令退運境外的；3．保稅區(qū)、出口加工區(qū)及其他海關特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅監(jiān)管場所進口貨物直接退運的出口貨物退運的程序1，將箱單發(fā)票合同，核銷單，提單都收回，送到你出這票貨的貨運代理手中。收到受托方(外貿(mào)企業(yè))送交的“代理出口結(jié)算清單”時，作如下會計分錄： 借： 應收賬款等產(chǎn)品銷售費用(代理手續(xù)費) 貸：產(chǎn)品銷售收入支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口 貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)③運保傭沖減。價款和運雜費記入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記入進項稅額，根據(jù)供貨方的有關票據(jù)，作如下會計分錄： 借： 材料采購應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款(應付賬款等)對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額，作如下會計分錄： 借： 應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸：材料采購原材料入庫時，根據(jù)入庫單作如下會計分錄： 借： 原材料 貸：材料采購 。對采用第4點中的第一種方法的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當期應納稅額負數(shù)的絕對值；對采用第4點中第二種方法的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計算“免抵退”稅公式計算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額”。月末企業(yè)“應交稅金——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”。根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到“應交稅金——應交增值稅”、“應交稅金——未交增值稅”和“應收補貼款”會計科目。另一種是出口方在收妥全部貨款后，將傭金另行匯付國外。FOB術(shù)語要求賣方辦理貨物出口清關手續(xù)。(一)人賬時間及依據(jù)1．生產(chǎn)企業(yè)自營出口，不論是海1陸1空1郵出口，均以取得運單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實現(xiàn)。所以498*11%300*11%，才是應該退的稅款限額。某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料與出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為11%。第一篇：海關退運貨物的說明,退運貨的出口流程,天津港貨物退運說明退運貨物報關，退運貨物代理，退運貨物出口流程，退運貨物保稅區(qū)，天津港貨物退運 退運貨物涉及到的單證資料 （蓋公章） 6提單 ？9企業(yè)退運申請報告（詳細說明退運及不合格原因）10與外商之間的退運協(xié)議（如果全外文，請備外文譯漢一份）11外商的質(zhì)量不合格說明 要翻譯成中文加蓋公章+原件英文加蓋公章13退稅局出具的相關未退稅或退稅已補稅證明 天津港口退運貨物第二篇：出口貨物發(fā)生退運范文一、以前出口貨物本年發(fā)生退運以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款。2007年12月的有關經(jīng)營業(yè)務如下：，取得增值稅專用發(fā)票并通過了認證，發(fā)票上注明的價款是800萬元，增值稅稅額是136萬元 ，取得銷售額（不含增值稅）250萬元 ，銷售額折合人民幣498萬元 ，實際成本40萬元 請根據(jù)稅法規(guī)定，計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額？無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，可退的增值稅都是購進貨物的增值稅進項稅額。出口銷售額498萬元，退稅率為11%，6%是不予退稅的稅額；但進料加工是免稅的，所以300*（17%11%）部分不應從498*（17%11%）中扣減；就是說出口銷售額中只是198（498300=198）的6%（17%11%），才是真正的不予退稅。銷售收入的人賬金額一律以離岸價(FOB價)為基礎，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運輸1保險及傭金等費用支出，均應作沖減銷售收入處理。(2)CFR：成本加運費(??指定目的港)，有時也稱CNF，是指在裝運港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用。企業(yè)在支付傭金后，應按實際支付金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。(一)“應交稅金——應交增值稅”科目的核算內(nèi)容。上述五個專欄在“應交增值稅”明細賬的借方核算。上述四個專欄，在“應交增值稅”明細賬的貸款核算。(1)報關進口。運保傭的沖減有兩個處理方法，前面已作介紹，下按兩種方法分別進行會計核算。4．銷售退回。2，SHIPPER要寫一份退運說明。然后錄入“退運數(shù)量”和“退稅金額（美元）”，系統(tǒng)根據(jù)錄入的退稅金額（美元）和匯率自動生成退運金額（人民幣）?！懊?、抵、退”預申報時，核對所扣減的出口銷售額與上月核銷的退運證明的金額是否一致。＊海關方面：進口方退運貨物出運后，出口方收到退